Файл: Налоговая декларация в налоговом учете (Виды налоговой декларации).pdf

Если возникает ситуация нулевых доходов за весь квартал, то необходимо заполнить упрощенный вид декларации.

В этом случае заполняется титульный лист и несколько граф, таких как: 001, 010, 020, 201. Ну а в остальных графах или строках необходимо проставить прочерки.

Сдача такого документа должна осуществляться за каждый пройденный квартал.

2. Продажа транспортного средства и расчет НДФЛ

В случае продажи транспортного средства вырученная сумма после сделки является дополнительным доходом физического лица. Если в момент осуществления купли-продажи имущества будет сохраняться первичная документация на товар, то можно осуществить вычет денежных средств из полученной выручки.

Ну а с оставшейся суммой необходимо правильно поступить, осуществив с ее части налоговый взнос государству.

Что касается документации, которая будет подтверждать факт купли-продажи, то она может быть представлена в следующем виде: чек с полной суммой покупки, приходный кассовый ордер, квитанция об оплате денежных средств (с помощью услуг банка на счет или карту продавца).

Также это может быть нотариально заверенная расписка о том, что продавец получил от покупателя всю сумму денежных средств после продажи.

Граждане могут не уплачивать налог по декларации, но это касается только определенных случаев, таких как:

• Основной владелец автотранспорта пользовался автомобилем более 3 лет.
• Изначальная сумма покупаемого автомобиля значительно выше, чем запрашивается в момент вторичной продажи.
• Общая стоимость при продаже автотранспорта составляет менее 125 тыс. руб. (РФ).

Ну а если вы не входите ни в одну категорию, тогда сумму налога НДФЛ можно рассчитать следующим образом: возьмем приблизительную стоимость автомобиля и умножим ее на неустановленный государством процент.

Допустим, 125 000*13% = 16 250 тыс. руб. В случае получения нецелой суммы при расчете ее необходимо округлить до целых значений. Помните, что при собственном расчете необходимо пользоваться своим показателем стоимости автомобиля, так как это наглядный пример.

1.3. Покупка собственного жилья

Приобрести собственную жилплощадь можно за один взнос средств, либо же можно воспользоваться банковскими услугами и взять на определенный срок нужную сумму с последующим погашением. Если покупка квартиры вынудила вас воспользоваться банковскими услугами, вам придется составить двусторонний договор ипотеки или кредитования.

В случае оформления ипотеки налоговая декларация будет включать в себя следующий список ваших персональных данных:

• Паспорт гражданина РФ.
• Идентификационный Номер Налогоплательщика.
• Справка о доходах физического лица 2-НДФЛ.
• Справка об официальном окладе.
• Договор о купле-продаже имущества с указанной датой и номером.
• Свидетельство о государственной регистрации права на осуществление продажи недвижимости на вторичном рынке.
• Гражданско-правовой договор долевого участия (ДДУ).
• Подписанный акт приема-передачи квартиры от строителя на недвижимость застройки.
• Официальный документ, в котором будет отображаться подтверждение полученной суммы за жилплощадь. Это может быть договор или нотариально заверенная расписка.

Государственная налоговая инспекция может осуществить вычет налогового сбора при наличии следующей документации:

• Платежи, в которых указана сумма расходов при покупке жилья. Еще сюда стоит включить приходный ордер и квитанции.
• Все товарные квитанции, чеки и, само собой, акты, подтверждающие закупку материала.
• Официально действующий и подписанный двумя сторонами кредитный договор.

Если брать все существующие уплачиваемые налоговые сборы государству, то можно сказать, что они весьма разнообразны. Но, а специально созданные под них налоговые декларации имеют практически одинаковое содержание информации.

Все возможные формы налоговых деклараций имеют 2 взаимосвязанные части, которыми являются: титульный лист (лицо документа), который может состоять из нескольких разделов и еще пару страниц (дополнительные листы в виде приложений). В этом документе нет лишних и сложных моментов для заполнения, его можно осуществить без особых усилий.

2. РОЛЬ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

2.1. Расхождения в декларациях и бухучете

Проводя камералку, налоговики не только смотрят, согласуются ли цифры в самих декларациях, но и сопоставляют отраженные в них показатели с данными бухгалтерской отчетности. А данные деклараций по прибыли сравнивают с отчетами по НДС.

Какой бы способ определения суммы текущего налога на прибыль ни избрали, показатели этих строк должны совпадать. Если есть расхождения, то, скорее всего, ошибка в бухотчетности.

Когда налоговая выручка больше бухгалтерской — это не страшно. А вот если выручка по данным бухучета намного больше, чем налоговая, проверяющие заподозрят, что «прибыльная» база занижена. Часто такие расхождения объясняются различиями в признании доходов для целей бухгалтерского и налогового учета. Например, в бухучете доходы от долевого участия в других организациях признаются на дату вынесения общим собранием акционеров (участников) компании-эмитента решения о выплате дивидендов. А для целей налогообложения дивиденды учитываются в составе внереализационных доходов только на дату их зачисления на расчетный счет компании-получателя.

Налоговики считают, что бухгалтерская выручка должна быть меньше суммы показателей выручки из деклараций по НДС (без учета самого налога и полученных авансов) за аналогичный период или равна ей. Сюда же иногда плюсуют и прочие доходы (строка 2340 отчета о финансовых результатах), ведь там тоже может сидеть база по НДС (например, поступления от аренды).

Конечно, это не всегда верно. Так, в отчете о финансовых результатах в составе прочих доходов может быть отражена вся сумма страхового возмещения, полученного от страховой компании, или же сумма превышения возмещения над суммой потерь от страхового случая. А в налоговую базу по НДС эти суммы не включаются и не отражаются в декларации.

