Файл: Вопросы налогообложения при осуществлении рекламной деятельности.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Одним из основных мест воздействия государством на рыночную экономику отводится налогам. В любом государстве налоговая политика используется для урегулирования негативных явлений рынка, а систематизация налогов является главным помощником в управлении рыночной экономикой. Чтобы стимулировать предпринимательскую деятельность, государством устанавливаются налогообложения субъектов и объектов, налоговой ставки, санкции и льготы. Во многом, успех функционирования налоговой системы зависит от результата применяемых решений в экономической сфере. Для взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими, применение налогов используется как один из основных методов управления предприятиями, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы самого предприятия. При помощи налоговой деятельности, можно определить взаимоотношения предпринимателей, а также предприятий различных сфер с местным и государственным бюджетом (банки, и вышестоящие организации). Главным инструментом для привлечение иностранных инвестиций, урегулирование внешнеэкономической деятельности, формирование хозрасчетных доходов и прибыли предприятий, являются налоги.

В соответствии с главой 25 НК РФ при определении прибыли, подлежащей налогообложению, она подлежит уменьшению на величину расходов, произведенных для осуществления деятельности    по производству и реализации товаров, работ, услуг. К таким расходам предпринимателя относятся расходы на рекламу, включающие в себя в соответствии с п.4 ст. 264 НК РФ: - расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации.
Эти расходы полностью вычитаются из прибыли.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, могут вычитаться из прибыли в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Все расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными для произведения вычетов.

Актуальность выбранной темы курсовой работы, возможности сокращения налоговой нагрузки для предприятий осуществляющих рекламную деятельность вызвана, определяется тем, что в современных условиях налоговое планирование перестает быть лишь способом оптимизации налоговых платежей налогоплательщика. Оно становится неотъемлемой частью бизнеса, видом финансово-управленческой деятельности. Налоговое планирование сегодня должно быть ориентировано не только и не столько на оптимизацию (или минимизацию) налоговых платежей, сколько на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Наше исследование посвящено исследованию проблем налогообложения малого предпринимательства, в частности осуществлявшего рекламную деятельность.

Цель работы определить проблемы и особенности налогообложения малых предприятий, а также, проанализировать возможности сокращения налоговой нагрузки. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить теоретические и методические аспекты налогообложения малого предпринимательства;
• проанализировать принципы учета расходов на рекламу в целях налогообложения
• определить основные методические подходы налоговой нагрузки;
• рассмотреть классификацию и структуру налогов малых предприятий;
• исследовать зарубежный опыт налогообложения субъектов малого предпринимательства;
• сделать выводы и предложить мероприятия по оптимизации налоговых отчислений.

Теоретической и методологической базой исследования послужили научные труды ведущих отечественных и зарубежных специалистов в области налогообложения, предпринимательского права, бухгалтерского учета, финансового менеджмента, нормативные акты и другие нормативно-правовые и методические документы по изучаемой проблеме.

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ

1.1 Экономическое значение и функции малого предпринимательства

Налогообложение развивалось тысячелетиями наравне с теорией государства, являясь его основным источником доходов. Однако до сегодняшнего дня точное определение сущности налогов не сформулировано. И этот факт не зависит от строя общества, его экономического или политического порядка.

Сущность экономической теории налогообложения формируется из двух элементов:

1. Разносторонние определения налогообложения.

2. Варианты воздействия налогов на процессы макро- и микроэкономики. Свое видение сущности налогов впервые озвучил англичанин Давид Риккардо, сторонник научных исследований всемирно известного экономиста Адама Смитта. По его мнению, налоги всегда уплачиваются из доходов страны, поскольку удерживаются из той части труда и продукта страны, которая пополняет бюджет. Так как точного определения экономической сущности налогов не существует, нет и единого мнения на этот счет. Альтернативную точку зрения предлагает, например, профессор Родионова Н. В. По её мнению экономическая сущность налогов заключается в денежных отношениях между государством и субъектами налогообложения, то есть физическими и юридическими лицами, которые складываются в процессе сбора налогов. Наибольшее распространение получило понимание сущности налогов как процесса изъятия государством части ВВП страны в качестве обязательного взноса. Налоговый кодекс РФ предлагает нам определение налога, как обязательного индивидуально-безвозмездного платежа, взимаемого с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Из определения несложно выделить две важные черты налога: принудительность и безвозмездность.

1. Принудительная черта налога характеризует его обязательность, он взимается государством с помощью правоохранительных и налоговых органов.

2. Налоги индивидуально безвозмездны. Этой черте характерна односторонность, безэквивалентность и безвозвратность. Налоговые обязательства односторонние, поскольку в этих правоотношениях только налогоплательщик является обязанной стороной. Пополняя бюджет за счет налогов, государство при этом не обременяет себя обязательствами. Оно не имеет встречных обязательств, не должно ничего делать в пользу стороны, уплатившей налог. Если смотреть со стороны налогоплательщика, уплата налогов не дает ему никаких дополнительных преимуществ. Безэквивалентность налогов выражается отсутствием зависимости между суммой уплаченных налогов и возможностью пользования общественными благами.

