Файл: УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В РФ (Виды, формы и системы оплаты труда. Порядок начисления).pdf

При этом в процессе исполнения договора гражданско-правового характера ведется учет объемов работ (услуг), времени их выполнения (оказания). Промежуточный и (или) окончательный результат работы (услуги) необходимо определять в двустороннем акте, исходя из установленной договором формы учета (перемещенный вес, затраченное время на оказание услуги, реализованное количество товара и т.п.). Расчеты по указанным договорам должны производиться исходя из результатов, отраженных в двустороннем акте.

1.9 Состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции, учитываемых при налогообложении прибыли

В элементе «Затраты на оплату труда», включаемых в себестоимость продукции, отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии работникам за производственные результаты, в том числе компенсации по оплате труда с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законом, компенсации. Выплачиваемые в установленных законом размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности.

В состав затрат на оплату труда включаются:

1. Выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленную исходя из сдельных расценок, должностных окладов;
2. Стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;
3. Выплаты стимулирующего характера, премии за результаты работы, вознаграждения по итогам работы за год и т.д.;
4. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе: надбавки за работу в ночное время, сверхурочную работу, за совмещение профессий, за работу во вредных условиях труда, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ;
5. Стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату бесплатного жилья, предоставляемого в соответствии с законодательством РФ;
6. Стоимость выдаваемых бесплатно предметов, остающихся в постоянном пользовании;
7. Выплаты, предусмотренные законодательством РФ о труде за не отработанное время: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата проезда к месту использования отпуска и обратно работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненным к ним местностях, оплата перерывов матерям для кормления ребенка, выполнение гособязанностей;
8. Выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий в связи с сокращением штатов;
9. Оплата отпуска перед началом работы выпускникам профессионально-технических училищ и молодым специалистам;
10. Оплата учебных отпусков, предоставляемых работникам, успешно обучающимся в вечерних и заочных учебных заведениях, в заочной аспирантуре;
11. Доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законом;
12. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятия, согласно специальным договорам с государственными организациями, как выданные этим лицам, так и перечисленные государственными организациями;
13. Заработная плата по основному месту работы работникам предприятий во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;
14. Плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха после каждого дня сдачи крови;
15. Оплата труда студентов учебных заведений, проходящих производственную практику, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации;
16. Оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самим предприятием. При этом размер средств на оплату труда по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ и платежных документов;
17. Другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда.

В себестоимость продукции не включаются выплаты, не связанные непосредственно с оплатой труда, материальная помощь, беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, надбавки к пенсиям, пособия, уходящим на пенсию работникам, оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования за исключением сумм, подлежащих отнесению на себестоимость, оплата путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках, посещений культурно-зрелищных мероприятий, подписки и товаров для личного потребления работников и другие аналогичные выплаты и затраты, производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

1.10 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Учет расчетов по ЕСН

Аналитический учет оплаты труда . Обработка информации по учету заработной платы, поступившей из первичных документов, производится следующим образом.

Для определения общей суммы выплат за месяц необходимо сгруппировать первичные документы, суммировать заработок за выработанную продукцию, добавить выплаты и доплаты и произвести удержания. Документы, обобщающие данные о причитающемся и подлежащем выплате заработке, называются расчетной и платежной ведомостями.

Причитающийся заработок показывается в этих ведомостях расчленено по структурным подразделениям и службам организации и выплат, т.е. в разрезе, который необходим для контроля над использованием фонда оплаты труда и составления различных справок и отчетности.

Таким образом, расчетные и платежные ведомости выполняют двойную функцию:

1.По ним могут производить расчеты с работниками;

2.Они являются формой аналитического учета к счету Расчетов с персоналом по оплате труда, показатели которого используются также для составления справок и статистической информации по труду.

Извлечения из расчетной ведомости по форме № Т-51 и платежной ведомости по форме № Т-53 как двух самостоятельных документов.

Рассчитывать средний заработок отдельных работников (для определения сумм пособий, за время отпуска и др.) по нескольким расчетным ведомостям технически неудобно. Поэтому на каждого работника открывают лицевой счет (по форме № Т-54 или № Т-54а), где отражают сведения о стаже работы, времени поступления в организацию, продолжительности отпуска, начисленной за каждый месяц оплате труда и удержаниях по их видам.

Первичные документы по учету выработки и оплате труда поступают в виде нарядов и табеля учета рабочего времени, в результате которых получается расчетный листок по каждому работнику и одновременно расчетную и платежную ведомости.

По этим же показателям печатается и лицевой счет. Кроме того, автоматически исчисляются и печатаются в указанном лицевом счете суммы для расчета налогов, пособий за время болезни по листкам временной нетрудоспособности и др. На основе тех же данных составляются машиннограммы-расчетные (платежные) ведомости по структурному подразделению, а затем по организации в целом.

При проверке расчетно-платежных документов необходимо:

1.Выявить соответствие сумм, указанных в первичных документах, выработке, итоговой сумме начисленной оплаты труда;

2.Сверить фамилии работников в ведомостях или расчетных листках (платежных чеках) с данными учета списочного состава;

3.Произвести арифметическую сверку итогов ведомости по горизонтали и вертикали с тем, чтобы убедиться в точности расчетов причитающейся оплаты, удержанных и подлежащих выплате сумм.

Правильное начисление оплаты труда и систематический контроль над расходованием фонда оплаты труда – важный принцип работы бухгалтерии организации.

Выдачу заработной платы, премий и других выплат осуществляют перечислением в банкомат или из кассы под расписку в платежных ведомостях. Организация для этой цели используют лицевой счет и платежные чеки.

В соответствии с действующим законодательством о труде заработок работникам выдается два раза в месяц в сроки, установленные коллективным договором и согласованные с учреждениями банка.

При авансовом порядке расчетов работникам выдают аванс за первую половину месяца, а окончательный расчет производят при выплате за вторую половину месяца. Основанием для определения количества отработанного времени, за которое выдается аванс, служит упоминавшийся ранее табель.

Задачи анализа показателей по труду. Источники используемой информации

Фонд оплаты труда создается взамен фонда заработной платы и фонда материального поощрения за счет доходов, остающихся в распоряжении предприятий, исходя из двух нормативов: норматива образования фонда оплаты труда и норматива соотношения между темпами роста оплаты труда и товарооборота.

Перед анализом ставятся задачи, которые можно сформулировать так:

1.Изучение численности производственных работников, структуры рабочей силы, рациональной организации труда;

2.Исследование производительности и качества труда; основных факторов, воздействующих на указанные показатели;

3.Изучение расходов по оплате труда; их зависимости от производительности и качества труда, от темпов роста товарооборота; эффективности использования фонда оплаты труда по соответствующим направлениям;

4.Выявление резервов экономии в использовании трудовых ресурсов.

Основными источниками информационного обеспечения анализа являются бухгалтерская и статистическая отчетность, оперативные учетные и внеучетные данные.

В бухгалтерском "Отчете о доходах и расходах" (форма №2) приводятся нормативная и фактическая величины отчислений в фонд оплаты труда.

В номенклатуре статистической отчетности также имеются формуляры, в которых отражаются численность работников, их классификационный состав, производительность труда и его оплата.

Выработка во многом зависит от обеспеченности производственных предприятий квалифицированными кадрами, а также интенсивного и эффективного использования их труда.

При анализе следует различать показатели, характеризующие состояние, обеспеченность и эффективность использования труда. К показателям, характеризующим состояние труда, следует отнести численность работников на определенную дату, их среднегодовую численность, структуру и качественный состав, а также коэффициент текучести кадров. Обеспеченность работников определяется отклонением фактической численности по сравнению с нормативом, как в целом, так и по категориям работников. Эффективность использования труда определяется показателями: производительностью труда, уровнем расходов фонда оплаты труда, прибылью на 1 руб. фонда оплаты труда.

Задачами анализа использования труда производственных работников являются:

• изучение выполнения плана по труду;
• сравнение темпов роста производительности труда производственных работников с ростом объема выручки,
• оплатой труда и численностью производственных работников;
• проверка выполнения плана производительности труда в целом по системе, отдельными организациями и предприятиями;
• изучение динамики производительности труда за несколько лет;
• выявление и расчет основных факторов, влияющих на изменение производительности труда;
• выявление резервов повышения социально-экономической эффективности труда;
• проверка правильности использования фонда оплаты труда.

Для анализа труда и фонда оплаты работников производства следует использовать материалы бухгалтерской и статистической отчетности, а также данные оперативной информации.

Задачи анализа по труду общей численности и составе работников производства

Численность производственных работников - важный показатель производства. Всесторонний анализ выполнения плана численности и состава кадров работников производства, их использования должен занимать одно из центральных мест в системе анализа хозяйственной деятельности производственных организаций и предприятий.

Для анализа использования трудовых ресурсов АФХД (анализ финансово-хозяйственной деятельности) существует множество методов.

Основные задачи анализа использования трудовых ресурсов включают в себя:

• • определение численности и состава работающих на предприятии,
  • анализ структуры персонала,
  • анализ движения рабочей силы,
  • оценку использования рабочего времени, установление фактов и причин его непроизводственного использования,
  • определение влияния технико-экономических факторов на производительность труда,
  • выявление резервов дальнейшего её повышения и более эффективного использования трудовых ресурсов.

При анализе численности работников необходимо определить:

1.Абсолютное и относительное отклонение фактической численности работающих по их категориям от плановой и прошлого года;

2.Структуру численности работников по их категориям;

3.Динамику ее изменения; квалификационный состав кадров по образованию и стажу работы;

Численность производственных работников определяться предприятием.

Учет расчетов по оплате труда состоит из следующих этапов:

1. На основании первичных документов рассчитывается заработная плата каждого работника;
2. Собираются данные о заработной плате каждого работника по различным документам с целью определения величины месячного заработка и заносятся на лицевой счет работника;
3. Определяется величина удержаний и вычетов из заработной платы каждого работника;
4. Определяется сумма заработной платы к выдаче на руки каждому работнику после произведенных удержаний;
5. На основании лицевых счетов оформляются расчетно-платежные ведомости и составляются сводные данные о начисленных суммах и удержаниях по предприятию в целом;
6. Расчетно-платежные или платежные ведомости передаются в кассу организации для выдачи причитающейся заработной платы на руки работникам;
7. Составляются разработочные таблицы по распределению начисленной заработной платы по направлениям затрат и источникам финансирования;
8. Производится начисление страховых взносов и других обязательных платежей, исчисленных с фонда оплаты труда;
9. Отражаются операции по начислению, удержаниям и выплате заработной платы в регистрах бухгалтерского учета в журналах-ордерах;
10. Не выплаченная в установленный платежный период заработная плата списывается на депонент и отражается в книге учета депонированной заработной платы, где для каждого депонента отводится отдельная строка, а в дальнейшем делается отметка о выплате.