Файл: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий.pdf

Под прибылью в рыночных условиях понимаются вознаграждения при использовании специфических факторов производства - предпринимательства. Предпринимательство представляет собой специфический фактор, так как в отличие от капитала и земли - неосязаемо и не выступает в материально- вещественных формах. Поэтому с данной позиции достаточно трудно определяются количественно полученные предприятиями прибыли.

В науке микроэкономики понятия прибыли определяются в качестве: «величины, определяемой как разницы общих объемов выручки и общих издержек, разницы доходов и расходов» [22, с. 124].

В качестве важнейших экономических категории и основных целей деятельности любых коммерческих организаций, прибыли отражают чистые доходы, созданные в сфере материального производства, и выполняют определенные функции.

Во-первых, прибылью характеризуются экономические эффекты, полученные в результате деятельности предприятий. Процессы получения прибылей на предприятиях означают, что полученный доход превышает весь расход, связанный с их деятельностью.

Во-вторых, прибылью выполняется стимулирующая функция, что связано с тем, что прибыли являются одновременно не только финансовыми результатами, но и основными элементами финансовых ресурсов предприятий. Поэтому предприятия заинтересованы в получении максимальных объемов прибыли, так как являются основами расширения производственной деятельности, научно- технических и социальных уровней развития предприятий

В-третьих, прибыли являются одними из важнейших источников формирования бюджета различного уровня.

1.2 Процесс формирования прибыли предприятия

На предприятиях показатели прибыли образуются при результате реализаций продукции. Их величину определяют как разницу доходов, полученных при реализации продукции, и издержек на ее производство и реализацию

Общие массы получаемых прибылей зависят, с одной стороны, от объемов продажи и уровня цены, устанавливаемой на продукцию, а с другой - от того, как уровни издержек производства соответствуют общественно-необходимому уровню затрат.

Вместе с этим прибыли на предприятиях зависят не только от реализации продукции, но и от другого вида деятельности, который их либо увеличивает, либо уменьшает.

Поэтому в теории и на практике выделяется так называемая «балансовая прибыль». Название этого вида прибыли говорит само за себя Ее составляет прибыль от реализации продукции (выручки от реализации продукции без учета косвенного налога за минусом затрат на производство и реализацию продукции) с учетом внереализационного дохода (дохода по ценной бумаге, от долевых участий в деятельности другого предприятия, от сдачи имущества в аренду и т.п.) без внереализационных расходов (затрат на производства, не давшие продукции, на содержание законсервированной производственной мощности, убыток от списания долга и т.д.)

Кроме того, выделяются валовые прибыли, которые представляют собой балансовые прибыли без минуса или плюса финансовых результатов от операции с основным капиталом, нематериальных активов и иного имущества.

Как правило основные элементы балансовой прибыли составляют прибыль.

В упрошенном виде прибылью называются разности валовых доходов и издержек обращения предприятий. Такие прибыли называют бухгалтерскими (валовыми), они отражают финансовые результаты конкретной деятельности предприятий. Однако, как известно, не весь объем затрат предприятий включается в издержки обращения

Часть затрат предприятиями осуществляются за счет прибылей, и поэтому не включаются их в издержки обращения.

Все затраты предприятий, которые учитывают как в составе издержек обращения, так и относят на прибыли, в суммах образует сумму экономических издержек, так как ими характеризуются совокупности действительного расхода предприятий. Экономический вид издержек по количеству и объему больше издержек обращения. Соизмеримо издержкам прибыли могут быть экономическими.

Бухгалтерский (валовой) вид прибыли представляет собой разность валового дохода и издержек обращения.

Экономической прибылью чаще всего называют разности валовых доходов и экономических издержек. Экономический показатель прибыли меньше бухгалтерского на затраты, не учитываемые в составе издержек обращения. Цели всех предприятий на рынках заключаются в получении максимального уровня экономических прибылей.

