Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ( ООО «Упакцентр» ).pdf

• приходные и расходные кассовые ордера (формы № КО-1, КО - 2);
• кассовая книга (форма № КО - 4);
• книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма

№ КО-5);

• расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);
• платежная ведомость (форма № Т-53).
• Кассовые документы, которые не указаны в Порядке N 373П (журнал регистрации кассовых документов), можно составлять по самостоятельно разработанной форме^[22]

Кассовую книгу теперь можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. В случае ведения книги в электронной форме должны быть приняты меры для того, чтобы сведения невозможно было изменить или подделать. Записи в такой книге заверяются электронными цифровыми подписями уполномоченных лиц, а решение о сроках распечатывания информации (ежедневно, раз в неделю или квартал и тому подобное) принимает руководитель. При этом нужно учитывать, что при проведении внешней проверки книгу все равно придется распечатывать^[23]

Также упростился порядок документального оформления кассовых операций, а именно:

• не требуется вести журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
• необязательно ежемесячно подтверждать количество листов кассовой книги при ее оформлении с применением технических средств;
• не надо делать записи в кассовую книгу за те дни, когда не было кассовых операций;
• за те дни, когда не было кассовых операций, остаток не выводится, поскольку им считается остаток ближайшего предыдущего дня, когда были кассовые операции^[24]

Положение № 373-П отменило норму о единой кассовой книге, значит, теперь бухгалтер может вести отдельную кассовую книгу по фондовой кассе. Данное правило утверждается в учетной политике учреждения.

Денежные средства в кассе ведутся на главном счете 50 “Касса”, так же к нему открываются субсчета:

• 50-1 «Касса организации», ведется учет денежных средств в рублях, копейках, если совершаются операции в иностранной валюте, то открываются счета по видам валюты. Касса, в которой возможны операции в иностранной^[25]
• валюте, обязательно должны обеспечиваться всеми инструкциями контрольными и справочными материалами, а кассир должен строго следовать правилам веления операций по выдаче и приему валюты. При внесении клиентом платежного документа в иностранной валюте кассиром проверяется его подлинность и платежеспособность и верное и полное заполнения реквизитов документа [10].

В кассу принимается иностранная валюта, которая не вызывает ни каких сомнений в ее платёжеспособности и подлинности. Если платежные документы повреждены и вызывают сомнения, то кассир не должен принимать их. Вызывающие сомнения или не подлинные денежные знаки не возвращаются клиенту, они должны быть записаны в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выписывается квитанция, что принята валюта не является платежеспособной и вызывает сомнения, обязательно указывается наименование валюты и ее номинал. Оплату за товары и услуги можно принимать в нескольких иностранных валютах:^[26]

• 50-2 «Операционная касса», здесь ведется учет и движение денежных средств в других филиалах.
• 50-3 «Денежные документы», здесь учитывается почтовые, вексельные марки, авиабилеты и различные путевки, которые уже оплачены и другие др. денежные документы, которые находятся в кассе организации^[27].

В балансе счет 50 «Касса», находится в активе во втором разделе. Остаток и поступление денежных документов и средств учитывают по дебету счета 50 «Касса», а списание и расход по кредиту.

В течение всего месяца по субсчетам открывают журнал-ордер № 1 и ведомость к нему. Также в журнале производят записи на расход денежных средств из кассы^[28]

С целью предоставление достоверной информации о данных финансовой отчетности и бухгалтерского учета, организация должна регулярно производить инвентаризацию в кассе. В начале каждого месяца в кассе организации должны проводить проверки^[29]

Инвентаризация в кассе должна производиться внезапно комиссией, которую назначает руководитель организации, кассир должен обязательно присутствовать. По результатам проведенной инвентаризации оформляют «акт инвентаризации».

Если в кассе обнаружена недостача денежных средств или документов, то она взыскивается с кассира, который является материально ответственным лицом. Размер удержания из заработной платы на основании заявления работника или приказа руководителя - не более 50% от заработной платы, в случае удержания через суд - не более 70%.

Выдавать, а так же принимать по кассовому ордеру денежные средства, разрешается только в тот день, в котором они были составлены^[30]

1.2. Документы по кассе

Существуют следующие формы первичных документов по учету кассовых операций:

• форма № КО-1 – приходный кассовый ордер;
• форма № КО-2 – расходный кассовый ордер;
• форма № КО-3 – журнал регистрации расходных и приходных документов;
• форма № КО-4 – кассовая книга;
• форма № КО-5 – книга учета выданных и принятых денежных средств кассиром^[31]

Приходный кассовый ордер. С помощью ПКО осуществляется прием наличных денег кассами предприятий, их подписывает главный бухгалтер или лицо, уполномоченное на это письменным распоряжением руководителя предприятия.

Кассовая книга ведется в двух экземплярах. Один экземпляр служит, как отчет кассира за рабочий день, а второй, сшивается вместе со всеми приходными и расходными документами. Экземпляры должны иметь одинаковую нумерацию. Сразу после того, как кассиром выданы или получены, должны быть сделаны соответствующие записи в кассовой книге.

В конце каждого рабочего дня кассиром подсчитываются все произведённые операции, выводится остаток денежных средств в кассе на следующий день и только потом отдает главному бухгалтеру, как отчет кассира, а второй экземпляр подшивает в кассовую книгу со всеми документами^[32]

В организациях, в которых учет ведется автоматизированным способом, кассовая книга так же распечатывается в двух экземплярах, «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира».

Оба документа должны содержать одинаковый остаток и все необходимые реквизиты^[33]

Контроль за верным ведением кассовой книге осуществляет главный бухгалтер организации, он же после того как кассир сдаст отчет кассира должен проверить все приложенные документы, корреспонденцию счетов и своей подписью подтверждает прием всех оправдательных документов.^[34]

Для учета денежных средств, которые выдаются кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенным лицам, которые осуществляют раздачу денежных средств, применяется книга учета выданных и принятых денег.^[35]

Для учета движения денежных средств, которые выдает кассир под отчет другим сотрудникам в настоящее, применяется книга учета выданных и принятых денежных средств (Форма № КО-5), которая утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

1.3. Синтетический учет операций в кассе

Учет наличия и движения денежных документов и средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.^[36]

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50–1 «Касса организации», ведется учет денежных средств в кассе;
• 50–2 «Операционная касса», учитывается наличие и движение денежных средств в кассах;
• 50–3 «Денежные документы» и др., учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50–4 «Касса в иностранной валюте»)^[37]

При наличии операций в наличной иностранной валюте записи в бухгалтерском учете производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся непосредственно в иностранной валюте^[38]

При учете денежных средств в иностранной валюте следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000.

Все совершенные кассовые операции отражаются в кассовой книге. На последнем этапе учетного процесса данные кассовой книги переносятся в систематические (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета^[39]

Кредит счетов представлен таблице 1.1

Таблица 1.1

«Касса организации» Дебет субсчета 50-1

Дебет счетов в таблице 1.2.

Таблица 1.2

«Касса организации» Кредит субсчета 50-1

Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской записью в таблице 1.3.

Таблица 1.3

Отражение недостачи

В случае если отсутствует вина материально-ответственного лица или отсутствует материально-ответственное лицо:

Таблица 1.4

Отражение недостач

Синтетический учет операций по субсчету 50-3 «Денежные документы» на примере: Организация приобрела путевку за 10 000 руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей).

Таблица 1.5

Операции с приобретением материальных ценностей