Файл: Цель и задачи налогового учёта (на примере ООО «МЕТАЛЛОГИСТИК).pdf

Главная цель компании - решать проблемы заказчика качественно, с минимальными временными и финансовыми затратами.

2.2 Анализ системы налогообложения ООО «МЕТАЛЛОГИСТИК»

ООО «МеталЛогистик» применяет общеустановленную систему налогообложения. Организация уплачивает следующие виды налогов: НДС; налог на прибыль, налог на имущество организаций, а также выступает в качестве налогового агента при уплате НДФЛ, и является плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

НДС косвенный налог, который определяется как разница между величиной налога, определенного с выручки и иных доходов и суммой налоговых вычетов.

Расчет налога на добавленную стоимость представлен в таблице 1.

Таблица 1- Расчет налога на добавленную стоимость, тыс. руб^[2].

Таким образом можно отметить, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, ежегодно увеличивается, так в 2017 г. по сравнению с 2016 годом она возросла на 17,9%, в 2018 году по сравнению с 2916 годом на 1,6%. В 2017 году существенный прирост НДС был обеспечен увеличением выручки на 14,2% и менее существенным ростом НДС с материальных затрат, включаемых в налоговые вычеты. В 2018 году наблюдается иная ситуация, так как при росте выручки на 4,3% сумма НДС увеличилась всего на 1,6%.

Организация выступает плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Базой для начисления взносов выступает заработная плата, выплаченная работникам организации. При исчислении взносов применяется ставка 30% и 0,2% при страховании от несчастных случаев на производстве. Динамика суммы уплаченных взносов представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Расчет социальных отчислений ООО «МеталЛогистик», руб^[3].

По итогам проведенных расчетов видно, что сумма отчислений в государственные внебюджетные фонды повторяет тенденцию изменения начисленной заработной платы. Так как ставка страховых взносов не изменялась, то их величина изменяется в соответствии с изменением суммы начисленной заработной платы. Так в 2017 году по сравнению с 2016 годом заработная плата увеличилась на 18,3%, что привело к росту взносов в государственные внебюджетные фонды на 18,3%. В 2018 году по сравнению с 2017 годом было произведено сокращение численности работников, что уменьшило заработную плату на 8,2%, и соответственно страховые взносы в государственные внебюджетные фонды снизились также на 8,2%.

Следующим уплачиваемым налогом выступает налог на имущество организаций. В качестве налоговой базы является среднегодовая стоимость имущества, определяемая на основе остаточной стоимости основных средств,

числящихся на балансе организации. Ставка налога установлена на уровне

максимальной - 2,2%. Динамика налога на имущество организаций представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Расчет налога на имущество ООО «МеталЛогистик» за 2016­2018 гг^[4].

Таким образом можно отметить, что сумма налога на имущество ООО «МеталЛогистик» ежегодно сокращается. Так в 2017 году по сравнению с 2016 годом она уменьшилась на 2,5%, в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 1,9%. Это вызвано тем, что данное имущество является амортизируемым в связи с чем его остаточная стоимость ежегодно уменьшается, а вновь вводимого имущества у организации за данный период времени не было. Таким образом наблюдается тенденция изнашивания оборудования и снижения величины налога на имущество организаций.

2.3 Специфика налогообложения ООО «МЕТАЛЛОГИСТИК»

Исходя из представленных данных можно отметить, что организация по- прежнему является плательщиком четырех основных платежей. Однако, платежи по налогу на прибыль сократились в связи со снижением суммы полученной прибыли. Наблюдается увеличение доли НДС, что обуславливается ростом выручки, полученной от реализации продукции и услуг.

Основная доля уплачиваемых платежей приходится на налог на добавленную стоимость и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, которые составляют около 85% всех обязательных платежей организации. Причем именно по данным налогам наблюдается прирост платежей. Снижение объемов уплачиваемых налогов зафиксировано по налогу на прибыль организации и налогу на имущество, что связано со снижением показателей финансовых результатов деятельности организации.

Далее в таблице 4 проведем анализ уровня налоговой нагрузки организации ООО «МеталЛогистик».

Таблица 4 - Расчет налоговой нагрузки ООО «МеталЛогистик» в 2016-2018гг^[5]

Продолжение таблицы

То есть доля налоговых обязательств ООО «МеталЛогистик» в выручке 2016 г. составляет 26,6%, в 2017 году - 28,7%, в 2018 году - 26,2%.

Таким образом, можно отметить, что происходит в 2017 году рост налоговой нагрузки на 7,9%, а в 2018 году снижение уровня налоговой нагрузки на 8,7%.

В соответствии с методикой М.Н. Крейниной налоговая нагрузка в 2016 году составила 36,7%, в 2017 году она увеличилась на 7,4%, а в 2018 году сократилась на 8,4%.

На основании методики М.И. Литвина налоговая нагрузка в 2016 году составила 26,3%, в 2017 году увеличилась до 28%, а в 2018 году снизилась до 25,7%.

Следовательно, динамика данных по этим методикам совпадает, однако в одной методике налоговые платежи соотносятся с выручкой, а в другой с вновь созданной стоимостью, но отличий в динамике налоговой нагрузке не наблюдается.

В соответствии с произведенными расчетами можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка исследуемого объекта относительно высокая по сравнению с аналогичными хозяйствующими субъектами. Однако в динамике уровень налоговой нагрузки на организацию снижается.

Выявленный уровень налоговой нагрузки подтвердил, что у компании есть потенциал для налоговой оптимизации, ибо нагрузка выше средней, что позволит увеличить чистую прибыль, остающуюся в распоряжении компании. Получение дополнительной прибыли компании может быть использовано организацией на увеличение собственных оборотных средств, которое приведет к улучшению финансового состояния организации.

3. Совершенствование деятельности налогового учета

Налоговый учет - обеспечение оперативности, полноты и точности исчислении внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Достижение этой цели оказывать содействие развитию социальной области, повышению рост предпринимательской инвестиционной деятельный. Налоговый учет в РФ должен стремиться к совершенству и служить увеличению эффективности контрольной деятельности с учетом позитивного зарубежного опыта в этой сфере. Бесспорно, внедрение интернациональных наработок должно осуществляться с учетом менталитета населения, экономической и политической ситуации, а кроме того, особенностей национального законодательства о налогах и сборах.

Исследование опыта Запада в области налогового учета, введение вэксплуатацию современных форм и способов его выполнения, подтвердивших свою результативность на практике, способны оказать значительное позитивное воздействие на налоговую систему РФ. Опыт Франции предполагает существенный интерес для РФ, а также, может колоссально помочь в вопросах.