Файл: АНАЛИТИЧЕСКИЕ РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (Цель, задачи и принципы налогового учета).pdf

- для других зарубежных компаний, не работающих через постоянное представительство в России;

- для отечественных компаний.

Доходы для зарубежных компаний, работающих в России через постоянное представительство в России, – это полученные через данные представительства доходы, сниженные на размер произведенных данным представительством затрат, установленными налоговым кодексом (глава 25). Ставка налогов определяется в общем порядке.

Налоговая база = Доход представительства – Расход представительства

Доходы для других зарубежных компаний, не работающих через постоянное представительство в России, – это доходы, полученные от источников в России, установленные соответственно с налоговым кодексом (статья 309).

Налоговая база равна сумме доходов, полученных от источников в России

Виды прибыли, полученной зарубежной компанией, которая не связана с ее предпринимательской деятельностью в России, относящаяся к прибыли зарубежной компании от источников в России и подлежащая обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, представлена в налоговом кодексе (статья 309). Налоговый кодекс Российской Федерации

Налоговые ставки на прибыль зарубежных компаний, не связанной с деятельностью в России через постоянное представительство, определяются налоговым кодексом (статья 284). Налоговый кодекс Российской Федерации

Определенные суммы налогов подлежат зачислению в федеральный бюджет.

Доходы для отечественных компаний – это полученная прибыль, сниженная на размер произведенных затрат, устанавливаемых соответственно с налоговым кодексом (глава 25). Вычисление налоговой базы может быть представлено таким образом: Формула НБ = ДР+ВД – Р – ВР – Дпроч.* r (табл.3):

Таблица 3. Схема расчета налоговой базы.

Глава 25 налогового кодекса не требует отдельного установления налоговой базы по каждому договору либо, кроме нескольких особенных случаев, которые связаны с операциями с ценными бумагами, с реализацией амортизируемого имущества, имущественных прав, в отношении дебиторской задолженности и операций с денежными инструментами срочных сделок.

Прибыль и убыток по данным операциям считается отдельно и учитывается при установлении налоговой базы с учетом некоторых нюансов. Размер налога, определенного по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет.

Размер налога, определенная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта РФ, законодательством субъекта РФ может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом определенная налоговая ставка не может быть меньше 13,5 процента.

2.2 Краткая характеристика компании

Общество с ограниченной ответственностью «АМИР» основано соответственно с Конституцией РФ, ФЗ «Об общества с ограниченной ответственностью». Компания руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом РФ, ФЗ, а также Учредительным договором о основании Компании и Уставом компании.

Полное фирменное наименование компании: Общество с ограниченной ответственностью «АМИР».

Сниженное фирменное наименование компании: ООО «АМИР».

Компания является юридическим лицом. Компания основана без ограничения срока действия. Компания имеет круглую печать, содержащую полное фирменное наименование и указание на место нахождения. Компания имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, банковский счет, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, фирменную эмблему и другие средства индивидуализации, может создавать филиалы и открывать представительства, как на территории РФ, так и за ее пределами.

Участники компании имеют право участвовать в управлении делами компании, занимать в обществе должности, соответствующие их квалификации, принимать участие в распределении доходов, получать информацию о работы компании и знакомиться с данными бухгалтерского учета и отчетности.

Система управления – это система построения взаимосвязи между уровнями управления и функциональными областями, обеспечивающий оптимальное достижение целей организации.

В компании применяется линейная-функциональная структура управления. Она характеризуется разделением деятельности линейных и функциональных звеньев при усилении координации и функционирования. Данная структура определяет возможность довольно отчетливой специализации функций и однозначности подчинения.

На ООО «АМИР» обработка бухгалтерской информации автоматизирована. Автоматизированная форма учета, главная на применении программного обеспечение "1-С Компания", начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности. Соответственно с учетной политикой в компании применяется журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета с применением программного продукта.

Управление компанией должно производиться на базе обусловленной организационной структуры. Структура компании и ее отделов определяется компанией самостоятельно.

При разработке производственной структуры управления ООО «АМИР» обеспечено результативное распределение функций управления по отделам.

Следует отметить, что структура управления может изменяться во времени соответственно с динамикой объема и содержания функций управления, в связи с меняющимися запросами окружающего мира и др.

ООО «АМИР» возглавляет Генеральный директор, назначаемый на должность советом директоров, который организует всю работу компании и несет полную ответственность за его состояние и деятельность перед собственниками компании и трудовым коллективом. Ген. директор представляет компанию во всех учреждениях и компаниях, распоряжается имуществом организации, заключает договора, издает приказы по компании, соответственно с трудовым законом принимает и увольняет сотрудников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на сотрудников компании, открывает в банках счета компании.

