Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (ЗАО «ОЗЭМИ»).pdf

2.1.Характеристика предприятия

отчетность бухгалтерский информация баланс

Характеристика предприятия «Орский завод электромонтажных изделий» создан на базе мастерских для военной промышленности 24 апреля 1944 года.

Основными видами деятельности ЗАО «ОЗЭМИ» является проектирование, конструирование, производство и пуско-наладка низковольтных распределительных устройств, комплектных трансформаторных подстанций внутренней и наружной установок мощностью от 160 кВа до 2500 кВа высоковольтных устройств, а также товаров народного потребления, оказание транспортных услуг, оказание платных услуг населению и коммерческая деятельность.

Вся выпускаемая продукция завода сертифицирована. Имеется сертификат соответствия системы менеджмента качества применительно к проектированию и производству электротехнического оборудования ГОСТ.

Таблица 2.1. Выполнение объемов производства в ЗАО «ОЗЭМИ»

Анализ таблицы показывает, что за 2017 год по сравнению с 2016 годом увеличился объем товарной продукции на 29274 тысяч рублей, рост составил 114,7%. Отгрузка продукции увеличилась на 26 758 тыс. рублей. Отметим, что остаток готовой продукции на 01.01.2007 г. увеличился и составил 3 152 тыс. руб.

Бухгалтерский учет на заводе ведется согласно Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности, утвержденной Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34–11 и приказом завода по учетной политике на 2017 год №221 от 29.12.03 г. и №222 от 29.12.03 г.

Расчет зарплаты, учет материально-производственных запасов, книга продаж по реализации ведется на компьютерах. Осуществляется на компьютере работа с банком «Оренбургбанк» и «Орскиндустриябанк» по системе «Банк-Клиент».

Сдача отчетности в Инспекцию производится в электронном виде, по телекоммуникационным каналам связи.

Контрольно-ревизионная работа производится силами завода: внезапные плановые проверки заводской кассы, продуктов в буфете и в столовой, на складах завода.

Проведены камеральные проверки дали положительные результаты:

– по НДС ежемесячные;

– по налогу на прибыль за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев 2017 г.;

– по ЕСН за 1 кв. 2017 г.

2.2. Формы бухгалтерской отчётности на предприятии

Бухгалтерский баланс (форма №1) является способом группировки и обобщенного отражения в денежном выражении хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится по вертикали на две части для раздельного отражения видов средств и их источников. В левой части таблицы показывают средства по составу и размещению, а в правой – по источникам их образования. Левая часть называется актив, правая – пассив. Каждый отдельный вид средств в активе и их источников в пассиве называется «статьей баланса». Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одни и те же средства.

В подразделе «Нематериальные активы» (строка 110) показывается наличие нематериальных активов. Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности.

Расшифровка нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5, стр. 010–040), начисленной амортизации – там же (форма №5, стр. 050–053).

В нашем случае по строке 110 отражена сумма 192 тыс. руб. на начало периода, на конец периода сумма отсутствует, поставлен прочерк. Таким образом, отражены организационные расходы по остаточной стоимости.

В подразделе «Основные средства» (строка 120)

Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5, стр. 070–130), о начисленной амортизации по строкам 140–180 формы №5.

По строке 120 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ» отражена сумма 4747 тыс. тыс. руб., то есть отражены основные средства, а именно, здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средств по остаточной стоимости.

По статье «Незавершенное строительство» (строка 130) показываются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляется как хозяйственным, так и подрядным способом), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента и иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно- изыскательные, геологоразведочные и буровые работы и другие).

По строке 130 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ» отражена сумма 815 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода-815 тыс. тыс. руб.

В разделе «Оборотные активы» по статьям группы «Запасы» по строке 211 показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

По строке 210 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ» отражена сумма 850 тыс. руб. на начало отчетного года и на конец отчетного периода – 4259 тыс. тыс. руб., то есть отражены сырье, материалы и другие аналогичные ценности.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия (финансирования).

По строке 220 ЗАО «ОЗЭМИ» отражена сумма 245 тыс. руб. на начало периода и на конец периода -8 тыс. тыс. руб.

По статье «Денежные средства» (строка 260) показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.

