Файл: Первичные документы в налоговом учете НДС (История возникновения и сущность налога на добавленную стоимость).pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 20.05.2023

Просмотров: 219

Скачиваний: 2

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1.1. История возникновения и сущность налога на добавленную стоимость

1.2. Взаимодействие субъектов налоговых отношений

2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

2.1. Формирование налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость

2.2. Первичные документы в налоговом учете НДС

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ

Налоговые органы вправе проводить налоговые проверки. В ситуациях, когда налоговые органы произвели доначисление налога к уплате в бюджет или уменьшили сумму налога к возмещению из бюджета, уточненную налоговую декларацию предоставлять не нужно.[30]

В содержание декларации входит:

  • титульный лист;
  • раздел, в котором указывается сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет согласно данным налогоплательщика;
  • раздел отражающий сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет согласно данным налогового агента;
  • раздел, содержащий расчет суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам;
  • раздел, содержащий расчет суммы налога по операциям, связанных с реализацией товаров, работ или услуг, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена;
  • раздел, содержащий расчет суммы налога по операциям, связанных с реализацией товаров, работ или услуг, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена или не подтверждена;
  • раздел, содержащий расчет суммы налога по операциям, связанных с реализацией товаров, работ или услуг, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена;
  • раздел, содержащий операции, не подлежащие налогообложению, операции по реализации товаров, работ или услуг, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет будущих поставок товаров, выполнения работ, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев;
  • данные из книги покупок (из дополнительных листов) об операциях за истекший период;
  • данные из книги продаж (из дополнительных листов) об операциях за истекший период;
  • данные из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период;
  • данные из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период;
  • данные из счетов-фактур, выставленные налоговыми агентами.[31]

Вывод:

Положения Главы 21 НК РФ части второй определяют элементы налога на добавленную стоимость и порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

К основным формам налогового учета по НДС относятся:

    • налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;
    • налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов Таможенного союза;
    • счет-фактура;
    • журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур;
    • книга покупок;
    • книга продаж;
    • уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.

Данные формы утверждены федеральными органами государственной власти и являются обязательными для заполнения при ведении налогового учета на предприятии

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов. Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает множество ошибок и неточностей.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Основные элементы НДС, установленные Главой 21 Налогового Кодекса РФ: налогоплательщики, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы.

Данные элементы необходимо знать для учета НДС в организации. Для правильного ведения налогового учета, необходимо знание некоторых особенностей налогообложения НДС, таких как: место реализации товаров. Так как от места реализации товаров зависит: будет ли она облагаться налогом. Момент определения налоговой базы также является важным, ведь обозначает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога в бюджет. Для получения вычета или льготы по НДС существуют определенные условия, обозначенные в НК РФ, которые в основном сводятся к наличию правильно заполненных и оформленных форм налогового учета по НДС.

К основным формам налогового учета по НДС относятся:

    • налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;
  • налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов Таможенного союза;
    • счет-фактура;
    • журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур;
    • книга покупок;
    • книга продаж;
    • уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.

Данные формы утверждены федеральными органами государственной власти и являются обязательными для заполнения при ведении налогового учета на предприятии.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты:

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146 –ФЗ // Консультант Плюс: справочная правовая система. Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 04.01.2018).
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Консультант Плюс: справочная правовая система. Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_ doc_ LAW_ 196449/ (дата обращения: 04.01.2018).
  3. Таможенный кодекс Таможенного союза Российской Федерации от 27.11.2009 № 17- ФЗ // Консультант Плюс: справочная правовая система. Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_94890/ (дата обращения: 04.01.2018).
  4. Федеральный закон О бухгалтерском учете в Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ // Консультант Плюс: справочная правовая система. Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/cons_ doc_ LAW_ 198265/ (дата обращения: 04.01.2018).
  5. О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость: постанов. РФ от 26.12.2011 № 1137 // Консультант Плюс: справочная правовая система. Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/cons_ doc_ LAW_ 171741/ (дата обращения: 04.01.2018).
  6. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме: приказ Минфина России от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@ // Консультант Плюс: справочная правовая система. Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/cons_ doc_ LAW_ 15265/ (дата обращения: 04.01.2018).

Литература:

  1. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623 c.
  2. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 c.
  3. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.
  4. Косов, М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: Учебник / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 431 c.
  5. Косарева Т. Е. Налогообложение организаций и физических лиц: Учебное пособие / Т. Е. Косарева и др.; Под ред. Т. Е. Косаревой. — 8-e изд., испр. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 240 с.
  6. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c.
  7. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в РФ: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c.
  8. Налоги и налогообложение: Учебник. / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 559 c.
  9. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 c.
  10. Оканова, Т.Н. Налогообложение коммерческой деятельности: Учебное пособие / Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 287 c.
  11. Павлова Е. В. Налоги и налогообложение: электронное учебное пособие / Е. В. Павлова. — Тольятти: Изд-во ТГУ, 2016. — 1 оптический диск.
  12. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 1: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 336 c.

Периодическая печать:

  1. Левицкая М.Г. Организация и ведение налогового учета в электронном виде // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2014. № 4. Режим доступа: URL http://ekonomika.snauka.ru/2014/04/5006 (дата обращения: 04.01.2018).
  2. Ахметзянова И. С., Краснова Л. Н. Роль НДС в формировании доходной части федерального бюджета // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2016 г.). — СПб.: Свое издательство, 2016. — С. 20-23. — Режим доступа: URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/219/11472/ (дата обращения: 04.01.2018)
  3. Гуслякова М. Г., Токмакова Э. С. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2017. — №2. — С. 396-399. — Режим доступа: URL https://moluch.ru/archive/136/38270/ (дата обращения: 04.01.2018).

