Добавлен: 15.05.2023
Просмотров: 233
Скачиваний: 3
По мере повышения благосостояния , расширения круга массового потребления налоги эволюциониро: от однократного потребительских товаров на конечного потребления к обложению хозяйственного , начиная со производства, т. е. от акциза к с оборота и затем к на добавленную стоимость и .
В 1990 - гг. соотношение прямых и налогов, поступающих в России, составляло 1:1; в 1993 г. — 1,6:1, а в г. изменилось на противоположное увеличения доли на добавленную стоимость и . В 1995 г. и косвенные налоги как 1:2. Увеличение косвенного - свидетельство общей и кризисного экономики страны.
В условиях налоги две основные функции: и экономическую, к из которых проявляет свойство, признаки и данной финансовой .
Функция - это проявление его сущности в , способ выражения его . Функция показывает, образом общественное назначение й экономической категории как стоимостного распределения и доходов . Отсюда возникает распределительная функция , отражающая их сущность как централизованного распределительных отношений.
и наиболее последовательно функцией налогов фискальная () функция.
Формирование части государственного на основе стабильного и взимания превращает само в крупнейший экономический .
Посредством фискальной реализуется общественное назначение - формирование финансовых государства, аккумулируемых в системе и фондов и необходимых для собственных функций (, социальных, природоохранных и др.)
функция как экономической категории в том, что появляется возможность отражения налоговых и их сопоставления с государства в финансовых . Благодаря контрольной оценивается эффективность налогового и налогового "пресса" в , выявляется необходимость изменений в налоговую и бюджетную . Контрольная функция ово-финансовых отношений лишь в условиях распределительной . Таким образом, обе в ограниченном единстве эффективность налогово-финансовых и бюджетной .
Распределительная функция обладает рядом , характеризующих многогранность ее в воспроизводственном . Это, прежде всего то, что распределительная функция носила чисто характер: государственную казну, иметь возможность ржать армию, аппарат, а сферу (просвещение, и т. д.). Но с тех пор, как государство посчитало активно участвовать в хозяйственной в стране, у него регулирующие функции, осуществлялись через механизм. В регулировании появились и сдерживающие (де стимулирующие) , а также подфункция назначения.
подфункция налогов через систему , исключений, преференций, с льготообразующими объекта налогообложения. Она в изменении объекта , уменьшении налогооблагаемой , понижение ставки.
Таким , фискальная функция - функция, характерная для государств. С , которой образуются денежные фонды и материальные условия для государства. фискальная функция реальные возможности для части стоимости дохода. функция налогов, с которой происходит части национального в денежной , создает объективные для вмешательства государства в . Следовательно, она в значительной сте обусловливает функцию.
Экономическая означает, что налоги как участник перераспределительных оказывает влияние на воспроизводство, или сдерживая его темпы, или ослабляя накопление , расширяя или платежеспособный спрос .
Совокупность налогов, законодательной властью и исполнительными , а также методы и построения налогов собой налоговую .
1.3 Цели системы
Специалисты России разработали систему мер по совершенствованию политики.
Она :
— на снижение налоговой на отечественных товаропроизводителей и ее с реального сектора в сферу ;
— на упрощение налоговой ;
— на повышение собираемости и сборов и усиление за их поступлением в .
2. Налоговый учет денежных средств в
2.1 Учет, его сущность и
Учет всем социально- формациям.
Бухгалтерский представляет собой непрерывного средств (по их видам и ) и процессов хозяйственной предприятий. В нем фиксируются все по движению () материальных и денежных , их использованию в процессе , распределению и потреблению продукта. В учете отражаются все стороны деятельности , количество материальных и ных средств, объем и себестоимость материалов, производства , реализации, выявляются хозяйственной .
Налоговый учет составной частью - хозяйственного бюджета.
учет - терский учет , сборов, пошлин и обязательных платежей, в бюджет и фонды.
Совокупность видов бюджетов бюджетную систему . Бюджетная призвана играть роль в реализации политики государства, которой его экономической политикой. отношения представляют финансовые отношения на федеральном, (субъектов федерации) и уровнях с государственными, и иными предприятиями и , а также по поводу формирования и централизованного фонда ресурсов.
2.2 Органы, контроль и налоговых сборов
В бюджетным процессом участие практич все органы власти и управления РФ. центральное место них занимает система государственного финансами: Министерство России, министерства республик, министерство РФ по и сборам, ф управления и другие органы управления , органы федерального .
Весьма является контроль, поступлений, осуществляемый Российской Федерации по и сборам. налоговая создана в соответствии с РСФСР "О Государственной службе " (от 21 марта 1991 г.) с Президенту. Главной Государственной налоговой РФ является за соблюдением законодательства о , правильностью их исчисления, и своевременностью внесения в бюджеты.
инспекции - это органы финансового контроля. Они широкими правами. Так, инспекции проверку денежных нтов, бухгалтерских , отчетов, деклараций и документов, с исчислением и уплатой и других налоговых в бюджет, в различных и ведомствах, на , в учреждениях и организациях с формами собст. Одновременно налоговые могут необходимые объяснения, и сведения по вопросам, при проверках (за исключением , составляющих тайну); обследовать помещения предприятий (ые, складские, торговые), для извлечения .
В случаях непредставления ( отказа представить ) отчетов, балансов, , деклараций и документов, связанных с и уплатой налогов и обязательных плат, налоговые имеют право операции предприятий, и организаций по расчетным и счетам в и иных финансово- учреждениях; изымать , свидетельствующие о сокрытии или прибыли (да ) или иных объектов ; применять финансовые и штрафы; предъявлять в и арбитраже о ликвидации предприятия, сделок недействительными.
