Файл: Распределение и использование прибыли как источник прибыли экономического роста предприятий.pdf

• определить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. Также необходимо учесть факторы изменения каждой составляющей общей суммы прибыли отчетного периода;
• провести анализ прибыли от реализации продукции и услуг;
• провести анализ ценовой политики предприятия и факторный анализ уровня среднереализационных цен;
• провести анализ прочих доходов и расходов;
• проанализировать показатели рентабельности предприятия;
• провести анализ использования прибыли.

В отечественной литературе есть и другие подходы к анализу прибыли предприятия.

Как было указано ранее, в рамках анализа прибыли предприятия при анализе прибыли предприятия, как правило, рассматривается структура и динамика нескольких видов прибыли. [10]

При этом ключевое внимание следует уделять анализу факторов, воздействующих на величину и динамику чистой прибыли.

Это обосновано тем, что чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия.

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала, в реновационный фонд и на другие цели. [12, С. 123]

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на выплату дивидендов держателям акций предприятия, самофинансирование предприятия (реинвестированная прибыль), фонд социальной сферы, материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать данные показатели надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях или выше нормативных для данной отрасли производства, то существуют перспективы для развития предприятия.

В конечном итоге, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины. [13, С. 85]

Также следует отметить, что между целями развития предприятия и факторами, их определяющими, существует тесная связь. Все цели и факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимообусловленности. Поэтому важно, чтобы все мероприятия, проводимые предприятием по росту рентабельности (при использовании всех возможностей), способствовали достижению важнейших целей его развития. [24, С. 581]

Рассмотрим, в контексте изучения факторов, влияющих на величину, структуру и динамику прибыли, также и резервы ее роста.

Данный вывод основан, в частности, на понимании цели анализа прибыли. Цель анализа прибыли состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов.

Поэтому важным этапом аналитической работы является выявление резервов увеличения прибыли.

В литературе традиционно отмечается, что основными источниками увеличения прибыли являются: [10]

• увеличение объема реализованной продукции,
• повышение цен,
• снижение себестоимости,
• повышение качества.

Кроме того, устойчивое получение прибыли невозможно без детального анализа составляющих производственного потенциала предприятия, выявления результатов роста производства и реализации продукции, снижения ее себестоимости. Увеличение разрыва между ценой и себестоимостью реализованной продукции способствует росту прибыли и повышению уровня рентабельности. В современных кризисных условиях важно оперативно управлять прибылью предприятия, стараясь как минимум получать запланированную прибыль.

При этом, как считает И.В. Гелета, необходимо учитывать факторы, влияющие на ее рост и манипулировать переменными, от которых она зависит. Совокупность обозначенных действий в итоге обеспечит не только рост прибыли, но и рентабельное функционирование российских предприятий, а также рост российской экономики в целом. [4]

Рассмотрим основные резервы увеличения прибыли более подробно:

• для определения резервов роста прибыли за счет роста объема реализации необходимо выявить резерв роста объема производства продукции, умножить его на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида;
• для определения резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции, работ и услуг необходимо резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножить на возможный объем реализации продукции (с учетом резервов его роста);
• для определения резервов роста прибыли за счет повышения качества необходимо изменение удельного веса каждого сорта (категории) умножить на отпускную цену соответствующего сорта. Результаты просуммировать. Полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции. Выявленные резервы роста прибыли необходимо обобщить; [13, С. 85]
• освоение резервов роста прибыли без увеличения производственной мощности без дополнительных капвложений увеличивает не только рентабельность работы, но и запас его финансовой прочности;
• резервы увеличения суммы прибыли определяются также и по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.;
• подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста. [25, С. 231]

Таким образом, изучение факторов, влияющих на формирование прибыли и резервов ее роста показало, что на формирование прибыли предприятия оказывает значительное влияние целый ряд факторов. В отечественной литературе есть различные подходы к методологии факторного анализа прибыли в отношении всего комплекса факторов, влияющих на прибыль предприятия. Структурно-логическая блок-схема факторного анализа формирования прибыли предприятия предполагает факторный анализ структуры и динамики прибыли, а также факторный анализ показателей рентабельности, платежеспособности и финансовой устойчивости. Ключевое внимание при факторном анализе прибыли следует уделять анализу факторов, воздействующих на величину и динамику чистой прибыли. В контексте изучения факторов, влияющих на величину, структуру и динамику прибыли исследованы также и резервы роста финансовых результатов предприятия. Выявлено, что различными авторами указывается на широкий комплекс резервов ее роста.

