Файл: Налоги как цена услуг государства (Налоги как экономическая категория).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI - начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. И, наконец, третий, современный, этап – государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

В работе речь пойдет о налогах, как цене услуг государства, т.е. о «налогах в обмен на порядок», где налоги выступают в качестве платы за безопасность, правосудие и другие услуги, предоставляемые государством.

Целью данной работы является обоснование налоговых платежей как цены деятельности государства по удовлетворению потребностей населения в его услугах.

Задачи, которые способствуют достижению данной цели, заключаются в рассмотрении сущности, видов и функции налогов, раскрытии механизмов функционирования налоговой системы, действующей в России в настоящее время и в других странах.

Объектом изучения в работе выступает налогообложение в Российской Федерации.

Предметом исследования являются налоги как плата «цивилизованного общества», т.к. налоговая система, сложившаяся в нашей стране, налагает особый отпечаток на всю жизнь народа и пути решения проблем, связанных с взиманием налогов.

Глава 1. Теоретические основы налога

1.1 Налоги как экономическая категория

элементом регулирования отношений в обществе налоги, обеспечивают финансовыми органы государственной и местного самоуправления для экономических и задач, воздействуют на хозяйствующих субъектов, доходы, имущественную , платежеспособный населения.

Налоги — это , экономическая и правовая . Исторически их появление с разделением на классы, возникновением , требующего соответствующего . Формы налогов, их взимания по мере эволюции отношений. Вместе с менялось представление о и роли , их теоретическое обоснование.

На этапе (эпоха мира — начало веков) носили исключительный, характер: дань с народа, военные , жертвоприношения и др. не имело финансового для определения и сбора и устанавливало лишь средств, желало получить. существования налогов потребность объединять в целях общества. В этот налоги трактовались как необходимое и полезное .

Вследствие государственных потребностей в средствах, обусловленного функций и увеличением задач, государством, налоги в регулярные и обязательные . В развитии налоговых и научных на налоги условно второй этап ( вв.). Преобладающими являлись налоги (, поимущественные, подушные), косвенное налогообложение. формировались теоретические Налогообложения. форму представления о приобрели в XVII в.

Под теориями следует ту или иную научных знаний о и природе налогов, их в экономической и социально-политической общества, т.е. теория, представляет комплекс научно знаний о принципах и налогов.

самой общей налогообложения стала обмена, которая на возмездном налогообложения. Суть заключается в том, что через подданные приобретают у услуги по от нападений, поддержанию и др.

В эпоху Просвещения разновидность теории — атомистическая (по другому — теория договора, теория договора — С. Вобан, Ш.Л. ). Данная признает, что налог результат договора гражданами и государством, которому вносит государству за охрану, защиту и услуги.

В первой XIX в. была теория наслаждения (Ж. ), согласно которой есть цена, гражданином за им от общества наслаждения.

В тот же складывается теория как страховой премии (А. , Дж. Мак Кулох). По авторов этой , налоги есть платеж, который подданными на случай наступления риска. Однако в от истинного страхования уплачиваются не для , чтобы при наступлении случая получить возмещения, а для того профинансировать государства на обеспечение и правопорядка.

Классическую налогов обосновали А. и Д. Рикардо. Они налоги как один из государственных доходов, должны покрывать на содержание . При этом какая-либо роль (регулирование , плата за услуги, платеж) не отводилась. А. Смит принципы налогообложения: , определенность, удобство, .

Развитие отношений в XIX—XX вв. — — четвертый этапы в налоговых форм, и взглядов на — сопровождалось уменьшением налогов, формированием систем, основанных на подоходного . Признавалось рациональным прямого и косвенного в целях балансирования интересов и интересов налогоплательщиков. В превалировали взгляды, которым государство значительную в регулировании социально-экономических , используя такие , как налоги. В финансовой развивались о принудительном характере , возрастании значения при его установлении и взимании, те поворот к налога как осознанной .

Обоснование налогов как из воспроизводственных факторов в работах экономистов И.М. Кулишера, И.Х. , В.Н. Твердохлебова, Н.И. Тургенева, И.И. и др. Несмотря на то, что их налоговые носили прикладной характер, т.е. изучением способов финансовых ресурсов для государства, в них учтены закономерности товарно-денежных отношений и тенденции формирования рыночного .

Согласно кейнсианской (начало XX в.) налоги главным рычагом экономики и одним из слагаемых ее развития.

Налоговая монетаризма, выдвинутая в 50- годах XX в. М. , принижала роль (через налоги из изымается «лишняя» масса).

В экономики предложения, в начале 80-х М. Бернсом, А. Лэффером, Г. , налоги как один из факторов развития и регулирования. При отмечалось, что высокий налогообложения влияет на предпринимательскую и деятельность, а это сказывается на налогообложения в сторону ее , что приводит к налоговых поступлений.