Сумма, показанная по строке 260 гр. 3 баланса, должна совпадать с суммой, отраженной в стр. 010 гр. 3 формы №4 «Отчет о движении денежных средств», а сумма, отраженная по строке 260 гр. 4 баланса, должна совпадать с суммой, отраженной в стр. 450 гр. 3 формы №4 «Отчет о движении денежных средств».

По строке 260 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ» отражена сумма 219 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 69 тыс. руб.

В разделе III «Капитал и резервы» по статье «Уставный капитал» (строка 410) показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов ее учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда.

Увеличение и уменьшение уставного капитала производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

По строке 410 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ» отражена сумма 21 тыс. тыс. руб. на начало и на конец отчетного периода.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 620 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ» отражена сумма 29550 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 30322. тыс. руб.

В группе статей «Кредиторская задолженность»:

• по статье 621 «поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.
• по строке 621 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ» отражена сумма 2328 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 1603 тыс. руб.
• по статье 622 «задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.
• По строке 622 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ» отражена сумма 865 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 140 тыс. руб.
• по статье 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.
• По строке 623 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ» отражена сумма 765 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 823 тыс. руб.
• по статье 624 «задолженность по налогам и сборам» отражается сумма задолженности по всем видам платежей в бюджет.

По строке 624 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ» отражена сумма 25030 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 27242 тыс. руб.

Бухгалтерская прибыль: 45 000 – 35 560 +6 060 = 15 500 руб.

Условный расход по налогу на прибыль: 15 500*24% = 3 720 руб.

Отражение финансового результата:

Дт 90.9 Кт 99 6 060 руб. прибыль от продажи

Дт 91.9 Кт 99 9 440 руб. прибыль от операционных и внереализационных доходов.

Текущий налог на прибыль: 3 720 + 2 000 – 3 500 = 2 220 руб.

Дт 99 Кт 68 12 526 руб.

Чистая прибыль: 15 500 – 3 720 + 2 000 – 3 500 = 10 280 руб.

Дт 99 Кт 84 10 280 руб.

Валовая прибыль (строка 029) – показатель определяется как разница между выручкой от продажи продукции (работы, услуг) и величиной себестоимости.

Строка 029 = строка 010 – строка 020.

Коммерческие расходы (строка 030) – затраты организации, связанные с продажей продукции и учтенные на счете 44 «Расходы на продажу». Коммерческие расходы могут признаваться в бухгалтерском учете полностью в году их признания или распределяться между проданной и не проданной продукцией. Способ признания должен быть оговорен в учетной политике.

В случае отнесения управленческих расходов на себестоимость продукции (Дт 20 Кт 26), их величина будет включена в показатель «Себестоимость продукции, работ, услуг» по строке 020 отчета о прибылях и убытках.

Во втором разделе отчета о прибылях и убытках раскрывается информация о прочих доходах и расходах.

Проценты к получению (строка 060) – сумма процентов, которые организация должна получить по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, предоставленным займам, а также за хранение денежных средств на счетах в банках. Доходы организации в виде процентов отражаются записью:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период исходя из условий договора.

Проценты к уплате (строка 070) – проценты, которые организация должна уплатить по собственным долговым ценным бумагам, кредитам и займам. Расходы в виде процентов отражаются записью:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным займам», 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам».

Прочие операционные доходы (строка 090) – раскрывается величина расходов, признаваемая в составе операционных в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организаций».

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) – определяется расчетным путем: «Прибыль (убыток) от продкаж» плюс прочие доходы минус прочие расходы:

Строка 140 = строка 050 + строка 060 – строка 070 + строка 080 + строка 090 – строка 100 + строка 120 – строка 130.

Дальнейшее формирование показателей отчета производят с выполнением требований, установленных ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Отложенные налоговые активы (строка 141) – часть отложенного налога на прибыль, которая не приведет к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде.

Признание ОНА в учете отражается записью:

Дт 09 Кт 68.

В отчетном периоде могут быть приняты к вычету суммы налога на прибыль, признанные в прошлых отчетных периодах:

Дт 68 Кт09.

Текущий налог на прибыль (строка 150) – это сумма начисленного к уплате в бюджет налога на прибыль. Его величина, исчисленная за отчетный период, отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль.