Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Роль и назначение бухгалтерского баланса).pdf

Рис.6. Собственные оборотные средства организации

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения представлен в Приложении 4. Все четыре неравенства, приведенные в таблице, выполняются, что свидетельствует об идеальном соотношении активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения. В приведенной в Приложении 5 обобщены основные финансовые результаты деятельности ОАО «Детский Мир-Орел» в течение анализируемого периода. Годовая выручка за последний год составила 245 344 тыс. руб., что на 48 971 тыс. руб. меньше, чем за 2013 год. За 2014 год прибыль от продаж составила 35 430 тыс. руб. Финансовый результат от продаж за весь анализируемый период значительно уменьшился (на 15 062 тыс. руб.).

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель «Управленческие расходы» за отчетный период в форме №2 отсутствует. Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в «Отчете о финансовых результатах» (стр. 2450) за последний отчетный период, не соответствует изменению данных по строке 1180 «Отложенные налоговые активы» Баланса. Подтверждением выявленной неточности является и то, что даже в сальдированном виде отложенные налоговые активы и обязательства в форме №1 и форме №2 за последний отчетный период расходятся.

Изменение выручки наглядно представлено ниже на графике.

Рис.7. Динамика выручки и чистой прибыли

Анализ рентабельности представлен в Приложении 6.

За последний год организация получила прибыль как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.

В ходе анализа были получены следующие показатели, имеющие исключительно хорошие значения:

• на 31 декабря 2014 г. значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами является очень хорошим;
• полностью соответствует нормальному значению коэффициент текущей (общей) ликвидности;
• коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности полностью соответствует нормальному значению;
• полностью соответствует нормальному значению коэффициент абсолютной ликвидности;
• чиста прибыль составляет значительный процент от совокупной стоимости активов организации;
• идеальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;
• коэффициент покрытия инвестиций имеет хорошее значение (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств составляет XX% от общего капитала организации);
• абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств.

Следующие 5 показателей финансового положения и результатов деятельности организации имеют хорошие значения:

• коэффициент автономии неоправданно высок;
• чистые активы превышают уставный капитал, однако за весь анализируемый период произошло снижение величины чистых активов;
• отстающее снижение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;
• за 2014 год получена прибыль от продаж (35 430 тыс. руб.), но наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-15 062 тыс. руб.);
• чистая прибыль за 2014 год составила 25 666 тыс. руб.

Анализ выявил следующие показатели, неудовлетворительно характеризующие результаты деятельности организации:

• значительная отрицательная динамика рентабельности продаж;
• значительное падение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки ОАО «Детский Мир-Орел».

В целом имущественное состояние предприятия отличается высокой устойчивостью и эффективностью.

Заключение

Теоретический анализ аспектов построения и использования бухгалтерского баланса предприятия позволило сделать следующие выводы. Термин «баланс» (баланс в этимологическом смысле означает двухчашечные весы) представляет собой количественное выражение соотношения уравновешивающихся элементов (сторон) любого постоянно изменяющегося явления или процесса.

Традиционно принято считать, что объективной основой построения бухгалтерских балансов является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (хозяйственных средств) — по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам образования. Объекты бухгалтерского учета получают в бухгалтерском балансе двойственную группировку, а информация о них — упорядоченное отражение в едином денежном измерителе. Баланс разделяется на две равновеликие совокупности показателей — актив и пассив. Уравновешивание обеих совокупностей достигается посредством балансирующих показателей, в качестве которых выступают финансовые результаты(прибыль или убыток), а во вступительном балансе — собственные (или выделенные) средства организации.

Для того, чтобы все хозяйствующие субъекты и экономическая система государства в целом могли нормально функционировать, необходимы единые для всех правила, в том числе и по вопросам регулирования бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Главной целью нормативно-правового регулирования бухгалтерской (финансовой) отчётности является обеспечение единой методологии формирования основных показателей финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов для её использования как внутренними, так и внешними пользователями.

Бухгалтерский баланс должен быть достаточно полный и достоверный. Поэтому для обеспечения этих требований перед составлением годового бухгалтерского баланса должна проводиться значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. Закрытие счетов начинают со счетов отраслей и производства, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат.

ОАО «Детский Мир-Орел» создано в 2000г. Его учредители: ОАО «Детский мир» г. Москва. Управление государственного имущества Орловской области. Дочерних и зависимых обществ организация не имеет.

