Файл: Баланс и отчетность.pdf

• сальдо по дебету счета 50 – 12 тыс. руб.;
• сальдо по дебету счета 51 – 18620 тыс. руб.

В строке 1260 баланса находят свое отражение стоимость оборотных активов, которые не вошли в состав других статей. В ООО «Имир» на конец 2017 года прочие оборотные активы отсутствуют.

Значение показателей, представленных в разделе «Оборотные активы» баланса ООО «Имир» на 31 декабря 2017 года отражены в таблице 7.

Таблица 7

Показатели, представленные в разделе «Оборотные активы» баланса ООО «Имир» на 31 декабря 2017 года

Данные пассива бухгалтерского баланса предоставляют пользователям информацию об источниках формирования имущества предприятия.

В составе собственных источников финансирования имущества ООО «Имир» числятся уставной капитал и нераспределенная прибыль.

Сумма уставного капитала в соответствии с учредительными документами отражается в балансе ООО «Имир» по строке 1310.

Сумма нераспределенной прибыли, учитываемая по кредиту счета 84, отражается в балансе ООО «Имир» по строке 1370.

Значение показателей, представленных в разделе «Капиталы и резервы» баланса ООО «Имир» на 31 декабря 2017 года отражены в таблице 8.

Таблица 8

Показатели, представленные в разделе «Капиталы и резервы» баланса ООО «Имир» на 31 декабря 2017 года

Для финансирования своей деятельности в ООО «Имир» используют и долгосрочные заемные средства, учитываемые на счете 67 и отражаемые в балансе по строке 1410. На конец 2017 года сальдо по кредиту счета 67 составило 1869 тыс. руб., что и было отражено в балансе предприятия (таблица 9).

Таблица 9

Показатели, представленные в разделе «Долгосрочные обязательства» баланса ООО «Имир» на 31 декабря 2017 года

Раздел «Краткосрочные обязательства» пассива баланса содержит информацию о наличии краткосрочных источников формирования имущества. В ООО «Имир» на 31 декабря 2017 года данный раздел представлен тремя строками.

В строке 1510 отражена информация о краткосрочных заемных средствах, числящихся на конец отчетного периода и учитываемые по кредиту сета 66.

В строке 1520 баланса ООО «Имир» на конец 2017 года отражена сумма кредиторской задолженности, непогашенной на конец отчетного периода в том числе:

• сальдо по кредиту счета 60 – 33858 тыс. руб.;
• сальдо по кредиту счета 62 – 1796 тыс. руб.;
• сальдо по кредиту счета 68 – 121 тыс. руб.;
• сальдо по кредиту счета 69 – 104 тыс. руб.;
• сальдо по кредиту счета 70 – 847 тыс. руб.;
• ИТОГО – 36726 тыс. руб.

В строке 1540 отражена информация о суммах оценочных обязательств, с предполагаемым сроком исполнения не более 12 месяцев, учитываемых на счете 96. В данной строке баланса предприятия на 31 декабря 2017 года нашло свое отражение сальдо по дебету счета 96 в сумме 1017 тыс. руб.

Значение показателей, представленных в разделе «Краткосрочные обязательства» баланса ООО «Имир» на 31 декабря 2017 года отражены в таблице 10.

Таблица 10

Показатели, представленные в разделе «Краткосрочные обязательства» баланса ООО «Имир» на 31 декабря 2017 года

Показатели итоговых сумм по активу (строка 1600) и пассиву (строка 1700) баланса должны совпадать, что обусловлено двойной записью и свидетельствует об отсутствии ошибок при формировании отчетных показателей бухгалтерского баланса.

Таким образом, данные бухгалтерского баланса ООО «Имир» содержат полную и достоверную информацию об имеющемся имуществе предприятия и источниках его образования на отчетную дату.

2.3. Порядок формирования отчета о финансовых результатах на предприятии

В составе бухгалтерской отчетности ООО «Имир» формирует также отчет о финансовых результатах, в котором отражаются полученные доходы предприятия и понесенные им расходы, сгруппированные в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Условно структуру отчета о финрезультатах можно разделить на три раздела, формирующих информацию о величине прибыли от основной деятельности, прибыли от прочих операций, а также налогооблагаемой и чистой прибыли предприятия.

Информация о финансовых результатах по основной деятельности в отчете ООО «Имир» представлена по строкам 2110-2200.