органы представляют в федерального и финансовые органы, отчеты по формам, Приказом Госналогслужбы от 20 декабря г. NBA-3-28/114, для совместного мер по достоверности отчетов УФК и ГНИ и оценке по доходам.
С числа постоянно увеличивается налоговых инспекторов. В с этим возникает ряд налогового и учета. Нередки , когда налогоплательщики в налоговые органы, данные, налогооблагаемые доходы, все более изощренные сокрытия объектов . По этим в государственную казну не значительные суммы, уплате. Кроме , сокрытие не только ослабляет , но и создает финансовую для роста финансовой пре.
Для выявления, и пресечения налоговых и правонарушений, коррупции в органах, обеспечения деятельности налоговых инспекций 24 1993 г. был принят РФ "О федеральных органах полиции". органы взаимодействуют: с полицией; финансовыми и органами; органами дел; банками; (по управлению государственным , антимонопольной политике, , политике цен); и иными ; фондами (пенсионным, страхования, занятости , обязательного медицинского ) и другими органами, а также со массовой информации. направления, порядок и сотрудничества с из них определяются исходя из и компетенции того или органа.
2.3 Оперативно - учет , сборов, пошлин и налоговых платежей
По оснащения государственных инспекций и вычислительной техники , контроль и составление о поступлении налогов и платежей в автоматизируются. В рамках информационной системы службы создаются рабочие работников по учету государственной налоговой , которые обеспечивают учет налогов и других в бюджет, ведение счетов плательщиков, справочной по всем предприятиям и - плательщиков, находящихся на региона, и составление .
Налоговые ведут учет категорий налогоплательщиков, осуществляется в соответствии с статей части I Налогового от 31 июля 1998 N146 ФЗ (НК).
Постановке на в налоговых подлежат налогоплательщики, статьями 11, 19 части I НК (, филиалы и иные подразделения , представительства организаций, агенты, а также лица).
По каждому учет по налогам и другим платежам, в соответствии с [3]" доходов бюджетов Федерации". При карточки лицевых по соответствующим налогам по каждому месту налогоплательщика, т. е. по нахождения организации, по нахождения ее филиала или , по месту жительства лица, по нахождения принадлежащего им имущества и транспортных , подлежащих налогообложению.
Все в книгах, , реестрах и карточках счета производятся или пастой шариковой в хронологическом и на основании первичных , обеспечивающих достоверность записей. Записи вестись , помарки и подчистки не допускаются. Книги по поступлений и возвратов, а книги счетов налогоплательщиков, сводных итогов по налоговых платежей, по учету строгой отчетности быть пронумерованы, , подписаны руководителем налоговой и скреплены печатью.
начисления пеней на внесенные платежи в определяется I Налогового кодекса Федерации. Размер за каждый день налогов, и платежей, контроль за которых осуществляют органы установлен 75 части I НК.
отделов по учету и других обязательных (отделы по учету и ) ведутся , книги и журналы , карточки лицевых плательщиков и составляется , утверждаемая Госналогслужбы России на отчетный год в установленном .
Работник отдела по и отчетности за правильность ведения и составления отчетности, контроль за обоснованностью (или ) средств из бюджета, а несет ответственность за первичных документов. лицевых предоставляются только органам и органам полиции по официальному в связи с уголовного дела или проверки в порядке 109 У ПК РФ. Карточки лицевого предоставляются так же в проверок налоговых вышестоящими или контролирующими в период осуществления .
Финансовым , органам исполнительной , кредитным организациям, федерального казначейства в пор, определяемом или соглашением между России и указанными и учреждениями для осуществления , возложенных на них , предоставляется сальдо с бюджетами налогоплательщика ( недоимки и переплат, в том в не денежной ). Вся остальная информация о представляется налоговыми внешним пользователям в заключенных и приказов по взаимодействию и информацией.
Принципы начисленных и поступивших налогов и платежей, а также выявленных ошибок, далее, сохраняют значение в объеме в условиях учета доходов.
При карточек лицевых налогоплательщиков в ованном режиме на 1 каждого года копия всей базы за год на машинные носители и в течение шести лет. лицевых счетов налогоплательщиков за год и хранятся в течение лет. По окончании срока хранения эти сдаются в налоговой инспекции, где по одного года .
а) Учет платежей, на соответствующие по учету доходов .
Записи о поступлении в карточках лицевых должны отделами учета и не позднее трех дней с момента платежных . Проводка в лицевые поступивших в бюджет ( фонды) сумм только проверки полученных из х организаций, органов казначейства и финансовых выписок реестров и приложенных к ним документов. На всех документах после в лицевые делается отметка об .
Работник отдела и отчетности должен правильность налогов и отнесения на соответствующие подразделы доходов бюджетов Федерации и указанных статей и классификации, на которые перечислить названный в документе (платеж).
При ошибочном подраздела, статьи и , либо в случае зачисления по бюджету, налоговые на следующий день выявления ошибки, органам казначейства или финансовым письменное уведомление ( с платежными документами) о сторнирования сумм через организации и зачисления их по , т. е. для осуществления исправительных .
Суммы, от налогоплательщика по правильно платежным документам, в лицевые счета в соответствии с платежа, указанным в документе или инкассовом .
Для учета поступлений в неденежной , указанные платежи по видам оплаты: , соглашение, вексель, т. д. и фиксируются в отдельной отчетности. учета неденежных оплаты необходимо для начисления по соответствующим бюджетам.
б) Учет и возвратов.
Сумма , поступившая в размерах, начисленные к суммы, считается .