Отчетность в ОАО «Детский Мир-Орел» представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

В ходе анализа были получены следующие показатели, имеющие исключительно хорошие значения:

• на 31 декабря 2014 г. значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами является очень хорошим;
• полностью соответствует нормальному значению коэффициент текущей (общей) ликвидности;
• коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности полностью соответствует нормальному значению;
• полностью соответствует нормальному значению коэффициент абсолютной ликвидности;
• чистая прибыль составляет значительный процент от совокупной стоимости активов организации;
• идеальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;
• коэффициент покрытия инвестиций имеет хорошее значение (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств составляет XX% от общего капитала организации);
• абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств.

Следующие 5 показателей финансового положения и результатов деятельности организации имеют хорошие значения:

• коэффициент автономии неоправданно высок;
• чистые активы превышают уставный капитал, однако за весь анализируемый период произошло снижение величины чистых активов;
• отстающее снижение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;
• за 2014 год получена прибыль от продаж (35 430 тыс. руб.), но наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-15 062 тыс. руб.);
• чистая прибыль за 2014 год составила 25 666 тыс. руб.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"// "Российская газета", N 278, 09.12.2011
2. Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О консолидированной финансовой отчетности"// "Российская газета", N 168, 30.07.2010
3. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)// "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 44, 03.11.2008
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"// "Финансовая газета", N 34, 1999
5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)// "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 14.09.1998
6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)// "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 35, 30.08.2010
7. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие - О.В. Ефимова [и др.] - М. : Издательство "Омега-Л", 2013. - 388 с.
8. Анализ финансовой отчетности: учебник для бакалавров / 3. В. Кирьянова, Е. И. Седова. - 2-е изд., испр. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2013. - 428 с.
9. Бакановов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. М.: Финансы и статистика, 2008.- 318 с.
10. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.:ИНФРА-М, 2011.- 319 с.
11. Бухгалтерский учет : краткий курс лекций / В. А. Ерофеева, О. В. Тимофеева, Ж . Д. Бадмаева. - 6-е изд., испр. и доп. - М.: Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2014. - 139 с.
12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и сервис, 2014.- 425 с.
13. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. М: Бухгалтерский учет, 2014.- 420 с.
14. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2 изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2014.- 450 с.
15. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2011.- 435 с.
16. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. М.: Бухгалтерский учет, 2011.- 275 с.
17. Основы бухгалтерского учета: учебник и практикум для СПО / Т. В. Воронченко. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 276 с.
18. Федорова Г.В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита. М.: Омега-Л, 2011.- 410 с.
19. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Т. Гиляровской.-2-е изд., доп. М: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.- 478 с.

Приложение

Приложение 1

1. Анализ финансовой отчетности: учебник для бакалавров / 3. В. Кирьянова, Е. И. Седова. - 2-е изд., испр. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2013. – с.268 ↑

2. Ковалев В.В., Паров В.В. Как читать баланс.- 4-е изд., перераб. и доп.- М: ИНФРА-М, 2011- с.79 ↑

3. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. М: Бухгалтерский учет, 2014.- с.115 ↑

4. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. М.: Бухгалтерский учет, 2011.- с.119 ↑

5. Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под ред. Л.Т. Гиляровской.-2-е изд., доп. М: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.- с.79 ↑

6. Федорова Г.В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита. М.: Омега-Л, 2011.- с.278 ↑

7. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.:ИНФРА-М, 2011.- с.211 ↑

8. Бакановов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. М.: Финансы и статистика, 2008.- с.154 ↑

9. Бухгалтерский учет : краткий курс лекций / В. А. Ерофеева, О. В. Тимофеева, Ж . Д. Бадмаева. - 6-е изд., испр. и доп. - М.: Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2014. – с.69 ↑

10. Основы бухгалтерского учета: учебник и практикум для СПО / Т. В. Воронченко. - М.: Издательство Юрайт, 2016. – с.98 ↑

11. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2011.- с.311 ↑

12. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"// "Российская газета", N 278, 09.12.2011 ↑

13. Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О консолидированной финансовой отчетности"// "Российская газета", N 168, 30.07.2010 ↑

14. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)// "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 35, 30.08.2010 ↑

15. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и сервис, 2014.- с.315 ↑

16. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие - О.В. Ефимова [и др.] - М. : Издательство "Омега-Л", 2013. – с.168 ↑

17. Поляка Г.Б. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка.- 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2014. – с.211 ↑