По строке 2110 в отчете ООО «Имир» отражена величина дохода, полученного от основной деятельности предприятия, учет которого осуществляется по кредиту счета 90 субсчета 1 «Выручка». Для определения выручки для целей заполнения Отчета о финансовых результатах из общей суммы доходов вычитают НДС, учитываемый по дебету счета 90 субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость».

В ООО «Имир» сумма выручки, отражаемой по строке 2110 на конец 2017 года составила 173783 тыс. руб., в том числе:

• оборот по кредиту счета 90 субсчет 1 – 205064 тыс. руб.;
• оборот по дебету счета 90 субсчет 3 – 31281 тыс. руб.

В строке 2120 указана сумма затрат по основному виду деятельности предприятия, в том числе коммерческие и управленческие расходы, которые отражаются по дебету счета 90-2 и составили в ООО «Имир» за 2017 год 160159 тыс. руб.

В строке 2100 отражена сумма валовой прибыли, которая определяется расчетным путем и составляет разницу между выручкой и себестоимостью. Сумма валовой прибыли в ООО «Имир» за 2017 год составила 13624 тыс. руб. Эта же сумма отражена и по строке 2200, так как коммерческие и управленческие расходы на предприятии отдельно не учитываются.

Значение показателей, характеризующих финансовый результат от основной деятельности ООО «Имир» на 31 декабря 2017 года отражены в таблице 11.

Таблица 11

Показатели, характеризующие финансовый результат от основной деятельности ООО «Имир» на 31 декабря 2017 года

Следующий раздел отчета о финансовых результатах (строки 2320-2350) содержит в себе информацию о доходах и расходах от прочих операций предприятия, которые не относятся к основному виду его деятельности.

По строке 2320 отражена сумма причитающихся к получению процентов, которые учитываются по кредиту счета 91-1.

В составе прочих доходов, отраженных по строке 2340 отчета ООО «Имир» отражены следующие суммы, учитываемые по кредит счета 91-1:

• поступления от сдачи в аренду офисного помещения – 9874 тыс. руб.;
• поступления от продажи основных средств – 12089 тыс. руб.;
• полученные пени за нарушение условий договоров – 1241 тыс. руб.;
• ИТОГО – 23504 тыс. руб.

В строке 2350 отчета ООО «Имир» отражена совокупная величина расходов по прочим операциям, учитываемых по дебету счета 91-2 в следующем составе:

• расходы, связанные с предоставлением в аренду офисного помещения – 2852 тыс. руб.;
• расходы, связанные с выбытием основных средств – 7453 тыс. руб.;
• расходы на оплату услуг банка – 541 тыс. руб.
• уплаченные пени за нарушение условий договоров – 1241 тыс. руб.;
• расходы на оплату корпоративных мероприятий – 9243 тыс. руб.;
• ИТОГО – 21330 тыс. руб.

Значение показателей, характеризующих величину прочих доходы и расходов ООО «Имир» на 31 декабря 2017 года отражено в таблице 12.

Таблица 12

Показатели, характеризующие величину прочих доходы и расходов ООО «Имир» на 31 декабря 2017 года

Следующий раздел отчета о финансовых результатах, представленный строками 2300-2400, предоставляет пользователям информацию о величине налога на прибыль и сумме чистой прибыли, полученной предприятием в результате финансово-хозяйственной деятельности.

Строка 2300 содержит информацию о величине налогооблагаемой прибыли. Данный показатель получают расчетным путем, суммируя величину прибыли от продаж и доходов по прочим операциям за вычетом расходов по прочим операциям.

Сумма налога на прибыль, фиксируемая по кредиту счета 68-4, в отчете отражается по строке 2410.

Итоговый финансовый результат по итогам отчетного периода отражают по строке 2400 отчета и находят расчетным путем, вычитая из суммы налогооблагаемой прибыли величину налога на прибыль.

Значение показателей, характеризующих итоговый финансовый результат ООО «Имир» на 3 декабря 2017 года отражено в таблице 13.

Таблица 13

Показатели, характеризующие итоговый финансовый результат ООО «Имир» на 3 декабря 2017 года

Ответственность за достоверность сформированных в отчетности данных несет главный бухгалтер предприятия, подписывается бухгалтерская отчетность руководителем ООО «Имир», а утверждается - общим собранием учредителей.

Таким образом, данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Имир» содержат полную и достоверную информацию об имеющемся имуществе предприятия и источниках его образования, его доходах и расходах на отчетную дату. Порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности в ООО «Имир» соответствует требованиям действующего законодательства.