Отдел Охраны труда и техники безопасности обеспечивает надзор и контроль за соблюдением требований охраны труда соответственно с положениями «Трудового Кодекса» и иных нормативных актов, регулирующих взаимоотношения в области охраны труда; несёт ответственность за исполнение требований техники безопасности на сотрудников местах компании, обучение обслуживающего сотрудников безопасным способам работы, проведение соответствующих экзаменов; организует совместно с отделом кадров прохождение регулярных медицинских осмотров сотрудников компании и др.

Главный бухгалтер выполняет учет средств компании и хозяйственных операций с материальными и финансовыми ресурсами, определяет итоги финансово-хозяйственной работы компании и др., руководит работой по планированию и экономическому стимулированию на компании, росту производительности труда, выявлению и применению производственных резервов улучшению компании производства, труда и оплаты труда, компании хозрасчета и др.

Бухгалтерия выполняет учет средств компании и хозяйственных операций с материальными и финансовыми ресурсами, определяет итоги финансово-хозяйственной работы компании и др.

Итак, главная деятельность ООО «АМИР» – это производство:

кладочной ленты

сетки сварной светлой и оцинкованной (рулон)

сетки плетенной "рабица" черной и оцинкованной

сетки просечно-вытяжной "ПВС" черной и оцинкованной

сетки кладочной (рулон и карта)

сетки дорожной (карта)

сетки ПВХ (пластиковой) садовой и заборной решетки

сетки сварной с ПВХ покрытием

секции заборной с ПВХ покрытием

Оцинкованные листы (толщина 0.5мм., 0.56мм., 0.6мм.)

оцинкованной колючей проволоки "егоза"

Оцинкованного шифера

утеплителя "максизол"

оцинкованной, колючей проволки однорядной

шифера цветного ПВХ (пластикового)

коттеджного и мансардного строительства.

В данной работе рассчитывается налоговая нагрузка на ООО «АМИР» по итогам его хозяйственной работы в 2016 г. без учета льгот по налогу на прибыль.

2.3 Расчет налога на прибыль на примере ООО «АМИР»

Итоги работы ООО «АМИР» в 2016 году отображены в таблице 4. Необходимо пояснить, что при вычислении НДС выручка умножалась на вычисленную ставку 17,78%, так как товары компании облагаются НДС по ставке 19%.

Итак, первый этап, вычисление налогооблагаемой доходов, выполнен, и вторым этапом установления налога на прибыль – это нахождение суммы доходов, которая облагается по основной ставке. Она устанавливается с помощью описанным выше и в нашем случае составляет 578679,2.

Размер налога на прибыль рассчитывается по формуле:

Нос=НПос*20% (1)

где Н_ос – размер налога на прибыль, определенного по основной ставке,

П_ос – налогооблагаемые доходы для вычисления налогов по основной ставке.

Таблица 4. Итоги работы ООО «АМИР»

Таблица 5. Общая ставка по налогу на прибыль организаций (2016 г.)

Размер налога на прибыль, рассчитанная по основной ставке на ООО «АМИР» составила:

578679,2*0,2=94614,95

Далее определим налог на прибыль от прочей деятельности. В данном случае вычисление выглядит так:

Ндс= П_{j *} С_j  (2)

где Н_дс – размер налога на прибыль, рассчитанный по дифференцированной ставке,

П_j – доходы от j-ого вида работы,

С_j – ставка налога на прибыль по j-ому виду работы.

Исходя из данной формулы размер налога на прибыль от прочей деятельности равняется:

21160*0,49+90420*0,16=20096

Общий размер налога на прибыль:

94614,95+20096=114699,95

Теперь перейдем непосредственно к вычислению налоговой нагрузки в ООО «АМИР». Для вычисления налоговой нагрузки по всем налогам применяем формулу (2). Сумма всех налогов при ставке налога на прибыль 20% равна 114699,95. Налоговая нагрузка в компании при ставке 20% составит:

672690,9/1674490*100%=46,9

Определим долю налога на прибыль в общей сумме налоговых платежей и налоговую нагрузку по налогу на прибыль. Общая сумма налогов, оплачиваемых компанией, и размер налога на прибыль известны, значит можно вычислить долю налога на прибыль.

Доля налога на прибыль в общей сумме налогов составит:

190081,4/672690,9*100%=42%

При налоговой ставке 20% налоговая нагрузка по налогу на прибыль равняется:

162018,10/697819,2*100%=27,9%

Вычисление налоговых нагрузок в данной части работы был произведен без учета льгот по налогу на прибыль. Но реально ни одна компания не работает в таких условиях.

Стоит заметить, что в 2017 году в распределении процентов произошли перемены. В 2017 – 2020 годах в федеральный бюджет необходимо зачислять сумму налога на прибыль, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ – по ставке 17%, а не по привычным 2% и 18% соответственно (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ).