Файл: Прибыль и рентабельность организации.pdf

1.3 Методика анализа показателей прибыли и рентабельности для целей выявления резервов их роста

Показатели финансовых результатов по данным формы №2 бухгалтерской отчетности характеризуют эффективность хозяйствования предприятия в абсолютной оценке. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности. В связи с этим анализ каждого элемента прибыли имеет важное значение как для самого предприятия в целом, так и для разных групп лиц, заинтересованных в деятельности предприятия. Так, для руководства такой анализ позволяет определить перспективы развития предприятия, так как прибыль является одним из важнейших результатов финансирования текущей и инвестиционной деятельности. Для учредителей и акционеров анализ финансовых результатов важен с точки зрения возможностей увеличения дохода на вложенный ими в данное предприятие капитал. Кредиторам подобный анализ дает возможность определить, сможет ли предприятие вернуть кредит (заем) и уплатить проценты по нему.

Основными задачами анализа прибыли от реализации товаров являются^[9]:

1. проведение расчетов по определению валовой прибыли, прибыли от реализации;

2. изучение факторов формирования валовой прибыли (убытка), прибыли от реализации; абсолютных изменений по сравнению с базовым периодом; выполнение плановых показателей прибыли;

3. обоснование и количественное определение факторов изменения валовой прибыли;

4. обоснование и количественное определение факторов изменения прибыли от реализации;

5. выявление и измерение резервов роста прибыли от реализации товаров.

Использование того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. Нужно учитывать также неодинаковую значимость того или иного показателя прибыли для разных категорий заинтересованных лиц. Для собственников предприятия важен конечный финансовый результат – чистая прибыль, которую они могут изымать в виде дивидендов или реинвестировать с целью расширения масштабов деятельности и упрочнения своих рыночных позиций. Для кредиторов размер чистой прибыли, который остается собственнику, не представляет интереса. Их больше интересует общая сумма прибыли до уплаты процентов и налогов, поскольку из нее они получают свою часть за ссуженный капитал. Государство же интересует прибыль после уплаты процентов до вычета налогов, так как именно она служит источником поступления денег в бюджет. Поэтому желательно, чтобы внутренняя и внешняя финансовая отчетность давала сведения о финансовых результатах именно в таком разрезе.

Анализ прибыли от реализации товаров проводят в целом по торговому предприятию, а также по его подразделениям. В процессе анализа изучают выполнение плана и динамику прибыли от реализации товаров, измеряют влияние факторов на ее размер, а главное, выявляют, изучают и мобилизуют резервы ее роста. Факторный анализ прибыли от реализации ведется с учетом ее формирования.

В процессе анализа производится изучение факторов, влияющих на формирование прибыли и рентабельности до налогообложения

Образующие факторы представляют собой детерминированную систему в виде алгебраической суммы нескольких факторов, воздействующих на формирование величины прибыли до налогообложения. Их анализ производят по предприятию в целом и по отдельным видам, сопоставляя фактические данные с базисными по сумме и удельному весу. Подобный анализ позволяет изучить структуру формирования прибыли до налогообложения, найти соотношение между прибылью, полученной в результате реализации товаров, и прочими видами деятельности.

С точки зрения влияния факторов на то или иное явление различают факторы первого, второго и т.д. порядка. Все они связаны между собой, однако это не исключает, а наоборот, предполагает необходимость их логического обособления в процессе анализа.

В детерминированном анализе для этого используются способы цепной подстановки, абсолютных разниц, пропорционального деления, относительных разниц, интегральный, логарифмирования, балансовый и др.

Наиболее универсальным из них является способ цепной подстановки; он используется для определения количественного влияния отдельных факторов на общий результативный показатель. Данный способ применяется в том случае, если между изучаемыми явлениями существует функциональная, прямая или обратно пропорциональная зависимость.

При использовании способа абсолютных разниц величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую; (плановую) величину факторов, которые в мультипликативных моделях находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных в модели слева от него^[10].

Способ относительных разниц основан на использовании модели, но здесь учитываются относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах. Его удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого количества факторов.

Способ пропорционального деления вначале предусматривает определение методом цепной подстановки, насколько изменился результативный показатель за счет числителя и знаменателя, а затем расчет влияния факторов второго порядка способом пропорционального деления по алгоритмам факторной модели.

Интегральный метод позволяет получить более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению с предыдущими способами, где результаты расчетов зависят от последовательности замены факторов. Данный метод предусматривает применение готовых рабочих формул, в которые можно подставить необходимые числовые данные; рост результативного показателя, обусловленный взаимодействием факторов, присоединяется не к последнему фактору, а делится поровну между ними.

