Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (определение основных направлений по совершенствованию).pdf

Данные таблицы 4 представим в виде диаграммы на рисунках 6,7.

Рисунок 6. Динамика налогов и сборов в консолидированный бюджет Ярославской области за 2016 года в млн. руб.

Рисунок 7. Показатели налоговых поступлений в областной и местный бюджет

Данные таблицы 4 показали, что за 2016 года в консолидированный бюджет Ярославской области поступило 4 384,9 млн. руб. налогов и сборов и снизились на 83,5% по отношению к 2015 г. По бюджетным уровням доходы консолидированного бюджета Ярославской области распределились следующим образом: 616,2 млн. руб. поступило в местные бюджеты и 3 768,7 млн. руб. – в областной бюджет.

Показатели распределения поступлений в консолидированном бюджете Ярославской области по видам налогов в январе 2016 года (тыс.руб., %) представлены в таблице 5[37].

Таблица 5

Распределение налоговых доходов бюджета по видам налогам на 2015 – 2016 гг.

Данные таблицы 5 представим в виде диаграммы на рисунке 8.

Рисунок 8. Показатели налоговых доходов бюджета по видам налогам на 2015 – 2016 гг. (в тыс. руб./%)

Данные таблицы 5 показали, что большая часть налоговых поступлений в консолидированный бюджет Ярославской области обеспечена акцизами (57,8), налогом на доходы физических лиц (25,3%) и налогом на прибыль организаций (6,9 %).

Таким образом, налоговые доходы местных бюджетов РФ на конец 2016 года, составили 11,6 млрд. руб., что представляет 0,1 % от общего бюджета РФ.

Налог на имущество организаций выступает самым значимым источником налоговых поступлений как местного бюджета РФ, так и. Он занимает в общем объеме поступлений налогов наибольшую долю - 31,5%

Налоговые доходы на 2016 год определены с ростом к плану 2015 года на 1,2%, исходя из ожидаемого исполнения в 2015 году, с учетом следующих особенностей по основным налогам:

• по налогу на доходы физических лиц -прогнозируемый рост фонда заработной платы, начисленной работникам организаций города
• (108,7%);
• по земельному налогу – действующая кадастровая оценка земельных участков;
• по налогу на имущество физических лиц -переход на новый порядок уплаты налога исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Подводя итог значимой роли налогов в формировании федеральных, местных и региональных бюджетов, можно прийти к закономерному выводу о том, что наиболее доходной базой бюджетов разных уровней, выступают доли и суммы отчислений от налогов вышестоящих уровней и поддержка в форме дотаций, субвенций и трансфертов. На основании вышеизложенных фактов, можно с уверенностью заявить, что Федеральный бюджет РФ представляет собой ведущее звено всей бюджетной системы России, выступая главным финансовым планом и ориентиром государства, в котором объединены ключевые финансовые категории.

На основании выше изложенного следует вывод, что налоговые поступления, представляя собой неотъемлемую часть формирования доходной базы консолидированного бюджета РФ в целом, а также бюджетов всех трех уровней в частности. Оптимальное распределение налоговых доходов между бюджетами различных уровней выступает довольно сложной задачей в связи с тем, что изменение темпов экономического развития государства не всегда совпадает с потребностями и интересами региональных властей, что значительно влияет на решение определенного круга поставленных задач.

Таким образом, возникает проблема сбалансированности каждого бюджета. Кроме того, эффективное решение задачи о распределении налоговых доходов должно создавать определенный уровень финансовой самостоятельности как местных, так и региональных бюджетов, что невозможно достичь, не поддерживая их достаточным уровнем собственных налогов.

2.3. Проблемы и пути решения совершенствования налоговой политики в РФ

Задачи, стоящие перед обществом в области структурной перестройки экономики и социальной сферы, требуют увеличение налоговых поступлений в бюджетную систему. С другой стороны, необходимость ускоренного экономического роста, активизации инвестиционной деятельности и поддержки частного предпринимательства предполагает проведение либеральной налоговой политики, включая снижение налоговых ставок и расширение налоговых преференций.

В данных условиях эффективной следует считать комбинированную налоговую политику, кᴏᴛᴏᴩая обеспечивает налоговое равновесие – эффективное выполнение налогами всех функций.

Перед российским правительством и другими субъектами государственного налогового менеджмента стоит сейчас важнейшая стратегическая задача создания такого налогового режима, кᴏᴛᴏᴩый способен обеспечить полный и ϲʙᴏевременный сбор налогов, достаточных для финансирования необходимых государственных расходов, и создать благоприятные условия для ускоренного экономического роста.

