Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение ..pdf

В налоговой системе Российской Федерации присутствуют следующие налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами:^[16]

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ),

- налог на имущество физических лиц,

- транспортный налог,

- земельный налог,

- государственная пошлина.

В российском законодательстве о налогах и сборах отсутствует какой-либо один закон, регулирующий налогообложение физических лиц. Взимание каждого из налогов регулируется специальными главами Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст. 13–15 НК РФ перечисленные выше налоги, уплачиваемые физическими лицами, относятся соответственно к федеральным налогам и сборам, региональным налогам и местным налогам.^[17]

Налогообложение является неотъемлемой частью политики любого государства в сфере экономики. Оно выступает в качестве связующего звена между доходами граждан и организаций и государством, являясь при этом формой государственных доходов. Иными словами, налогообложение представляет собой систему налогов, возложенных на физических и юридических лиц в силу закона. Но, как и любой экономический инструмент, налогообложение имеет свою специфику как по отношению к физическим лицам, так и по отношению юридических лиц. ^[18]

Особенность налогообложения физических лиц в Российской Федерации заключается в относительной простоте уплаты налогов, в отличие от юридических лиц. Тем самым, контроль в сфере налоговых отношений за физическими лицами более прост. Законодательство РФ предусматривает ряд налогов, которыми облагаются физические лица.

Среди них самыми важными являются два основных налога: налог на имущество и налог на доходы физических лиц. Особенность первого из них заключается в том, что имущество выступает объектом налоговых отношений, а не источником доходов. Уплачивается этот налог физическими лицами, которые являются собственниками имущества. В случае наличия более одного собственника налог уплачивается каждым из них, при этом сумма налога соразмерна доле в имуществе. Однако в течение нескольких последний лет не утихали дискуссии о необходимости реформировать этот налог. Это связано с тем, что подход к имущественному налогообложению устарел. Действительно, ведь инвентаризационная стоимость имущества, исходя из которой рассчитывался этот налог, представляла собой величину, не имеющую практически ничего общего с рыночной ценой недвижимости.

---

В связи с этим в Налоговом кодексе был введён новый налог в виде главы 32 «Налог на имущество физических лиц».^[19] Кроме того, разработана методика, по которой кадастровая стоимость теперь должна рассчитываться с помощью массовой оценки, но при этом стоимость основывается на анализе рыночных цен на похожие объекты недвижимости.

Также предусмотрены некоторые нюансы, которые призваны помочь снизить налоговую напряжённость: переход к уплате всей суммы нового налога будет постепенный, на протяжении 5 лет. Каждый налоговый период будет характеризоваться ежегодным увеличением на 20% от разницы между новым и прошлым налогом. Вид этого налога выходит на лидирующее место в сфере бюджета государства. За последнее время налоги физических лиц выступают по своей значимости наравне с налогами юридических лиц, тем самым значительно пополняя государственный бюджет.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – является прямым федеральным налогом, с полученного от физического лица дохода. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Доходы, в широком смысле этого слова обозначают денежные средства или материальные ценности, полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой - либо деятельности за определённый период времени. Принципы определения доходов сформулированы в ст. 41 НК РФ.^[20]

Налог на доходы физических лиц имеет огромное значение для налоговой системы государства. Данный налог выполняет регулирующую, фискальную и социальную функцию налогообложения.

Объектом налогообложения земельного налога выступают земельные участки, расположенные на территории РФ, которыми владеют налогоплательщики на праве постоянного пользования, праве наследуемого владения или праве собственности.

Налоговые ставки не должны превышать 0,3% от кадастровой оценки для таких земельных участков, как:^[21]

– участки, отнесённые к жилищному фонду или предназначенные для строительства жилищ;

– участки сельскохозяйственного назначения, а также участки, предоставленные для садоводства, огородничества или личного подсобного хозяйства.

Для остальных земельных участков налоговая ставка составляет 1,5% от кадастровой стоимости. Начисляется этот налог налоговыми органами и на основании уведомления уплачивается физическими лицами.

---

С 2016 года были внесены изменения в Налоговый кодекс в отношении земельного налога. Теперь сумма налога определяется с учетом кадастровой стоимости имущества, а не на основании балансовой стоимости. Кадастровая стоимость была максимально приближена к рыночной стоимости. Как и налог на имущество, земельный налог будет повышаться на 20% каждый год, к 2020 году налогоплательщики смогут уплачивать его в полном размере. Данный проект начал действовать с 1 января 2016 года в 28 регионах, включая Подмосковье. ^[22]

Транспортный налог является не менее важным в образовании государственного бюджета. Уплачивают его только те физические лица, чьи транспортные средства были зарегистрированы. Объектом налогообложения выступают любые транспортные средства (кроме некоторых исключений), включая водные и воздушные. Особенность транспортного налога заключается в том, что он исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляет ГИБДД.

Физические лица уплачивают налог на основе предоставленного уведомления.