Экономическим видом прибыли характеризуются предпринимательские доходы, которые свидетельствуют об уровне окупаемости расхода предприятий (предпринимателей) и способностей их к процессам самофинансирования (саморазвития).

При проведении анализа результата работы предприятий применяют различное значение прибылей: прибыли (убытки) при реализации товара; прибыли от реализации основного капитала и иных видов имущества; валовые (балансовые) прибыли; чистые прибыли (прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий); налогооблагаемые прибыли, прибыли от прочей деятельности предприятий. Различие между понятиями прибылей определяют их экономическим содержанием и положением законодательства о налогообложении прибылей предприятия.

Прибыли (убытки) от реализации товара определяют в качестве разности валовых доходов от реализации товара (не учитывая налоги на доОавленную стоимость) и издержек обращения.

В случае определения прибылей от реализации основного капитала и иных видов имущества учитывают разницу (превышения) продажных цен (без учета налогов на добавленную стоимость) и остаточной (первоначальной) стоимости это^го капитала и имущества, которая увеличена на индекс инфляции, исчисляемый по порядку, установленному Правительством РФ. В этом случае понятия «остаточной стоимости имущества» рассматриваются применительно к основному капиталу, стоимости нематериальных активов, малоценных и быстро изнашивающихся предметов, а первоначальной стоимости - для прочих видов имущества.

В составе дохода (расхода) от внереализационного вида операций учитывают доход, получаемый при долевом участии в деятельности других предприятий, при сдаче имущества в аренду, дивидендах (процентах) по акции, облигации и иного вида ценных бумаг, которые принадлежат предприятиям, а также другой доход (расход) от операции, не связанной с реализациями товара, включая сумму, полученную (уплаченную) в виде санкции при нарушении хозяйственного договора. В состав внереализационного расхода учитывают налоговый платеж, относимый па финансовый результат деятельности предприятий (налоги на имущество, транспортные налоги, прочие виды налогов).

В зарубежных практиках доходы, полученные в виде дивиденда (процента) на вложенные в банки капиталы, называются доходами на капиталы и не являются прибылями в сугубо экономических смыслах слов

Валовым (балансовым) показателем прибыли характеризуются конечные финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий и представ ляют собой суммы прибылей (убытков) от реализации товаров, основного капитала, иных видов имущества и дохода от внереализационных операций, которые уменьшены на суммы расхода по этому виду операций. По экономиче­ским значениям балансовые и валовые прибыли являются тождественными.

Показателем валовой прибыли с наибольшим уровнем полноты и объективности показан результат любого вида хозяйственной деятельности предприятий. Именно прибылью иа практиках отражают экономические категории «прибавочной стоимости», которые соответственно и подлежат распре­делениям предприятий и государственного бюджета.

Чистая прибыль представляет собой ту часть валового (оалапсового) показателя прибыли, остающуюся в распоряжении предприятий в результате уплаты в бюджеты налогов на прибыль [17, с. 155].

В зарубежной экономической литературе чистая прибыль рассматривается как экономическая рента. Но понятия экономической ренты больше присуще творческим видам деятельности, в которых проявляются особые таланты (музыкальные, спортивные и т.д.), а не предпринимательского и тем более не коммерческого вида деятельности. Между процессом поиска прибылей и ренты имеются четкие разграничения. Поиски прибыли обычно ассоциируются с предпринимательским (коммерческим) видом деятельности. Предприниматель и коммерсант изыскивает прибыли с помощью выявления наилучшего способа использования имеющегося ресурса (капиталов) и экономии расхода.

Главные препятствия, с которыми сталкиваются торговые предприятия в процессах реализации своей возможности максимизации прибылей, - это рост расхода, связанного с увеличением налогового платежа в бюджеты и обязательного отчисления в разные внебюджетные фонды, т.е. налогового бремени.

Рассмотрим понятия и особенности порядка формирования налогооблагаемых видов прибылей. Налогооблагаемый показатель прибыли представляет собой сумму части валовой прибыли, подлежащую налогообложению [26, с. 83]. Объектами налогообложения являются показатели валовой прибыл предприятий, уменьшенные или увеличенные согласно положению действующего законодательства.

