Файл: Налоговая система РФ как фактор экономической стабилизации (Роль налоговой системы ).pdf

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования, можно сделать следующие выводы.

Налогообложение затрагивает все социально-экономические сферы жизни общества. Ни одно государство не может обойтись без налоговых поступлений. Налоги как общественная категория отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства. Задача государства - устанавливать уровень налогообложения в стране таким, чтобы он был достаточным для выполнения государственных функций и не оказывал отрицательного влияния на экономику и население.

В процессе написания курсовой работы были решены все поставленные задачи. В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты изучаемого вопроса, в частности понятие и сущность налоговой системы, их принципы и функции. Во второй главе проведена оценка налоговых поступлений в РФ, сделан анализ проблем и рекомендованы мероприятия, направленные на совершенствование налоговой системы.

Налог – это обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Налоговая система строится на сочетании прямых и косвенных налогов. Прямые налоги - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Косвенные налоги - включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем.

Налоги выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую. Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Регулирующая функция означает, что налоги активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособность населения.

В процессе анализа были выявлены следующие проблемы: фискальная направленность налогов, нестабильность налогового законодательства, недостаточная четкость и ясность положений нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность, неэффективность отдельных элементов налогового механизма, теневая экономика.

В целях повышения эффективности налоговой системы рекомендовано: совершенствование области бюджетного планирования, обеспечение прозрачности бюджетного процесса, создание системы подготовки и повышения квалификации работников региональных и местных финансовых органов, осуществление мониторинга состояния местных бюджетов и оценку управления ими.

---

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015) [Электронный ресурс] Режим доступа: // http://www.nalkodeks.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 13.07.2015)
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02). Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. N 114н (с изм. приказами Минфина России от 24.12.10) [Электронный ресурс] Режим доступа: // http:// www. base.garant.ru
4. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 - 2015 годов" (разработан Минэкономразвития России) [Электронный ресурс]. – Режим доступа :
   http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_135481/. – Загл. с экрана
5. Данные официального сайта государственной статистики [Электронный ресурс]. – Режим доступа :http://www.gks.ru/
6. Белых В.С., Винницкий Д.В. Налоговое право России. – М.: Норма, 2013. – 450 с.
7. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность: учеб.пособие — М.: Дашков и К, 2013. — 480с.
8. Борисова Е.О. Недобросовестность налогоплательщика: ее сущность и доказательства / Н.Ф. Расторгуева, Е.О. Борисова // Система налогового менеджмента, учета, анализа и аудита в современном экономическом пространстве. Материалы Международной научно-практической интернет-конференции – Орел: Орловский государственный технический университет, 2014. – 205 с.
9. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финасовый, управленческий) учет и учетная политика на современном предприятии: эффективная настольная книга бухгалтера и руководителя — Изд. 13-е — М.; Новосибирск: Кнорус :ЭКОР-книга, 2015. — 568с.
10. Гостева М.А. Налоговое администрирование и налоговый контроль.// Финансовая газета. - 2014. - №23. – С. 34-39.
11. Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 1370 с.
12. Камаев, В.Д., Ильчиков М.З., Борисовская Т.А. Экономическая теория. Краткий курс: учебник для вузов — Изд. 6-е, стер. — М.: КноРус, 2015. — 384с.
13. Карпов А. Самые популярные законные способы снижения налога на прибыль [Электронный ресурс]: URL: www.glavbuh.net (15.11.2013).
14. Липсиц, И.В. Экономика: учебник для вузов — 8-е изд., стер. — М.: Омега-Л, 2017. — 607с.
15. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2014. - 432 с.
16. Макарьева В.И., Андреева Л.В.Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации - Изд. 2-е, перераб. и доп.. - М.: Финансы и статистика, 2015. – 248 с.
17. Налоговое регулирование: Учебное пособие / Под ред. Пепеляева С.Г. – М.: Статут, 2015. – 215 с.
18. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт, 2015. –435 с.
19. Экономическая теория: учебникдля бакалавров/ под ред. Е.Н. Лобачевой / под ред. Е.Н. Лобачевой — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2015. — 516с.
20. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика. - М.: ГУ ВШЭ, 2016. – 389 с.

---

ПРИЛОЖЕНИЕ

Таблица

Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2016-2017 гг.

Показатели	2016 год	2017 год	Темп роста, %
Всего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации	11 327,2	12 670,2	111,3
в том числе:
в федеральный бюджет	5 368,0	6 214,6	114,7
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	5 959,2	6 455,6	108,3
из них:
Налог на прибыль организаций	2 071,7	2 372,8	114,5
в федеральный бюджет	352,2	411,3	116,8
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	1 719,5	1 961,5	114,1
Налог на доходы физических лиц	2 497,8	2 688,7	107,6
в федеральный бюджет	-	9,2	-
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	2 497,8	2 679,5	107,3
Налог на добавленную стоимость
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	1 868,2	2 181,4	116,8
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	108,9	119,3	109,5
Акцизы	952,5	999,0	104,9
в федеральный бюджет	461,0	520,8	113,0
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	491,4	478,1	97,3
из них:
на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию	0,5	0,7	133,3
в федеральный бюджет	0,4	0,5	136,0
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	0,2	0,2	126,2
на табачную продукцию в федеральный бюджет	250,5	314,0	125,4
акцизы на нефтепродукты	410,3	369,6	90,1
в федеральный бюджет	114,9	103,5	90,1

---

Продолжение таблицы

Показатели	2016 год	2017 год	Темп роста, %
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	295,4	266,1	90,1
акцизы на пиво в консолидированные бюджеты субъектов РФ	126,6	142,3	112,4
акцизы на алкогольную продукцию (за исключением вин)	139,0	148,4	106,7
в федеральный бюджет	80,0	85,9	107,4
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	59,0	62,4	105,8
Имущественные налоги в консолидированные бюджеты субъектов РФ	900,5	955,1	106,1
из них:
Налог на имущество физических лиц	22,3	27,1	121,8
Налог на имущество организаций	615,1	634,6	103,2
Транспортный налог в консолидированные бюджеты субъектов РФ	106,1	117,5	110,7
из него:
Транспортный налог с организаций	24,8	27,2	109,8
Транспортный налог с физических лиц	81,3	90,3	111,0
Земельный налог в консолидированные бюджеты субъектов РФ	156,6	175,3	112,0
Налог на добычу полезных ископаемых	2 575,8	2 904,2	112,8
в федеральный бюджет	2 535,3	2 858,0	112,7
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	40,5	46,2	114,1
из него:
нефть в федеральный бюджет	2 190,2	2 463,6	112,5
газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья в федеральный бюджет	311,7	357,2	114,6
газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья в федеральный бюджет	12,6	16,0	126,7
Утилизационный сбор в федеральный бюджет	-	58,8	-

---