Решению ϶ᴛᴏй задачи препятствует ряд причин, порожденных налоговой политикой 90-х гг.:

• ориентация налоговой системы и элементов отдельных налогов (ставок, налоговых баз) на выполнение преимущественно фискальной функции, что выражается в эффекте излишней фискальности (например, высокие ставки заставляют налогоплательщиков уклоняться от налогов и скрывать доходы от налогообложения, в результате бюджет недополучает требуемых сумм);
• нездоровая ориентация налоговой системы на косвенные формы налогообложения – 65–70 % всех налоговых доходов бюджета приходится на инфляционные, экономические дестимулирующие косвенные налоги на бизнес (на производство и импорт);
• запредельно высокое совокупное бремя начисленных налогов на товаропроизводящую сферу (в среднем 45–50 коп. на 1 руб. выручки от реализации продукции);
• чрезмерное давление налоговых начислений на оплату труда (почти 40 коп. на 1 руб. заработной платы);
• неспособность налоговой системы уловить огромные незаработанные компаниями, осуществляющими разработку полезных ископаемых и других природных ресурсов, рентные доходы;
• неэффективность системы налогового льготирования, ее оторванности от инвестиционной деятельности. 

Несмотря на ряд уже реализованных в последние годы Правительством РФ мер в области налогового стимулирования в налоговой политике Российской Федерации (табл.6), еще длительное время основными приоритетами эффективной налоговой политики останутся следующие ее стратегические направления:

В первую очередь, проведение реструктуризации и переориентация целевой направленности российской налоговой системы. Необходимо изменить структуру налоговой системы с целью уловить «теневые» финансовые потоки, построить налогообложение таким образом, ɥᴛᴏбы заинтересовать предприятия и предпринимателей в легализации объемов производства, экспорта, продаж и доходов (прибыли, оплаты труда, предпринимательского и валового доходов). В налоговой системе крайне важно менять соотношение между косвенными налогами на бизнес и прямыми подоходными, личными налогами в сторону увеличения доли прямых налогов до уровня не менее 50 % всех налоговых доходов. Требуется повысить значимость и сместить акцент в налоговой системе на поимущественные налоги и налоги за пользование природными ресурсами рентного типа, включая штрафные налоги за нарушение норм природопользования.

Во-вторых, обеспечение роста налоговых поступлений в бюджеты и внебюджетные фонды всех уровней исключительно за счет наращивания объемов производства, продаж и доходов.

В-третьих, снижение налогового бремени на товаропроизводящую сферу до оптимального для России уровня на базе оптимизации налоговых ставок и упорядочения налоговой базы основных налогов, определяющих структуру доходов бюджета.

Таблица 1

Меры налогового стимулирования в налоговой политике Российской Федерации за 2015-2016 гг

Для реализации названных выше стратегических направлений эффективной налоговой политики крайне важно решить комплекс следующих первоочередных задач:

• установление оптимальных ставок основных налогов, приведение в количественное равновесие ставок совокупных налоговых начислений на оплату труда с оптимальной ставкой налога на прибыль;
• переход на принципиально новый механизм исчисления и уплаты социального налога на базе выручки от реализации, а накопительных пенсионных платежей, выделенных из действующего единого социального налога, – на базе расходов на оплату труда работников, с целью стимулирования предприятий в легализации личных доходов;
• создание рынка прав на загрязнение окружающей среды и повышение значимости налогов штрафного типа за нерациональное природопользование, как важнейшего элемента такого рынка;
• снятие ограничений с налоговых льгот инвестиционного характера, включая инвестиционный налоговый кредит, связанных с развитием производства, прикладной науки и техники; установление налоговых льгот по лизингу в производственной и научно- технической сфере;
• переход от порядка применения ставки 0 % к порядку простого оϲʙᴏбождения от НДС экспорта природного сырья и продуктов его первичной переработки с целью борьбы с «лжеэкспортом» и предотвращения потерь доходов бюджета;
• с целью увеличения поступлений по налогу на доходы физических лиц и других налоговых начислений на оплату труда, а также проведения в жизнь социальной политики законодательно установить на федеральном и региональных уровнях достойный (реальный) уровень минимальной оплаты труда наемных работников, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующий научно обоснованному объему «потребительской корзины»;
• принятие мер по упорядочению таможенного регулирования, препятствующих утечке капитала за границу, ущемлению интересов отечественных предприятий.

В-четвертых, пересмотр позиции государства по отношению к доходам от государственных имущества и собственности. Чем больше будут неналоговые доходы, тем больше возможностей для снижения налогового бремени на товаропроизводителей.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики в нашей стране является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.

Таким образом, при выполнении данных задач возможно улучшение, создание более эффективной, конкурентоспособной, стабильной и, главное, удобной налоговой системы.