Файл: Цель и задачи налогового учета в России.pdf

Заключение

Налоговый учёт - это система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов.

Цель налогового учета — формирование показателей, необходимых для расчета количественных параметров налога, а также другой ин­формации об операциях организации, влияющих на эти параметры, для проведения налогового администрирования государственными органами.

Основные задачи налогового учета:

-формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций;

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внеш­ним пользователям налоговой отчетности для контроля соб­людения налогового законодательства;

-предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности, связанных с уплатой налогов (избежание штра­фов, переплаты, несоблюдения принципа оптимальности на­логообложения и др.).

Налоговый учет является одной из неотъемлемых частей работы организации.

Грамотное ведение налогового учета дает возможность организации успешно развиваться в условиях меняющихся требований в налоговом законодательстве и налоговых органов.

Существует два основных способа ведения налогового учета:

Первый способ ведения налогового учета - на основе бухгалтерского учета. В этом случае налоговые регистры заполняются согласно данным бухгалтерских регистров. В том случае, если правила бухгалтерского учета какой-либо операции расходятся с правилами налогового учета, то в регистрах делаются корректировки.

Второй способ ведения налогового учета - создание отдельного налогового учета. Здесь налоговый учет ведется независимо от бухгалтерского учета. Ведение налогового учета отличается от правил ведения бухгалтерского. В налоговом учете не применяется метод двойной записи. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль производится на основании данных регистров налогового учета. В отличие от бухгалтерского учета, налоговый должен обеспечивать только правильность формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Организация самостоятельно разрабатывает порядок ведения налогового учета и систему учетных налоговых регистров. Формы регистров, порядок отражения в них данных должны быть закреплены в учетной политике предприятия.

Постановка на учет юридических лиц осуществляется независимо от того, обязаны ли они уплачивать тот или иной налог, или нет. Организация встает на учет в налоговом органе: - по своему месту нахождения, по месту нахождения своих филиалов и представительств, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, которые ей принадлежат.

Организация, в состав которой входят филиалы и представительства, которая имеет в собственности недвижимое имущество, должна встать на учет в качестве налогоплательщика, как по своему месту нахождению, так и по месту нахождения каждого своего филиала и представительства, а так же по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств.

Налоговый период - это срок, в течение которого определяется налоговая база, окончательно определяется размер налогового обязательства. Так, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год, а именно за период с 1 января по 31 декабря, за который и определяется доход, подлежащий налогообложению. Практическая ценность данной категории финансового права заключается в том, что один и тот же объект налогообложения за определенный законом налоговый период может облагаться налогом одного вида только один раз.

Любой налог только тогда может считаться установленным, когда определен срок уплаты налога, т. е. отрезок времени, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить налог. Неопределенность во времени уплаты налога может стать основанием для законного уклонения от уплаты налогов.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)//Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)//Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824
3. Азарян Р., Ерицян А. Налоговый учет: каким ему быть? // Хозяйство и право. - М., 2002, № 7. - С. 85-101
4. Богаченко, В. М., Кириллова, Н. А. Бухгалтерский учет. - Ростов н/Д :Феникс, 2012 .- 505с.
5. Бородин, В. А. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие / В. А. Бородин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 527 с.
6. Булычева О. Организация налогового и бухгалтерского учета в России и Эстонии // Межсистемные и межотраслевые связи в правовой сфере: материалы VIII Международной научно-практической конференции студентов и аспирантов. - Казань: Изд-во Казан. ун-та, 2013, Т. 2. - С. 234-238
7. Вещунова, Н. Л., Фомина, Л. Ф. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 496 с.
8. Дроздова А.М., Станкевич Г.В. Налоговый и бухгалтерский учет: проблемы правоприменения // Юридические исследования. - Ставрополь: ФГАОУ ВПО "Северо-Кавказский федеральный университет", 2013, № 1. - С. 63-67
9. Зрелов А.П. Новый порядок учета организаций и физических лиц в налоговых органах - новые правовые пробелы и коллизии НК РФ // Налоговед. - М.: "Пепеляев, Гольцблат и партнеры", 2004, № 11. - С. 5-20
10. Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение налогового контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликтности // Финансовое право. - М.: Юрист, 2010, № 7. - С. 18-22
11. Левкевич, М. М. Практический курс бухгалтерского учета. – М.: Инфра-М, 2015. – 177 с.
12. Минаева О.М. Место обязанности по налоговому учету в системе налоговой обязанности // Финансовое право. - М.: Юрист, 2006, № 11. - С. 30-33
13. Морозова О.А. Налоговый учет в организации как элемент налоговой системы Российской Федерации // Правовая политика Российской Федерации в условиях современного социально-экономического развития. Материалы II Международной научно-практической конференции (12 - 13 октября 2007 года). - Ростов-на-Дону: Изд-во Рост. гос. экон. ун-та, 2007. - С. 206-208
14. Налоговый риск в бухгалтерском учете предприятия. Дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Шевелева Е.В. - Казань, 2000. - 165 c.
15. Романов Б.А. Понятия доходов в бухгалтерском и налоговом учете // Бизнес в законе. - М.: Изд. Дом "Юр-ВАК", 2009, № 3. - С. 67-70
16. Серова О.В. Соотношение бухгалтерского и налогового учета // Развитие молодежной юридической науки в современном мире: Сборник научных трудов по материалам VIII Общероссийской научной конференции аспирантов, студентов и молодых ученых. - Тамбов: Издат. дом ТГУ им. Г.Р. Державина, 2013. - С. 293-297
17. Сорокина Н.В. Налоговая система, бухгалтерский и налоговый учет и налоговый контроль в России - взгляд практика // Теория и практика судебной экспертизы. - М.: РФЦСЭ при Минюсте России, 2011, № 1 (21). - С. 67-78
18. Станкевич Г.В. Налоговый учет: актуальные проблемы правового регулирования // Право и образование. - М.: НОУ СГА, 2013, № 5. - С. 130-137
19. Сычева Е.И. Разработка системы санкций за неведение или неправильное ведение налогового учета // Правовые и экономические особенности развития современного государства: сборник межкафедральных трудов. - М., 2014. - С. 235-138
20. Титова С.В. Нарушение принципа единства законодательства на основе сопоставления Закона о бухгалтерском учете и Налогового кодекса Российской Федерации // История и теория государственно-правового развития России. Материалы научно-практической конференции (20 сентября 2002 г., г. Ставрополь). - Ставрополь: Изд-во СГУ, 2002. - С. 298-300
21. Украинский Р.В. Соотношение налогового и бухгалтерского учета в связи с принятием главы 25 Налогового кодекса РФ // Законодательство. - М., 2001, № 10. - С. 28-33
22. Харитонов, С. А. Бухгалтерский и налоговый учет в "1С:Бухгалтерии 8". – СПб. Питер, 2012. – 592 с.
23. Шаров А.С. Порядок постановки на налоговый учет // Гражданин и право. - М.: Новая правовая культура, 2001, № 11. - С. 66-71