При способе логарифмирования результат расчета не зависит от расположения факторов в модели. В отличие от интегрального метода, где дополнительный прирост от взаимодействия факторов распределяется поровну между ними, при логарифмировании результат совместного действия факторов распределяется пропорционально доле изолированного влияния каждого фактора на уровень результативного показателя.

Балансовый метод применяется при наличии строго функциональной зависимости. С его помощью анализируются использование рабочего времени, производственной мощности, наличие и состав трудовых ресурсов.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя:

1. изучение изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ);

2. анализ структуры показателей прибыли и их структурной динамики (вертикальный анализ);

3. изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

4. выявление источников и факторов роста прибыли и их количественную оценку;

5. анализ затрат, произведенных организацией, и затрат на рубль товарной продукции;

6. оценку динамики показателей рентабельности и выявление факторов, воздействующих на уровень эффективности использования хозяйственных средств, и др.

Между тем все факторы, влияющие на величину прибыли, можно подразделить на внешние и внутренние.

Глава 2. Практические аспекты формирования и повышения прибыли и рентабельности на примере ООО «Эльдорадо»

2.1 Организация финансов и экономические показатели деятельности предприятия

ООО «Эльдорадо» расположено на Шереметьевской улице 6 корпус 1.

Обособленное подразделение может осуществлять следующие виды деятельности:

- розничная и оптовая торговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой;

- розничная и оптовая торговля аудио- и видеоаппаратурой;

- розничная и оптовая торговля техническими носителями информации (с записями и без записей);

- розничная и оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами;

- оказание услуг в области маркетинга и менеджмента, в частности, рекламных услуг, а также выполнение научных исследований для промышленных и торговых предприятий, осуществление финансовых операций, исследование рынка;

- внешнеэкономическая деятельность и экспортно-импортные операции;

- реклама произведенной и реализованной продукции, а также исследование тенденций развития рынка данной продукции;

- подразделение может осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

Руководство осуществляется генеральным директором.

Руководитель осуществляет следующие функции:

- оперативное руководство деятельностью организации, в том числе издание приказов и распоряжений, иных документов, а также дача указаний, обязательных для исполнения всеми сотрудниками.

- совершение гражданско-правовых сделок от имени Общества и в пределах его полномочий.

- совершение иных действий, необходимых для руководства Обособленного подразделения и обеспечения его деятельности, а также сделок указанных в доверенности.

Финансовая деятельность Обособленного подразделения осуществляется в соответствии с бюджетом, установленным Обществом, а также реализует продукцию, работы, услуги по ценам, установленным Обществом.

Учет операций, осуществляемых Обособленным подразделением, ведется на отдельных субсчетах на основном балансе Общества.

Общество имеет полное право в любое время осуществлять контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Обособленного подразделения, как самостоятельно, так и путем привлечения независимых аудиторских и иных организаций.Для более тщательного анализа деятельности и определения в дальнейшем резервов повышения прибыли и рентабельности ООО «Эльдорадо» рассмотрим структуру товарооборота.

Таблица 2

Состав и структура товарооборота ООО «Эльдорадо» , тыс. руб.

Анализируя данные таблицы 2, необходимо отметить, что наибольший удельный вес в структуре товарооборота занимает розничная продажа товаров - около 90,0%.

Основной вид продаваемого товара ООО «Эльдорадо» бытовая техника, теле – видео – аудио аппаратура и сопутствующие товары. Объемы продаж растут из года в год. Товарооборот ООО «Эльдорадо» в целом увеличился за 2016- 2018гг. на 19,7%. Это связано и с увеличением спроса на данный вид товара и ростом цен.

ООО «Эльдорадо» оказывает транспортные услуги по доставке крупногабаритных товаров – холодильников, телевизоров, стиральных машин и т. д. Выручка, получаемая от оказания данного вида услуг, возросла на 10,35 и составляет в 2018г. 10,5% от общего объема выручки.

На рисунке показан состав товарооборота ООО «Эльдорадо»

Рис.2. Состав товарооборота ООО «Эльдорадо» за 2018г.

В ООО «Эльдорадо» работают опытные и квалифицированные специалисты: менеджеры, продавцы-консультанты, бухгалтер.

Они очень заинтересованы в результатах деятельности общества, а это в свою очередь влияет на производительность труда.

Таблица 3

Динамика показателей по труду и его оплате в ООО «Эльдорадо»