Файл: Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система. Налоговая политика.(Теоретическая сущность налога).pdf

Регулирующая функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру. Суть регулирующей функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от обложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов. Различают три разновидности регулирующей функции: стимулирующую, дестимулируюигую, воспроизводственную^[7].

Сущность поощрительнаой функции налогообложения состоит в том, что порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам Великой Отечественной войны, Героям Советского Союза, Героям России и др.).

Дестимулирующая подфункция налогов по принципу действия представляет собой обратную функцию стимулирующей. Данная функция направлена на торможение развития каких-либо экономических процессов, например путем реализации государством защитных, протекционистских функций экономической политики.

Сущность воспроизводственной подфункции налогов состоит в том, что платежи за использование природными ресурсами, налоги, взимаемые в дорожные фонды, и т. д. Такие налоги имеют четкую отраслевую принадлежность.

Поощрительная подфункция налогов выражается в признании государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом и в предоставлении им определенных налоговых льгот^[8].

Обощенная схема функции налогов представлена на рисунке ?? (См. Приложение ?).

В конечном счете, обобщая все функции, которые выполняют налоги, следует признать, что они призваны обеспечить равновесие между государственными и общественными интересами и формировать благоприятные условия для прогресса.

1.3 Виды налогов и основания их классификации

Классификация налогов может быть различной, в зависимости от того основания, которое будет положено в основу сравнения. Однако существует отдельная квалификация, где все налоги подразделяются на:

— прямые и косвенные

то есть, все налоги делятся на прямые, те которые взимаются с экономических агентов за определенный доход от факторов производства, и косвенные, те налоги на товары и услуги, которые состоят в самой цене на предмет потребления. Кроме того, к прямым налогам относятся налог на доход физического лица, налог на прибыль и другое, к косвенным – налог на добавленную стоимость и т.д^[9].

— аккордные и подоходные

аккордные устанавливаются вне зависимости от уровня дохода экономического агента, подоходные подразумеваются как налоги, которые составляют какой-то определенный процент от дохода конкретного лица.

— прогрессивные, регрессивные или пропорциональные

это также подоходные налоги, которые делятся на три типа:

Прогрессивные налоги – это налоги, средняя налоговая ставка которых повышается с увеличением уровня дохода. То есть, если был увеличен доход конкретного агента, то соответственно растет и налоговая ставка, уменьшен – ставка падает.

Регрессивные налоги – это налоги, средняя налоговая ставка которых снижается по мере увеличения уровня дохода. То есть, если был увеличен доход экономического агента, ставка падает, уменьшен – ставка растет.

Пропорциональные налоги — это налоги, при которых ставка не зависит от величины облагаемого дохода.

Также, налоги квалифицируются по территориальному признаку в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ:

— федеральные налоги и сборы — налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, акцизы, налог на прибыль организаций, социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и государственная пошлина. Данный вид налога может быть установлен исключительно федеральным законодательством, он относится к категории обязательных платежей на всей территории государства.

— региональные налоги – транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес. Данный вид налога устанавливается региональным законодательством, он относится к категории обязательных платежей на территории соответствующего региона, то есть не распространяется на другие субъекты.

— местные налоги – налог на имущество физических лиц, земельный налог. Данный вид налога регулируется актами органов местного самоуправления, где устанавливается порядок и сроки уплаты налогов, обязательных на территории отдельного муниципального образования.

Глава 2. Сущность налоговой политики и налоговой системы

2.1 Налоговая система

Понятие «налоговая система» относится к наиболее сложным проблемам юридической и экономической наук.

Налоговая система представляет собой совокупность взаимосвязанных налогов, которые взимаются в государстве, форм и методов налогообложения, сбора и применения налогов, а также налоговых органов^[10].

В популярной свободной энциклопедии - Википедии, понятие налоговая система определяется следующим образом – «основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов»^[11].

Следует различать такие понятия как «налоговая система» и «система налогов». Как было определено выше, налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, которые взимаются в бюджетный фонд; форм и методов их построения и взимания; участников налоговых правоотношений; законодательства, регламентирующего вопросы налогов; налогового администрирования.

Система налогов – это понятие более узкое, так как включает в себя совокупность налогов и сборов, которые устанавливаются и взимаются государством на конкретном этапе его исторического развития^[12].

Функциональные задачи любой страны приводят к созданию налоговой системы. Налоговая система проходила развитие вместе с развитием государства, так как она является необходимым элементом функционирования государства. Поэтому можно заключить, что структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, которая состоит из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

Сегодня основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, который состоит из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов. Первая часть Налогового кодекса вступила в действие 1 января 1999 года, вторая — двумя годами позже.

