Файл: Особенности современной налоговой системы в России.pdf

2.1. Особенности современной налоговой системы в России

На протяжении последнего десятилетия Россия находится в состоянии перманентного реформирования налоговой системы. Процесс совершенствования налоговой системы бесконечен, так как каждый новый этап в развитии общества имеет свои приоритеты экономического развития, что, в свою очередь, требует адекватного решения проблем взаимодействия хозяйствующих субъектов с государством.

Анализ исполнения федеррального бюджета показывает, что основные прричины бюджетного крризиса имеют воспрроизводственный харрактер и крроются в накопившихся глрубинных негативных явлениях в экономике, сружающих базру налогообложения и снижающих урровень пострупления налоговых доходов.

Избыточные обязательства государрства порродили высокие и слишком сложные налоги. Многочисленные льготы и нерравное отношение налоговых оррганов к налогоплательщикам делают налоговрую системру неспрраведливой. По всей стрране прроцветают «налоговые оазисы», создающие легальнрую основру для массового уклонения от налогов. Налоговое администррирование пока не достигло урровня, при которром платить налоги выгоднее, чем уходить от них.

Налоговая система еще содерржит большое количество плохо собирраемых налогов, осложняющих хозяйственнрую деятельность прредприятий, способстврующих уходу бизнеса в тень. Медленно идет прроцесс инвентарризации государрственного имрущества, хотя под вывесками бюджетных оррганизаций часто пррячутся от налогов обычные коммеррческие предприятия.

По-пррежнему имеют место недостатки в налоговом законодательстве, в пррактическом инстррументарии исчисления и уплаты налогов и дрругих обязательных платежей в бюджет, которрые дают возможность недобрросовестным налогоплательщикам не выполнять своих обязательств перред государрством и прриводят к срущественным потеррям для бюджета. Особенно отррицательно на налоговом прроцессе сказывается несоверршенство устанавливающих поррядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборров, взаимоотношения участников налоговых отношений, ответственность за соверршение налоговых прравонарушений.

Существенный недосбор налогов связан прежде всего с тем, что действующее законодательство не содержит необходимых норм, обеспечивающих полноту учета налогоплательщиков.

Каковы же главные цели соверршенствования налоговой политики Российской федеррации? В срредне сррочной перрспективе – это снижение налоговой нагррузки на экономикру, упоррядочивание государрственных обязательств, концентррация финансовых ресурсов на решение прриоритетных задач, снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктурры мирровых цен, создание эрффективной системы межбюджетных отношений и упрравления государрственными финансами.

---

Налоговая реформа прризвана снизить налоговое брремя на налогоплательщиков, упрростить налоговрую системру, вырровнять условия налогообложения и повысить качество налогового администррирования. Налогоплательщики должны быть защищены от прроизвола налоговых и таможенных инспекторров, в том числе с помощью эрффективных срудебных механизмов. В то же врремя должна быть ужесточена ответственность налогоплательщиков за неруплату налога.

Говорря о прроблемах соврременной налоговой системы РФ, пррежде всего, стоит отметить прроблему налогового администррирования – налоговая система РФ по-пррежнему остается очень грромоздкой, неэкономичной и малоэрффективной. Большое количество налогов, сложные методики их расчета, наличие большого количества бюррократических прроцедур прриводят к значительномру увеличению тррудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Решение прроблемы стимулиррующего влияния системы налогообложения на экономическрую деятельность прредприятий, развитие прроизводства и экономическое развитие стрраны в целом являются в настоящее врремя одной из перрвоочередных задач государства.

Эрффективное налогообложение, возможно, обеспечить прутем гаррмоничного сочетания выбрранного налогового механизма с целями и задачами, которрые ставит перред собой государрство при упрравлении экономикой страны^[11].

Эрффективность налогообложения опрределяется соотношением налоговых поструплений в бюджеты с общими затрратами на сборр налогов, в том числе и в отношении к каждомру конкрретному налогру. Эрффективность налогообложения заключается в следующем:

– для государства – в увеличении доходов бюджета за счет налоговых поступлений и развитии налогооблагаемой базы;

– для хозяйствующих субъектов – в получении максимально возможных доходов (прибыли) при минимизации налоговых платежей;

– для населения – в получении достаточных доходов для существования при уплате установленных налогов, за счет которых государство предоставляет необходимые социальные услуги^[12].

Таким образом, налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

---

2.2. Перспективы развития налоговой системы в Российской Федерации

Одним из важнейших направлений налоговой политики в долгосрочной перспективе является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг.

В целом основными направлениями совершенствования налоговой системы являются:

- обеспечение стабильности налоговой системы;

- максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;

- ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;

- оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. При этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствуют о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов;

- усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;

- приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;

- максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;

- совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;

- развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Исключения для отдельных юридических лиц, целых регионов и отраслей экономики из общего порядка налогообложения приводят к значительному недопоступлению платежей в федеральный бюджет.

В налоговом кодексе РФ не содержится запрета на установление индивидуальных налоговых льгот. Напротив, статья 56 Кодекса допускает возможность установления индивидуальных налоговых льгот, что противоречит принципам рыночных отношений и принятой налоговой политике. Налоговые льготы, первоначально носящие индивидуальных характер, являются прецедентом для их распространения в последующем и размывают налоговую систему, обязательный характер налоговых платежей. Только последовательное проведение линии на сокращение налоговых льгот будет способствовать выполнению налогоплательщиками своих обязательств перед бюджетом, улучшит собираемость налогов и повысит объем доходов бюджета.

---

Также следует отметить, что значительные суммы выводятся из-под налогообложения и контроля налоговых органов путем открытия налогоплательщиками многочисленных счетов в различных банках. Многие счета, в том числе и те, на которые обращается взыскание налогов в бюджет, являются бездействующими, остатки средств, как правило, на них минимальны.

Было бы целесообразным также дополнить налоговое законодательство нормами, вводящими временные правовые ограничения в деятельности предприятий, уклоняющихся от уплаты налогов и имеющих в течение длительного времени устойчивую, не снижающуюся задолженность по платежам в бюджет.

Таким образом, настало, по-видимому, время существенно изменить положения федеральных законов о федеральных бюджетах в части налоговых поступлений. В настоящее время объемы поступления доходов по основным источникам в этих законах не утверждаются, а лишь определяются в качестве учетных показателей. Такой характер показателей бюджета не имеет силу законодательной нормы, обязательной к исполнению. В связи с этим невыполнение намеченных объемов поступлений доходов не влечет за собой каких-либо правовых последствий для соответствующих органов исполнительной власти.

Упорядочение налогообложения, в первую очередь, направлено на отмену действовавших ранее нерациональных налогов и иных платежей. Принципиально сохранены только основные налоги, формирующие основу российской налоговой системы – налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций, налог с доходов физических лиц, ресурсные и некоторые другие платежи. Они были апробированы во многих государствах с различными налоговыми системами и доказали свою достаточно высокую эффективность, за многие годы существования к ним адаптировались и российские плательщики.

Простые и разумные налоги должны стать новым фундаментом ответственности бюджетной политики. Процесс регулирования налоговой задолженности предприятий должен быть существенно ускорен при последовательном вытеснении неденежных форм расчетов.

Продолжающееся осуществление бартерных сделок, а также проведение зачетов взаимных требований между предприятиями достаточно серьезно усложняют работу, как бухгалтеров, так и осуществление налогового контроля со стороны налоговой службы. Кроме того, необходимость дальнейшей реализации товаров, полученных в счет оплаты за реализованную продукцию (работы, услуги) с целью получения наличных денег или необходимых для собственного производства материалов (работ, услуг), приводит к вынужденной дополнительной реализации, которая влечет за собой начисление соответствующих налогов. Таким образом, происходит усиление налоговой нагрузки на предприятие, что в конечном итоге негативно сказывается на его финансовом положении.

---

В новых условиях развития рыночных отношений изменяется характер государственных расходов, их доля снижается в направлении финансирования народного хозяйства. Предприятия, приобретая все большую экономическую свободу, способны самостоятельно решать большинство задач своего хозяйственного развития. Все это способствует формированию такого состава и структуры государственных расходов, которые позволят решить в свою очередь три основные задачи: 

- финансирование потребностей социально незащищенных слоев населения;

- обеспечение потребностей фундаментальных научных исследований (космические программы, проблемы экологии и другие исследования);

- финансирование систем управления и обороты страны в пределах достаточности.

Однако переход к рынку требует специфических затрат, обеспечивающих структурную переориентацию предприятий и отраслей, поддержание территориальных пропорций хозяйствования, предотвращение последствий неминуемо наступающей безработицы, поддержание резко снижающегося уровня незащищенности слоев населения. Все выше названные следствия ломки старых политических и экономических устоев в нашей стране являются исходной основой, предопределяющим условием для отработки оптимального уровня налогообложения:

- сокращение государственных расходов до оптимального, общественно необходимого уровня за счет отмены различного рода финансовых вливаний в неэффективные предприятия и отрасли и выделения федеральных бюджетных кредитов тем регионам, которые обеспечивают поступательное продвижение к рынку и рост благосостояния граждан;

- создание налоговой системы, стимулирующей развитие экономического базиса, а это – снижение налогового бремени для предприятий-производителей конкурентно способных товаров и услуг;

- государственное стимулирование инвестиций различными методами.

Таким образом, совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

России нужна такая налоговая система, которая бы не тормозила развитие хозяйства, а являлась мощным импульсом к подъему экономики страны.

Заключение

Налоги одна из древнейших финансовых категорий. Налоги – законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах носящие безвозвратный и безвозмездный характер. Экономическое содержание налогов состоит в том, что они представляют собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

---