Во время исчисления налогооблагаемого уровня прибылей из валового показателя прибыли предприятий исключают

- доход от долевого участия в деятельности другого предприятия;

-сумму дивиденда по акции, процента по облигации и другой ценной бумаги, которая принадлежит торговым предприятиям;

-доход, подлежащий налогообложению по особой ставке (доход от аренды, проката видео- и аудиокассет и записей на них);

-сумму прибыли от посреднического вида операций и сделок (комиссионные торговые операции относят к посредническому виду деятельности).

Указанный вид доходов не исключается из валового показателя прибыли так, как такой вид; доходов облагается налогами по установленной ставке у источников его выплат.

В акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью предусмотрены уменьшения показателя валовой прибыли на суммы отчислений в резервные фонды или другой аналогичный фонд. Согласно новому Закону РФ «Об акционерных обществах» льготы по прибылям, направляемым на создания резервных фондов, не могут быть больше минимальных обязательных размеров, равных 15% уставного капитала, и выше 50% прибылей, подлежащих налогообложению.

В Законе РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» для предприятия установлена льгота, предусматривающая уменьшение налогооблагаемого объема прибылей. Эту льготу предоставляют любому предприятию, если средства направлялись на цели:

-финансирования капитального вложения производственных и непроизводственных назначений (в условиях полного использования суммы начисленных износов основного капитала);

-благотворительности (3 % от сумм налогооблагаемого показателя

прибыли);

-российского фонда фундаментального исследования и техноло­гического развития (до 10 %);

-погашения кредита банка, полученного на финансирования ка­питального вложения;

-выплат дивиденда работнику, инвестировавшему их внутри предприятий на технические перевооружения, реконструкции, строительства объекта производственной и социальной инфраструктуры;

-проведения другого мероприятия, определяемого в законодательных порядках.

В этих случаях суммарные размеры льготы, исключаемой из налогооб­лагаемого показателя прибыли, не могут превышать 50% от фактических сумм налогов, исчисленных без учета этой платы.

В случае аренды торгового предприятия, созданного на основании аренды имущества государственного предприятия, суммы налогов на прибыль уменьшаются на суммы арендных плат (при вычете амортизационного отчисления, входящего в состав этих сумм), так как арендные платы подлежат взносам в бюджеты в установленных порядках.

Наиболее сложные проблемы, которые решают предприятия в случае определения размеров причитающихся к уплате налогов на прибыль, - это определения с целью налогообложения дохода и расхода, полученного и произведенного по любым видам деятельности.

Правило бухгалтерского учета дохода, расхода и прибылей и отражения этих показателей в финансовой отчетности (форма № 2) отвечает интересу налогового органа. Различные стороны в производственных, сбытовых, снабженческих и финансовых видах деятельности предприятий получают законченные денежные опенки в системах показателей финансовых результатов

Обобщенно наиболее важный ряд показателей финансовых результатов деятельности предприятий представлен в форме №2 «Отчет о финансовых результатах». К таким относят:

• прибыли (убытки) от реализации продукции;
• прибыли (убытки) от прочих реализаций;
• доход и расход от внереализационного вида операций;
• балансовые прибыли;
• налогооблагаемые прибыли, чистые прибыли и др.

Показателями финансовых результатов характеризуется абсолютная эффективность хозяйствования предприятий. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, составляющие основы для экономического развития предприятий. Рост прибылей создает финансовые базы самофинансирования, расширенных темпов производства, решения проблемы социального и материального рода потребностей трудовых коллективов

За счет прибылей выполняют также часть обязательств предприятий перед бюджетами, банками и другими видами предприятий и организаций. Следовательно, показатель прибыли становится важнейшим при оценке производственной и финансовой деятельности предприятий. Он характеризует степени их деловой активности и финансового благополучия.