В налоговую систему включают: виды налогов, их плательщиков, законы, регулирующие налоговые отношения, а также государственную власть, которая осуществляет контроль над своевременной выплатой.

Налоговая система России, как и некоторых других стран, включает федеральные налоги, региональные и местные. Федеральные платежи включают в себя сборы, выплачиваемые по единым стандартам и ставкам по всей территории государства (единый социальный налог, акцизы, водный налог, налог на добавленную стоимость и т.д.). Региональные налоги – платежи, которые регулируются органами субъектов Российской Федерации (транспортный налог и пр.). Местные налоги – те платежи, которые устанавливаются предварительными властями муниципальных образований и являются обязательными к уплате на их территории (например, земельный налог).

На территории России налоговая система действует в четырех специальных режимах. Так, работает упрощенная система налогообложения, сельскохозяйственный налог, единый налог на совместный доход и специальный режим, который применяется при выполнении специальных соглашений о разделе продукции.

В соответствии с нормами НК, налогоплательщики – физические лица или организации, которые обязаны уплачивать все соответствующие сборы и платежи. Налоговая система государства также включает в себя наличие налоговых агентов – лиц, на которых возлагаются обязанности по исчислению всех платежей у налогоплательщиков и перечислению их в бюджетную систему страны.

Таким образом, налоговой системой называют форму проявления налоговых отношений между гражданами и государством; один из самых действенных инструментов государственной политики.

Система налогообложения в России, как и налоговая система зарубежных стран, стремительно меняется из-за изменения экономических, политических и социальных требований. Меняются не только системы, но и функции, которые они выполняют. В наше время налоги – это уже не простой инструмент пополнения госбюджета, а главное средство регулирования экономики страны, которое влияет на структуру государства, его развитие и условия существования^[13].

2.2 Налоговая политика

Если проанализировать литературу по экономике и по праву, то можно встретить много разных определений понятия «налоговая политика». Приведем несколько из них.

Налоговая политика - это политика в области налогообложения, которая определяет его концептуальные особенности, главные принципы, цели и задачи, условия и методы их осуществления, соответствующую информационную и законодательную базу^[14].

Налоговая политика это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы государства с целью обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов^[15].

Итак, налоговая политика - это совокупность мер, направленных на совершенствование системы налогообложения в целом.

Среди многочисленных задач налоговой политики, образующих так называемое дерево целей, основными являются: устойчивый рост национального дохода, умеренные темпы инфляции, полная занятость, сглаживание циклических колебаний экономики. Инструментарий налоговой политики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности налоговой политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.

Налоговая политика России

Налоговая политика РФ являет собой элемент финансовой политики. В нее включены организационные экономические мероприятия и правовые нормы, обладающие регулирующим характером. Эти нормы и мероприятия принимаются и осуществляются органами госвласти (на региональном и федеральном уровне), а также органами территориального управления.

Налоговая политика РФ преследует несколько целей. Среди них необходимо отметить:

Обеспечение полноценного формирования доходов бюджетной структуры государства. Эти доходы необходимы для финансирования органов государственной власти и территориального самоуправления, осуществляющих соответствующие полномочия и функции.

Обеспечение социальной справедливости в процессе налогообложения прибыли физических лиц.

Содействие устойчивому экономическому развитию приоритетных видов деятельности и отраслей малого предпринимательства и отдельных областей.

Налоговая политика РФ образуется и реализуется на региональном, местном и федеральном уровне в рамках соответствующей компетенции. На уровне региональном структура регулирующего воздействия применима по выплатам, законодательно закрепленным за субъектами государства, или в рамках установленных ставок по доходным источникам регулирующего характера.

Налоговая политика РФ на современном этапе предусматривает особые льготы для компаний, чья деятельность связана с наукой, образованием, здравоохранением (и коммерческих, и некоммерческих), вплоть до принятия нулевой ставки по отношению к налогу на прибыль. В области отчислений за прибыль планируется рассмотреть ограничения на принятие убытков от реорганизуемых предприятий при слиянии организаций. Предусматривается принятие новых предписаний по отнесению процентов, связанных с долговыми обязательствами, к расходам, а также по предупреждению недостаточной капитализации. В сфере акцизов предполагается индексация акцизных ставок табачной продукции, а также введение авансов по отчислениям на алкогольные товары.

В качестве стратегической цели рассматривается применение налога на недвижимость. В проекте также и внесение изменений в упрощенную систему налогообложения.