Файл: «Налог на прибыль организаций».pdf

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующим выводам:

- история предприятия ООО «Дочки-Сыночки» началась в 2000 году и работает успешно по сей день.

- предприятие ООО «Дочки-Сыночки» является производителем, а также оптовым и розничным продавцом игрушек на территории РФ.

- в ассортимент предприятия ООО «Дочки-Сыночки» входят не только мягкие игрушки. В 2017 году запущена новая линия по производству деревянных игрушек с образовательным и обучающим предназначением для детей до 10 лет.

- преимуществом ООО «Дочки-Сыночки» является тот факт, что все материалы, которые используются при производстве игрушки – натуральные, качественные и прошли все необходимые тесты и эксперименты, что говорит о том, что игрушки ООО «Дочки-Сыночки» являются безвредными.

- также были оценены экономические параметры ООО «Дочки-Сыночки», которые позволили сформировать картину об экономическом развитии анализируемого предприятия.

- выручка от продаж ООО «Дочки-Сыночки» растет в 2018 году на 500000 рублей. Это абсолютное отклонение является важным аспектом в экономическом развитии анализируемого предприятия.

- чистая прибыль предприятия ООО «Дочки-Сыночки» растет в 2018 году на 250000 рублей.

- рост важнейших экономических показателей, таких как выручка от продаж и чистая прибыль, говорит том, что предприятие ООО «Дочки-Сыночки» находится в стадии экономического развития. Это благоприятная тенденция, так как дает дополнительные возможности для дальнейшего роста данному предприятию.

2.2. Расчет налога на прибыль ООО «Дочки-Сыночки»

В данном разделе рассмотрим наглядный пример расчета налога на прибыль по анализируемому предприятию ООО «Дочки-Сыночки».

За первый квартал 2017 года предприятие ООО «Дочки-Сыночки» получила сумму налогооблагаемых доходов в количестве 250000 рублей.

Расходы предприятия ООО «Дочки-Сыночки», которые в данном случае, учитываются при расчете налога на прибыль, составляют следующие значения: 100000 рублей.

Поэтому, прибыль до налогообложения по предприятию ООО «Дочки-Сыночки» в данном случае за первый квартал 2019 года составит 250000 рублей – 100000 рублей = 150000 рублей.

Согласно налоговому законодательству, налоговая ставка для данного предприятия ООО «Дочки-Сыночки» составляет 20%.

Перечисление налога на прибыль в государственный бюджет будет выглядеть следующим образом.

150000 рублей * 18% / 100% = 27000 рублей.

150000 рублей * 2% /100% = 3000 рублей.

Сумма в 27000 рублей будет перечислена в местный бюджет, который составляет 18% от всей суммы налога на прибыль, которую необходимо перечислить в государственный бюджет.

Сумма в 3000 рублей составляет 2% от суммы всего налога, который необходимо перечислить в государственный бюджет. Данную сумму необходимо перечислить в федеральный бюджет.

Общая сумма налога на прибыль, которую необходимо перечислить в государственный бюджет составляет 27000 рублей + 3000 рублей = 30000 рублей за первый квартал 2019 года. Данную цифру можно также проверить следующим образом.

150000 рублей * 20% /100% = 30000 рублей.

За первое полугодие 2019 года предприятие ООО «Дочки-Сыночки» получит сумму налогооблагаемых доходов в количестве ок. 500000 рублей.

Расходы предприятия ООО «Дочки-Сыночки», которые в данном случае, учитываются при расчете налога на прибыль, составляют следующие значения: 200000 рублей.

Поэтому, прибыль до налогообложения по предприятию ООО «Дочки-Сыночки» в данном случае за первое полугодие 2019 года составит 500000 рублей – 200000 рублей = 300000 рублей.

Согласно налоговому законодательству, налоговая ставка для данного предприятия ООО «Дочки-Сыночки» составляет 20%.

Перечисление налога на прибыль в государственный бюджет будет выглядеть следующим образом.

300000 рублей * 18% / 100% = 54000 рублей.

300000 рублей * 2% /100% = 6000 рублей.