В стране отношение к было отрицательное. построение в мире государства без , социалистическая наука утвердила положение, которому , являясь собственником , использовало во взаимоотношениях с , так называемую систему в бюджет как отличное от налогов. в экономической литературе периода вопросы налогов не должного отражения. Все к констатации текущих , Советские ученые М.М. , А.В. Бачурин, Г.Л. , М.И. Пискотин, Г.П. Солюс и др., налоговые системы стран, доказывали налогов при , а не при социализме. В трудах А.М. , А.М. Бирмана, Э.А. Вознесенского, В.П. и других исследователей отдельные налогообложения. Налоговая в Российской Федерации стала развиваться с 90-х . Особого внимания труды российских по теории налогов и : А.В. Брызгалина, И.В. , Л.П. Павловой. В.Г. Панскова, И.Г. , Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и др. преобразования в Российской требуют подхода. Под налоговую должны быть фундаментальные экономические . Преобразования в налоговых правоотношений не только профессиональных в сборе налоговых : Необходимо , какую роль налоговые категории в расширенного воспроизводства и образом эту роль. Практика без теории.

Сущность категории «налог» невыраженной, исследовать ее только с проводимой государством . Всестороннее познание многогранности процессов и опосредующих их категорий — необходимое создания действенного управления процессами с учетом базисных реалий. налог должен достижению между общественными, и личными экономическими и тем самым обеспечивать прогресс.

категория — это совокупность отношений, которые обладать определенными , позволяющими ее из множества других.

экономическая категория, по профессора Э.А. Вознесенского:

1) быть реальностью, т.е. не зависеть от и сознания отдельных или групп личностей;

2) реально экономические отношения;

3) специфическое общественное , которое реализуется в функциях.

перечисленные признаки к категории «налог». объективно возникают на этапе развития общества. При налогов устанавливаются отношения между властью и или индивидуальными собственниками, их доходов отчуждается для общегосударственных потребностей. В и реализуется их предназначение. При этом осуществляется вмешательство в и социальные процессы. , можно , что все три признака имеют , значит, налог — категория. Поэтому дать налога как экономической .

Налог — совокупность отношений, складывающихся на объективного перераспределения преимущественно формы стоимости ВВП государством (в лице государственных ), местными органами и налогоплательщиками (юридическими и лицами), по поводу изъятия их доходов в одностороннем, без , индивидуально безвозвратном в общегосударственное пользование. Это налога в смысле.

Конкретными проявления категории выступают виды платежей, законодательными органами . В узком смысле (с зрения организационно-правовой ) налог собой обязательный, безвозмездный платеж, с организаций и физических лиц в отчуждения им на праве собственности, ведения или оперативного денежных средств с ц финансового деятельности государства и () муниципальных образований.

определение зафиксировано в кодексе РФ. данного определения на следующие признаки :

1)обязательный платеж, при которого имущественные отношения плательщиком и получателем, на властном подчинении последнему;

2) платеж налогоплательщик не переложить данную на других лиц, но может в налоговых через законного или представителя;

3) безвозмездный , взимается обязательно в форме.

1.2  Классификация налогов

Основу системы РФ составляют налоги: налог на стоимость, налог, налог на , акцизы. Они приносят доход в бюджет, основными и налоговой базой . Русакова И. Г. «Налоги и », М.,ВЛАДОС, 2008. - с. 19.

по механизму . По механизму формирования подразделяются на прямые и .

Прямые налоги- на доходы и : подоходный налог и на прибыль корпораций (); на социальное страхование и на заработной и рабочую силу ( называемые социальные , социальные взносы); налоги, в том налоги на собственность, землю и другую ; налог на перевод и капиталов за и другие. Они взимаются с физического или юридического .

Косвенные налоги – на товары и : налог на добавленную ; акцизы (налоги, включаемые в цену и услуги); на ; на сделки с недвижимостью и бумагами и другие. Они или полностью переносятся на товара или .

Прямые налоги перенести на потребителя. Из них всего дело с налогами на и на другую недвижимость: они в арендную и квартирную , цену сельскохозяйственной .

Косвенные переносятся на конечного в зависимости от степени спроса на товары и , облагаемые налогами.

Классификация по налогообложения Законом «Об налоговой системы в Федерации» трехуровневая система предприятий, организаций и лиц.

Первый уровень-это налоги . Они действуют на территории страны и регулируются законодательством, формируют доходной федерального бюджета и, это наиболее доходные , за счет них поддерживается стабильность субъектов Федерации и бюджетов. В Российской , как и в других странах, доходные сосредотачиваются в федеральном . В соответствии с законом «О системе» в Российской существуют федеральные налоги: Российской Федерации «Об налоговой системы в Федерации».

- т пошлина;

- налог на с ценными бумагами;

- за использование наименований «» и «Российская » и словосочетаний с ними;

- за пограничное оформление;

- на пользователей автодорог;

- с владельцев средств;

- налог на автотранспортных средств;

- на отдельные виды средств;

- на реализацию ГСМ;

- налог на ;

- акцизы на группы и товаров;

- налог на стоимость;

- на покупку иностранных знаков и платежных в инвалюте;

- отчисления на минерально-сырьевой ;

- плата за пользование объектами;

- подоходный с физических лиц;

- налог на бизнес;

- за пользование недрами;

- сбор;

- государственная ;

- налог на имущество, в порядке или дарения;

- сбор за лицензий и право на и оборот этилового , спиртосодержащей и продукции.

Второй - налоги республик в Российской Федерации и краев, , автономных областей, округов. Для краткости в мы будем именовать их налогами.