Налоговики сравнят с «прибыльными» доходами выручку нетто, отраженную в декларациях по НДС за четыре квартала отчетного года (суммы, облагаемые по ставкам 0%, 10%, 18% и необлагаемые, из раздела 7 декларации). Расхождения между оборотами по этим декларациям бывают почти всегда. Например, доходы в виде курсовых и суммовых разниц, дивиденды учитываются для целей налогообложения прибыли, но не включаются в базу по НДС. А при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) на их стоимость начисляется НДС, но доходов, учитываемых в «прибыльной» налоговой базе, не возникает.

Соотнести показатели этих строк напрямую, конечно же, нельзя. И как признак возможного правонарушения такое приближение довольно таки грубовато. Ведь, помимо остаточной стоимости ОС по счету 01 «Основные средства», показатель строки 1150 формируют еще и дебетовые сальдо по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке». Тем не менее иногда такое сравнение используют при проверках. Потому что если вы списали амортизационную премию в налоговом учете, то должны были отразить на счете 01 новые ОС, следовательно, показатель строки 1150 баланса должен увеличиться. Но это не всегда так, и причин такого расхождения может быть множество. Например, амортизационные отчисления за год оказались примерно равными стоимости вновь приобретенных ОС.

В отдельных отчетных периодах налоговые расходы могут превышать бухгалтерские. Например, при применении амортизационной премии по приобретенным ОС. И порядок начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете может быть различным.

Расхождения в бухучете и налоговых декларациях не так страшны, если вы можете их объяснить и сделаете это своевременно. Если компания применяет ПБУ 18/02, то по многим вопросам избежать недопонимания с налоговиками можно, максимально подробно раскрыв причины возникновения разниц в пояснениях к бухотчетности. И к подготовке пояснений по декларации, если в ходе камеральной проверки они потребуются налоговикам, отнеситесь ответственно: не исключено, что это позволит избежать серьезных доначислений и штрафов.

2.2. Судебная практика, связанная с налоговой декларацией

Спорные вопросы налоговой декларации и налогового учета нередко становятся предметом разбирательств в суде.

1. Ответственность за нарушение срока подачи декларации несет руководитель

Учредитель юридического лица, который не является руководителем этой организации, не несет административную ответственность за несвоевременное предоставление в орган ФНС налоговой декларации. Если налоговики все же решили оштрафовать его за такое нарушение, административное производство должно быть закрыто по решению суда. К такому выводу пришел Верховный суд РФ.

Суть спора

При камеральной проверке отчетности ИФНС России составила протокол на директора коммерческой организации об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.5 КоАП РФ. Налоговики указали, что должностное лицо нарушило срок, установленный пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ для представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года. На основании этого протокола мировой судья привлек гражданина к административной ответственности за означенное нарушение. Однако сам нарушитель, не согласившись с вынесенным мировым судьей постановлением, обжаловал его в районном суде. В исковом заявлении он указал, что является субъектом вмененного административного правонарушения, поскольку не является директором или иным должностным лицом этой коммерческой организации. Он является учредителем, поэтому обязанность представлять в налоговый орган налоговую отчетность на него не возложена, а полномочия единоличного исполнительного органа общества исполняет совсем другое лицо.

Решение суда

Решением судьи районного суда постановление мирового судьи отменено, а производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.5 КоАП РФ, в отношении гражданина было прекращено на основании пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ в связи с отсутствием состава административного правонарушения. Однако гражданин подал жалобу в Верховный Суд РФ, в которой просил изменить этот судебный акт путем исключения из него выводов на возвращение дела мировому судье на новое рассмотрение.

Верховный суд в постановлении от 22 декабря 2016 г. N 57-АД16-14 с доводами заявителя согласился. Судьи отметили, что по нормам статьи 24.5 КоАП РФ, при выявлении несоответствия субъекта правонарушения заявленному, производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению.

2. Нулевая декларация по ЕНВД возможна

Обычно нулевую декларацию по единому налогу на вмененный доход подать невозможно, ведь этот налог рассчитан исходя из вмененного, а не реального дохода, и при утрате права на применение ЕНВД налогоплательщик должен рассчитаться по налогу и перейти на другой режим. Но Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа нашел возможность для подачи нулевой декларации по ЕНВД. Судьи пришли к выводу, что это возможно, если с плательщиком расторгли договор аренды единственной торговой точки.

Суть спора

ИП направил в территориальный орган ФНС декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2015 года. В отчете была указана нулевая сумма налога к уплате. Оказалось, что он торговал в арендованном контейнере, а владелец расторг с ним договор аренды. В результате физический показатель «количество торговых мест» оказался равен нулю, поэтому ИП счел, что у него нет обязанности уплатить единый налог. Налоговики с позицией ИП не согласились. Они доначислили ИП сумму налога за означенный период и оштрафовали его. Проверяющие указали, что факт расторжения договора аренды и неведение деятельности не лишает ИП статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения обязанности по исчислению налога. Предприниматель пошел защищать свои права в суд.

Решение суда

Суд первой инстанции поддержал позицию ФНС. Арбитры напомнили, что особенности исчисления ЕНВД исключают предоставление нулевых деклараций. Однако апелляция, а затем и Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 16.03.17 №А33-224/2016 с выводами коллег не согласились. Арбитры отметили, что объектом налогообложения при применении ЕНД действительно является вмененный доход. При этом, чтобы исчислить налог, необходимо знать один из физических показателей, например, количество торговых мест, как в спорной ситуации. Именно этот показатель умножается на базовую доходность. Существует правовая позиция Президиума ВАС РФ, высказанная в информационном письме Президиума ВАС от 05.03.13 № 157, согласно которой «при определении величины физического показателя учитывается только то имущество, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать во «вмененной» деятельности».