2. Методологические основы формирования и распределения прибыли

2.1. Информационная база анализа формирования и распределения прибыли

Анализ прибыли предприятия осуществляется на основе соответствующей информационной базы.

Информационная база анализа прибыли предприятия формируется за счет внешних и внутренних источников информации. [31, С. 259]

К внешним источникам относятся:

• показатели, характеризующие общеэкономическое развитие страны;
• показатели, характеризующие конъюнктуру рынка;
• показатели, характеризующие деятельность конкурентов и контрагентов.

К внутренним источникам информации относятся:

• показатели финансового учета предприятия;
• бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия включает следующую информацию: [14, С. 63]

• бухгалтерский баланс предприятия;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет о движении капитала;
• отчет о движении денежных средств.

Определенное значение в качестве информационной базы анализа прибыли предприятия могут предоставить также следующие показатели:

• показатели управленческого учета;
• нормативно-справочные показатели.

Ключевое значение при анализе прибыли предприятия имеет, на взгляд С.В. Новиковой, отчет о финансовых результатах. Данный документ, характеризует результативность деятельности предприятия за определенный период. Для существующих и потенциальных инвесторов именно этот отчет позволяет рассматривать предприятие с позиции инвестиционной ценности, способствует определению его кредитоспособности и рентабельности. Информация, содержащаяся в отчете, позволяет составить прогноз будущей отдачи от ресурсов, а также она позволяет оценить возможность предприятия генерировать чистые поступления денежных средств. [19]

Целью отчета является обеспечение пользователей информацией, касающейся результатов деятельности предприятия. Значимость информации, содержащейся в отчете, проявляется в том, что она позволяет:

• оценивать изменения, произошедшие в доходах и расходах предприятия в отчетном периоде, по сравнению с предыдущим;
• анализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж и чистой прибыли;
• выявлять факторы, оказавшие влияние, на конечный финансовый результат.

Помимо этого, отчет о финансовых результатах активно используется аппаратом управления предприятия для выработки новых и оценки эффективности уже принятых управленческих решений, прогнозирования деятельности организации, распределения доходов между учредителями и анализа результатов деятельности. [33]

Таким образом, исследование информационной базы анализа прибыли предприятия позволило сделать вывод, что информационная база анализа прибыли предприятия формируется за счет внешних и внутренних источников информации. Выявлено, что методика формирования финансовых результатов представляет собой расчет конечного финансового результата, анализируемого за фактический период по данным учета и отчетности и анализа структуры и динамики показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

2.2. Методика анализа планирования и распределения прибыли на предприятии

Цель и задачи анализа прибыли базируются и вытекают из цели и задач ее управления на предприятии.

Цель анализа прибыли, на взгляд Э.И. Крылова, состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов. В связи с этим, основными задачами анализа прибыли являются: [15, С. 23]

• систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
• определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Методика формирования прибыли представляет собой расчет конечного финансового результата (прибыли или убытка), выявленного за отчетный период исходя из данных бухгалтерского и налогового учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. [19]

Исходя из этого в процессе анализа необходимо:

• определить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. Также необходимо учесть факторы изменения каждой составляющей общей суммы прибыли отчетного периода;
• провести анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы (объем реализации продукции, структура реализованной продукции, себестоимость продукции, изменение уровня среднереализационных цен);
• провести анализ ценовой политики предприятия и факторный анализ уровня среднереализационных цен. При этом исследуется влияние на изменение уровня среднереализационной цены следующих факторов: качество реализуемой продукции, сроки реализации, рынки сбыта реализуемой продукции, конъюнктура рынка, инфляционные процессы;
• провести анализ прочих доходов и расходов. В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю;
• проанализировать показатели рентабельности предприятия. В первую очередь предлагается определить рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат), рентабельность продаж (оборота), рентабельность совокупного капитала;
• провести анализ использования прибыли. В процессе анализа изучаются факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой потребленной и капитализированной прибыли. [4]