Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Налог на игорный бизнес).pdf

Основное внимание будет уделяться реализации антикризисных мер, в число которых входит стимулирование развития малого предпринимательства через специальные налоговые режимы, упрощение процедуры подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза при экспорте и др.

Основные направления налоговой политики предполагают следующие меры:

1. Налоговое стимулирование новых производств через уменьшение уплачиваемого налога на прибыль на суммы капитальных вложений
2. Предоставление субъектам РФ права на снижение налоговых ставок по УСН с 6 до 1% ( в отношении налогоплательщиков с объектом налогообложения в виде доходов)
3. Введение патентов для самозанятых физических лиц,котрые не имеют наёмных работников. Это упростит процедуру уплаты налогов для данной категории граждан и предотвратить случаи игнорирования ими обязанностей по регистрации в качестве ИП и уплаты налогов в бюджет.
4. Введение института предварительного налогового разъяснения( контроля). У налогоплательщиков появится возможность получить от налоговой инспекции информацию о налоговых последствиях сделки, которую они только планируют совершить.
5. Расширение перечня видов деятельности для применения патентной системы налогообложения.
6. Увеличение порогового значения стоимости амортизируемого имущества вплоть до 80-100тыс.рублей. Ведь это позволит списывать в затраты стоимость недорогого оборудования единовременно в момент ввода его в эксплуатацию, а не через механизм начисления амортизации.
7. Совершенствование системы специальных налоговых режимов
8. Индексация ставок акцизов, учитывая индексы потребительских цен.

Налоговая политика2016-2018 во многом направлена на совершенствование порядка налогообложения НДС. А именно, спланированы меры, направленные на одинаковое толкование НК РФ в части вычета по НДС при получении и уплате авансов по сделкам в условных единицах налоговыми агентами, а также меры по исключению занижения налоговой базы и неправомерному возмещению НДС.

Что касается поправки для налога на прибыль организаций, то в первую очередь следует отметить, что до 100 тыс.руб. повышено пороговое значение стоимости имущества, которое подлежит амортизации,а также увеличена с 10 до 15 млн. руб. средняя величина доходов за квартал. Она позволяет уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. К тому же, вновь созданные организации, смогут платить авансы по прибыли поквартально, если выручка от реализации в месяц не превысит 5 и 15 млн. руб. соответственно.

Из запланированных поправок заслуживают особое внимание льготы на прибыль организаций для новых производств («гринфилды» и специальные инвестиционные контракты); ведь для вновь создаваемых предприятий промышленности, которые осуществляют капитальные вложения, может быть: установлена нулевая ставка налога( в части уплачиваемой в федеральный бюджет); снижена до 10 % ставка налога ( в части ,зачисляемой в бюджет субъекта РФ)

Налоговая политика не предусматривает резких скачков и колебаний по акцизному налогообложению. К ряду изменений в НК РФ оотносится введение авансового платежа акциза на алкогольную продукцию при выдаче специальных марок производителям такой продукции.

Также планируется совершенствование налогообложения в части НДПИ. Предлагается изменить подходы к определению элементов налогообложения при добыче драгоценных камней и камне самоцветного сырья, руд чёрных, цветных, драгоценных и радиоактивных металлов. Рассматривается необходимость передачи властям субъектов РФ обязанности по установлению ставок НДПИ и оценке налоговой базы.

Что же касается амнистии капиталов физических лиц, то это направление уже реализовано в Федеральных законах от 08.06.2015№140-ФЗ, 08.06.2015№150-ФЗ.

Законодатель создал механизм добровольного декларирования имущества и счетов ( вкладов) в банках. К тому же обеспечены правовые гарантии сохранности капитала и имущества физических лиц, защита их имущественных интересов, в том числе за пределами России. Декларирование не потребует уплаты налогов и освобождает от уголовной, административной и налоговой ответственности.

Таким образом, основными направлениями налоговой политики в прошедших годах были:

1. Передачи достаточной доли полномочий по налогам и сборам в субъекты Российской Федерации
2. Повышение стоимости оборудования, которое может быть списано единовременно, до 80-100.000 рублей
3. Изменения в НК РФ в части НДС. У Министерства финансов России есть желание выровнять поступления в бюджет и вычеты из бюджета по авансам, выданным и полученным, с целью избежать то, что вычеты получают, а НДС с авансов не платят. Помимо этого, для поддержания экспортёров планируется сделать процедуру получения ими вычета такую же, как и по операции внутри страны.
4. Изменения критериев оценки сделок для отчёта по трансфертному ценообразованию. Это значит, что будут проверяться не все сделки, а только те, которые попадут под определённые критерии.
5. Предполагается введение института предварительного налогового контроля.
6. Получение более подробной информации по контрагентам
7. Совершенствование консолидированных групп налогоплательщиков
8. Передачи полномочий по налогу на имущество физических лиц местным и региональным властям, и это касается не только ставок, льгот и вычетов, но и определения налоговой базы.
9. Изменения в порядке определения налогооблагаемой базы по НДФЛ при продаже имущества физическими лицами.
10. Обложение НДФЛ доходов иностранных граждан и беженцев по ставке 13%
11. Повышение НДПИ на сырую нефть и снижения ставок акцизов на нефтепродукты
12. Индексация водного налога
13. Государственной поддержки вновь открываемых производств не только на территориях опережающего развития, но и в других субъектах РФ.
14. Поддержки малого бизнеса через расширение видов деятельности по патентной системе , передачу полномочий в субъекты РФ на снижение ставки налоги с 6 до 1% в зависимости от категорий плательщиков налога и видов предпринимательской деятельности.

Публикация на сайте Минфина РФ основных направлений налоговой политики даёт возможность физическим и юридическим лицам оценить влияние планов на их деятельность. Кроме того такая предсказуемость позволяет заранее планировать доходную часть бюджетов всех уровней. С помощью инструментов налоговой политики выполняются следующие основные задачи государства: стимулирование инвестиционной деятельности, применения антикризисных мер, выведение прибыли через офшоры, стимулирование малого бизнеса, укрепление доходной части бюджетов бюджетной системы, выведение недобросовестных налогоплательщиков.

Заключение

В курсовой работе были рассмотрены теоретические основы прямого налогообложения и проанализирована современная система налогообложения прямыми налогами в РФ.

В результате изучения данной темы можно сделать вывод, что высокая доходность косвенных налогов в любых экономических условиях в дополнении с возможностью наряду с прямыми налогами воздействовать на экономические процессы, обеспечивает им значительное место в бюджете страны. Однако в настоящее время в налоговой системе Российской Федерации механизм исчисления и взимания прямых налогов остается крайне несовершенным, что неизбежно приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет. Это проявляется в том, что для современной налоговой системы характерно много проблем, одной из которых продолжает оставаться ее фискальная направленность, что в свою очередь, неизбежно ведет к укрывательству доходов многими налогоплательщиками и, в конечном счете, потерям бюджета.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» 

2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»

3. Федеральный закон от 13.12.2010 N 357-ФЗ (ред. от 20.07.2011) «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов»

4. «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации//- minfin.ru

5. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: «Бератор – Пресс». 2009.-144с.

6. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебник для вузов - М.: ИНФРА-М, 2008. – 232 с.

7. Коркин А.В. Совершенствование налогового законодательства. Налоговый вестник, 2009 г., №7, стр.15-18.