Сумма в 54000 рублей будет перечислена в местный бюджет, который составляет 18% от всей суммы налога на прибыль, которую необходимо перечислить в государственный бюджет.

Сумма в 6000 рублей составляет 2% от суммы всего налога, который необходимо перечислить в государственный бюджет. Данную сумму необходимо перечислить в федеральный бюджет.

Общая сумма налога на прибыль, которую необходимо будет перечислить в государственный бюджет составляет 54000 рублей + 6000 рублей = 60000 рублей за первое полугодие 2019 года. Данную цифру можно также проверить следующим образом.

300000 рублей * 20% /100% = 60000 рублей.

Необходимо отметить, что своевременная и правильная уплата налога на прибыль позволяют предприятию ООО «Дочки-Сыночки» избежать проблем с налоговой инспекцией. В случае, если образуется переплата налога на прибыль, то данная сумма налоговыми органами не возвращается, а учитывается в качестве дебиторской задолженности, которая будет зачтена в последующих налоговых периодах.

Однако, если налог не уплачен в полной мере, то возникает достаточно неприятная ситуация, когда предприятие гарантированно получает штрафы и начисление пени, так как образовалась задолженность перед государством в части уплаты налога на прибыль.

Таким образом, в заключении раздела можно отметить следующее:

- был рассмотрен наглядный пример расчета налога на прибыль предприятия ООО «Дочки-Сыночки» за квартал и полугодие.

- следует отметить, что ставка налога на прибыль для анализируемого предприятия составила 20%. 18% из данного налога поступает в местный бюджет, а 2% перечисляются в федеральный бюджет.

2.3. Отчетность по налогу на прибыль ООО «Дочки-Сыночки»

По налогу на прибыль организации представляют декларацию по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года (ст. 285 НК РФ). Сроки и порядок представления декларации, а также уплаты авансовых платежей и налога указаны в ст. 287 и ст. 289 НК РФ. В декларации по налогу на прибыль выручка и расходы показываются нарастающим итогом с начала года. 

Сдать декларацию нужно: 

-за 2018 год — до 28 марта; 

-за I квартал 2019 года — до 28 апреля; 

-за I полугодие 2019 года — до 28 июля; 

-за 9 месяцев 2019 года — до 28 октября. 

Налоговое законодательство подвержено периодическим поправкам.

Касательно налога на прибыль их существенных всего четыре:

Определен новый вид деятельности, с применением нулевой ставки.
Это учреждения сферы медицины и образования, также социальные службы.

Увеличение лимита доходов для исчисления размера квартального авансового платежа.

С 01.01.2018 учреждение вправе производить лишь эти платы, нежели в прошлом году его реализационные доходы не превысили 15 миллионов рублей за квартал.

Для новых, только зарегистрированных организаций, определен лимит в 5 миллионов рублей в месяц.

Увеличение лимита на стоимость амортизируемого имущества до 100 тысяч рублей.

В 2018 году он определялся суммой в 40000 рублей.

Изменены предельные значения процентных ставок.

Изменился бланк самой декларации.

В новом бланке появились графы для торгового сбора, позволяющего предприятиям снизить величину налога на прибыль, и добавились строки для указания новой ставки с прибыли от дивидендов. Несмотря на добавление новых пунктов в форму декларации, они не являются обязательными к заполнению.

Предприятия заполняют только те графы, где указаны операции и действия, произведенные конкретно этим предприятием.

В заключении раздела можно отметить, что был рассмотрен порядок представления отчетности по налогу на прибыль предприятия ООО «Дочки-Сыночки», а также определены основные изменения в налоговом законодательстве в 2019 году, которые затронули анализируемое предприятие ООО «Дочки-Сыночки».

Выводы по главе 2.

Во второй главе был определен порядок расчета налога на прибыль для предприятия ООО «Дочки-Сыночки».

- история предприятия ООО «Дочки-Сыночки» началась в 2000 году и работает успешно по сей день.

- предприятие ООО «Дочки-Сыночки» является производителем, а также оптовым и розничным продавцом игрушек на территории РФ.

- в ассортимент предприятия ООО «Дочки-Сыночки» входят не только мягкие игрушки. В 2017 году запущена новая линия по производству деревянных игрушек с образовательным и обучающим предназначением для детей до 10 лет.