Ставка налога учитывает следующие критерии:^[23]

1) тяга реактивного двигателя;

2) мощность двигателя;

3) валовая вместимость транспортного средства с расчётом на одну лошадиную силу мощности двигателя;

4) количество месяцев в году, в течение которых транспортное средство принадлежало налогоплательщику по данным ГИБДД;

5) и прочие критерии.

Таким образом, налогообложение является важным инструментарием государственного бюджета. Но политика, проводимая в сфере налогообложения физических лиц, ещё не совершенна и требует значительных доработок. Налоговая политика и система налогового администрирования имеют важнейшее значение в экономической политике государства. Налоги на протяжении всей истории человечества были и продолжают оставаться одними из важнейших инструментов проведения государственной экономической политики. Важными элементами налоговой системы являются не только состав взимаемых налогов, выбранные объекты налогообложения, величина налоговых ставок, но и сами методы исчисления и взимания налогов. В настоящее время особую значимость для региональных и местных бюджетов имеют налоги с физических лиц.

---

2. Анализ современного состояния и перспективы развития налогообложения физических лиц в Российской Федерации

2.1. Современное состояние налогообложения физических лиц в России

Хоть большинство налоговых доходов бюджетов РФ образуются за счет налогов с организаций, налоги с физических лиц приносят немалые поступления, например, можно выделить один из бюджетообразующих налогов – налог на доходы физических лиц. ^[24]

Среди всех налогов, взимаемых с физических лиц в РФ, налог на доходы физических лиц по значимости источников государственных доходов стоит в приоритете. Рассмотрим показатели налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации за период 2014-2016 гг. (табл. 1).

Таблица 1 - Динамика налоговых поступлений в бюджетную систему РФ за 2014-2016 гг. в млрд. руб.

Наименование показателя	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменение в 2016 г., млрд. руб.	Темп роста в 2016 г., %
Всего поступило в консолидированный бюджет:	12 670,2	13 788,3	14 482,9	694,6	105,0
в федеральный бюджет	6 214,6	6 880,5	6 929,1	48,6	100,7
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	6 455,6	6 907,8	7 553,8	646	109,35
в том числе НДФЛ	2 702,6	2 807,8	3 017,3	209,5	107,46

Проанализировав поступления НДФЛ за период 2014-2016 гг., можно сделать вывод о положительной динамике с каждым годом по поступлениям налога. Поступления по НДФЛ в 2016 г. по сравнению с 2015 г. выросли на 7,46% или на 209,5 млрд. руб. и составили 3 трлн. руб.^[25]

Таким образом, доля поступлений по налогу на доходы физических лиц имеет стабильный характер за последние года. Объём поступлений зависит от заработной платы и роста доходов населения. Рассмотрим показатели по поступления транспортного и земельного налогов с физических лиц, а также налога на имущество физических лиц за 2014-2015 гг. (табл. 2).

---

Таблица 2 - Поступления по транспортному налогу и по местным налогам за 2015-2016 гг., млн. руб.

Вид налога	2015 г.	2016 г.	Изменение в 2016 г., млрд. руб.	Темп роста в 2016 г., %
Транспортный налог с физ. лиц	123 793,9	132 600,4	8 806,5	107,1
Земельный налог с физ. лиц	36 051,3	43 164,9	7 113,6	119,7
Налог на имущество физ. лиц	27 130,0	30 295,5	3 165,5	111,67

Проанализировав поступления транспортного налога в бюджет за 2015-2016 гг., можно сделать вывод о положительной динамике по поступлениям налога. На основании представленных данных можно констатировать, что поступления по транспортному налогу в 2016 г. по сравнению с 2015 г. выросли на 7,1% или на 8 млрд. 806 млн. руб. и составили 132,6 млрд. руб. Рост поступлений по налогу обусловлен увеличением количества автотранспортных средств и их мощности, приобретенных физическими лицами. ^[26]

Проанализировав поступления по местным налогам за 2015-2016 гг., можно сделать вывод о положительной динамике по поступлениям налога. Зачисления земельного налога с физических лиц в 2016 г. возросли по сравнению с 2015 г. на 19,7% или на 7 млрд. 113 млн. руб. и составили 43,16 млрд. руб. Поступления по налогу на имущество физических лиц в 2016 г. возросли на 11,67% или на 3 млрд. 165 млн. руб. и составили 30 млрд. 295 млн. руб. На сегодняшний день существует немало проблем, связанных с взиманием всех налогов, в частности и налогов с физических лиц. ^[27]

В современном мире налоговые поступления являются обязательными отчислениями и формируют большую часть доходов бюджетов разных уровней, они являются основным источником денежных средств любого государства. Своевременность уплаты налогов и сборов, влияют на экономическую безопасность страны и на качество жизни общества в целом.

Первоочередной задачей Российской Федерации, является разработка и создание современной налоговой системы, соответствующей требованиям.

Согласно налоговому законодательству НДФЛ является федеральным налогом – устанавливается НК РФ и обязателен к уплате на всей территории России. Однако по положениям БК РФ за счет НДФЛ формируются налоговые доходы бюджетов субъектов РФ и местные бюджеты: нормативы отчислений составляют 85% и 15% соответственно.^[28]

---