Налоги не подлежат возврату. Исключение составляют случаи переплаты и законных льгот. Малый бизнес в рыночной экономике играет важную роль. Именно он обеспечивает экономический рост страны, а также определяет структуру системы национальных счетов (СНС), поскольку является важнейшим экономическим сектором. Без малого предпринимательства рыночная экономика просто не в состоянии развиваться самостоятельно.

Это общепринятая позиция, поэтому многие мировые государства выделяют до 70% бюджета на развитие малого предпринимательства из государственной казны.

Среди особенностей малого бизнеса также можно выделить:

• гибкость этого экономического сектора и быструю адаптацию к изменяющимся условиям рынка;
• развитие конкуренции в любых направлениях деятельности, быстрый охват новых экономических ниш;
• его предпочтительность с экологической точки зрения. Малые предприятия наносят меньший вред окружающей среде. Чтобы более точно представить значение малого бизнеса стоит рассмотреть опыт зарубежных стран более детально.

Немецкое правительство ежегодно выделяет миллионы евро на поддержание и развитие малого бизнеса. В Америке функционируют комитеты для решения проблем малого бизнеса, в штате которых по несколько десятков человек. Их цель – поддержка малого предпринимательства на государственном уровне, своевременное выявление проблем бизнеса.

Об активной деятельности малых предприятий в мире говорит, например, тот факт, что даже в небогатой Индии функционирует более 10 млн. таких предприятий. А в развитой Японии их чуть больше 9 млн., хотя территория страны в несколько раз меньше. Именно развитые малые предприятия обеспечивают прирост ВВП, образование новых рабочих мест и улучшение

качества жизни населения.

Важным элементом на пути совершенствования и развития малого бизнеса является налоговая политика. Каждая страна должна стремиться к пошаговому снижению максимальных налоговых ставок и удержанию прогрессивности налогообложения. Это должно сопутствовать ограниченной налоговой базе и развитой сфере использования налоговых льгот и вычетов. Снижение налоговых ставок является отличным способом налогообложения предприятий малого бизнеса. Средний период существования организации 6-7 лет. За это время она проходит полный жизненный цикл до момента распада. Однако за один и тот же период времени новых предприятий появляется больше, чем распадается старых. Малые предприятия способны функционировать и конкурировать на рынке с более крупными игроками за счет своей адаптивности. Они быстро реагируют на изменение спроса и ожиданий потребителей, стараются их удовлетворить путем видоизменения продукции и сервиса.

Например, в Японии закрытие одного малого опытного производства достаточно недели. Более крупное предприятие затратит на это больше времени. На практике небольшие производства занимаются изготовлением товаров повседневного пользования, продуктов питания и даже ювелирных украшений. В Российской Федерации насчитывается около 12 млн. малых предприятий. Однако по оценке экспертов в рыночной структуре их фактически около 400 тысяч. Это демонстрирует экономическую неразвитость рынка в нашей стране, а значит, и его потенциальные возможности не используются. Субъектам малого предпринимательства позволено вести деятельность в любых направлениях, в любой отрасли, сфере деятельности, кроме особых случаев, запрещенных законодательством РФ. Государство держит курс на поддержку малого бизнеса. Чтобы определить возможности улучшения условий для малых предприятий, наметить пути реформирования и совершенствования мер господдержки, важно выявить и детально рассмотреть проблемы, с которыми сталкивается бизнес. Внешние проблемы, сдерживающие рост и развитие малых предприятий, носят финансовый характер.

Не редок случай, когда из старых предприятий, принадлежащих государству, появляются новые малые предприятия. Это не способствует борьбе с монополией, а лишь видоизменяет её. Да и количество объектов предпринимательства остается прежним. Монополистами в своей области можно назвать государственные научно исследовательские и проектные учреждения. Объединяясь вместе, сотрудники предприятий сами решают, какие заказы выполнять как государственное предприятие, а какие как коммерческая фирма по другим расценкам.

И это лишь часть недостатков, противостоящих развитию малого предпринимательства в России. Свои нюансы можно обнаружить при детальном разборе любой отрасли. Экономическая обстановка, частые кризисные потрясения и скачки курсов валют оказывают негативное влияние на малый бизнес и для его процветания одной инициативы от предпринимателей явно недостаточно. Исправить ситуацию может только государство, применяя реформы и оказывая поддержку сегменту малого бизнеса.

Ряд исторических фактов подтверждает, что во все времена финансовая наука занималась не только исследованием сложностей налогообложения и его влиянием на отрасли народного хозяйства, но и одновременно рассматривала вопросы степени его обременительности. И сегодня этому уделяется большое внимание. При детальном изучении узкоспециализированной литературы на финансовую тематику можно легко отследить, как глубоко рассматривается характер налогового бремени, его суть и сущность, способы расчета налоговой нагрузки, особенности влияния на экономику и опыт других государств с акцентом на последние десятилетия. Однако в тренировочных пособиях едва ли можно встретить дефиниции определений и их сущности. Понятиям не придаются четкие логические разъяснения, нет фиксированного смысла терминов.