- преимуществом ООО «Дочки-Сыночки» является тот факт, что все материалы, которые используются при производстве игрушки – натуральные, качественные и прошли все необходимые тесты и эксперименты, что говорит о том, что игрушки ООО «Дочки-Сыночки» являются безвредными.

- также были оценены экономические параметры ООО «Дочки-Сыночки», которые позволили сформировать картину об экономическом развитии анализируемого предприятия.

- выручка от продаж ООО «Дочки-Сыночки» растет в 2018 году на 500000 рублей. Это абсолютное отклонение является важным аспектом в экономическом развитии анализируемого предприятия.

- чистая прибыль предприятия ООО «Дочки-Сыночки» растет в 2018 году на 250000 рублей.

- рост важнейших экономических показателей, таких как выручка от продаж и чистая прибыль, говорит том, что предприятие ООО «Дочки-Сыночки» находится в стадии экономического развития. Это благоприятная тенденция, так как дает дополнительные возможности для дальнейшего роста данному предприятию.

- был рассмотрен наглядный пример расчета налога на прибыль предприятия ООО «Дочки-Сыночки» за квартал и полугодие.

- следует отметить, что ставка налога на прибыль для анализируемого предприятия составила 20%. 18% из данного налога поступает в местный бюджет, а 2% перечисляются в федеральный бюджет.

- был рассмотрен порядок представления отчетности по налогу на прибыль предприятия ООО «Дочки-Сыночки», а также определены основные изменения в налоговом законодательстве, которые затронули анализируемое предприятие ООО «Дочки-Сыночки».

Заключение

В заключение данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе была дана теоретическая характеристика сущности налога на прибыль.

- налог на прибыль представляет собой прямой налог федерального значения.

- сумма налога на прибыль прямо пропорциональна получаемому доходу. То есть, чем выше прибыли предприятие получит за отчетный период, тем выше будет размер налога, который он должен будет уплатить в бюджет.

- плательщиками налога на прибыль являются все юридические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории РФ.

- были рассмотрены основные элементы налога на прибыль.

- элементами налога на прибыль выступают налоговая база, ставки налога, налогоплательщики, налоговые вычеты, налоговые льготы.

- особое значение в порядке исчисления налога на прибыль играют авансовые платежи.

- налог на прибыль вычисляется, как доля или процентное отношение от налоговой базы налогооблагаемого дохода.

- самым распространенным методом и способом признания доходов и расходов является кассовый метод. При этом все движения фиксируются лишь тогда, когда произошло реальное, то есть фактическое движение денежных средств.

- однако не всегда можно пользоваться кассовым методом. Объем продаж не должен превышать 1000000 рублей за каждый квартал в течение 12 идущих друг за другом месяцев. Если объем продаж превышает, то предприятие должно использовать метод начислений.

Во второй главе был определен порядок расчета налога на прибыль для предприятия ООО «Дочки-Сыночки».

- история предприятия ООО «Дочки-Сыночки» началась в 2000 году и работает успешно по сей день.

- предприятие ООО «Дочки-Сыночки» является производителем, а также оптовым и розничным продавцом игрушек на территории РФ.

- в ассортимент предприятия ООО «Дочки-Сыночки» входят не только мягкие игрушки. В 2017 году запущена новая линия по производству деревянных игрушек с образовательным и обучающим предназначением для детей до 10 лет.

- преимуществом ООО «Дочки-Сыночки» является тот факт, что все материалы, которые используются при производстве игрушки – натуральные, качественные и прошли все необходимые тесты и эксперименты, что говорит о том, что игрушки ООО «Дочки-Сыночки» являются безвредными.

- также были оценены экономические параметры ООО «Дочки-Сыночки», которые позволили сформировать картину об экономическом развитии анализируемого предприятия.

- выручка от продаж ООО «Дочки-Сыночки» растет в 2018 году на 500000 рублей. Это абсолютное отклонение является важным аспектом в экономическом развитии анализируемого предприятия.

- чистая прибыль предприятия ООО «Дочки-Сыночки» растет в 2018 году на 250000 рублей.