Интернет источники:

  1. Налог на добавленную стоимость: основные проблемы и пути их решения: НДС портал / Режим доступа: URL http://www.nds-nalog.ru(дата обращения: 04.01.2018).

ПРИЛОЖЕНИЕ

Применение налоговых ставок НДС

Размер ставки, (%)

Применение

0
  • при экспорте товаров через границу;
  • при выполнении работ или услуг, которые связаны с международной перевозкой или транспортировкой товаров, а также с погрузкой или перегрузкой экспортируемых или импортируемых товаров;
  • при выполнении услуг международной перевозки товаров;
  • при перевозке или транспортировке товаров, которые помещены под таможенную процедуру таможенного транзита;
  • в отношении товаров, работ или услуг, которые помещены под таможенную процедуру переработки;
  • в отношении услуг, оказываемых при предоставлении железнодорожного подвижного состава;
  • в отношении услуг, оказываемых при перевозке пассажиров и багажа.

Применение ставки 0% в выше перечисленных случаях действует при условии нахождения пункта отправления и пункта назначения за пределами РФ и на основании оформленных единых международных перевозочных документов.

- в случаях, связанных с реализацией продовольственных товаров;

10
  • в случаях, связанных с реализацией товаров для детей;
  • в случаях, связанных с реализацией периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;
  • при реализации медицинских товаров;
  • при реализации племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, лошадей, племенного яйца и других товаров;

-при выполнении услуг по передаче племенного скота и

птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.

18

Во всех остальных случаях, не приведенных выше.

10/110 и 18/118
  • в случаях получения денежной оплаты за товары, работу или услуги, которые предусмотрены статьей 162 НК РФ части второй;
  • в случаях получения авансов в счет будущих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
  • в случаях удержания налога налоговыми агентами;
  • при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п.3 ст.154 НК РФ;
  • при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п.4 ст.154 НК РФ;
  • при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц, в соответствии с п.5.1 ст.154 НК РФ;
  • при передаче имущественных прав в соответствии с п.

п.2 - 4 ст.155 НК РФ.

  1. Косарева Т. Е. Налогообложение организаций и физических лиц: Учебное пособие / Т. Е. Косарева и др.; Под ред. Т. Е. Косаревой. — 8-e изд., испр. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 240 с. ↑

  2. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623 c. ↑

  3. Налоги и налогообложение: Учебник. / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 559 c. ↑

  4. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 c. ↑

  5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Консультант Плюс: справочная правовая система. Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_ doc_ LAW_ 196449/ (дата обращения: 04.01.2018) ↑

  6. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c. ↑

  7. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в РФ: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c. ↑

  8. Павлова Е. В. Налоги и налогообложение: электронное учебное пособие / Е. В. Павлова. — Тольятти: Изд-во ТГУ, 2016. — 1 оптический диск. ↑

  9. Таможенный кодекс Таможенного союза Российской Федерации от 27.11.2009 № 17- ФЗ // Консультант Плюс: справочная правовая система. Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_94890/ (дата обращения: 04.01.2018). ↑

  10. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 1: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 336 c. ↑

  11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146 –ФЗ // Консультант Плюс: справочная правовая система. Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 04.01.2018) ↑

  12. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 c. ↑

  13. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c. ↑

  14. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 c. ↑

  15. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c. ↑

  16. Косов, М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: Учебник / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 431 c. ↑

  17. Оканова, Т.Н. Налогообложение коммерческой деятельности: Учебное пособие / Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 287 c. ↑

  18. Левицкая М.Г. Организация и ведение налогового учета в электронном виде // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2014. № 4. Режим доступа: URL http://ekonomika.snauka.ru/2014/04/5006 (дата обращения: 04.01.2018). ↑

  19. Гуслякова М. Г., Токмакова Э. С. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2017. — №2. — С. 396-399. — Режим доступа: URL https://moluch.ru/archive/136/38270/ (дата обращения: 04.01.2018). ↑

  20. Ахметзянова И. С., Краснова Л. Н. Роль НДС в формировании доходной части федерального бюджета // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2016 г.). — СПб.: Свое издательство, 2016. — С. 20-23. — Режим доступа: URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/219/11472/ (дата обращения: 04.01.2018) ↑

  21. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в РФ: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c. ↑

  22. Налог на добавленную стоимость: основные проблемы и пути их решения: НДС портал / Режим доступа: URL http://www.nds-nalog.ru(дата обращения: 04.01.2018). ↑

  23. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ // Консультант Плюс: справочная правовая система. Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/cons_ doc_ LAW_ 198265/ (дата обращения: 04.01.2018). ↑

  24. Оканова, Т.Н. Налогообложение коммерческой деятельности: Учебное пособие / Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 287 c. ↑

  25. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме: приказ Минфина России от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@ // Консультант Плюс: справочная правовая система. Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/cons_ doc_ LAW_ 15265/ (дата обращения: 04.01.2018). ↑

  26. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 1: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 336 c. ↑

  27. О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость: постанов. РФ от 26.12.2011 № 1137 // Консультант Плюс: справочная правовая система. Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/cons_ doc_ LAW_ 171741/ (дата обращения: 04.01.2018). ↑

  28. О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость: постанов. РФ от 26.12.2011 № 1137 // Консультант Плюс: справочная правовая система. Режим доступа URL: http://www.consultant.ru/cons_ doc_ LAW_ 171741/ (дата обращения: 04.01.2018). ↑

  29. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623 c. ↑

  30. Гуслякова М. Г., Токмакова Э. С. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2017. — №2. — С. 396-399. — Режим доступа: URL https://moluch.ru/archive/136/38270/ (дата обращения: 04.01.2018). ↑

  31. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 c. ↑

Смотрите также файлы