Файл: Налоговый учет и отчетность. Система налогового учета..pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 21.05.2023

Просмотров: 219

Скачиваний: 3

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ПРОЦЕДУРА НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИИ

Функции и задачи налогового учета. Принципы учета

1.3 Основные варианты ведения налогового учета

1.4. Аналитические регистры налогового учёта

2. ЗАПОЛНЕНИЕ РЕГИСТРОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ПРИМЕРЕ ООО «РИТМ»

2.1 Заполнение «доходного» регистра налогового учета

2.2 Заполнение «расходного» регистра налогового учета

2.3 Результаты оформления «доходного» и «расходного» регистров налогового учета

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Инспекция может оштрафовать учреждение и за непредставление регистров по ее требованию. Размер штрафа – 200 руб. за каждый непредъявленный документ (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ). А также это чревато административной ответственностью. Суд имеет право оштрафовать должностных лиц учреждения (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. на основании части 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях. [30]

2. ЗАПОЛНЕНИЕ РЕГИСТРОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ПРИМЕРЕ ООО «РИТМ»

Специалисты ООО «Ритм» отражают необходимую для расчета налога на прибыль за 9 месяцев 2015 года информацию в следующих регистрах налогового учета (РНУ):

РНУ «Доходы от реализации» ООО «Ритм»;

РНУ «Расходы, уменьшающие доходы от реализации» ООО «Ритм»;

РНУ «Внереализационные доходы» ООО «Ритм»;

РНУ «Внереализационные расходы» ООО «Ритм».

Учитывая, что в указанный период внереализационные доходы и расходы у ООО «Ритм» отсутствовали, остановимся подробнее на оформлении регистров налогового учета полученных доходов и осуществленных расходов по основной деятельности. [31]

2.1 Заполнение «доходного» регистра налогового учета

Доходы ООО «Ритм» в отчетном периоде складывались из следующих компонентов:

- выручка от реализации продукции собственного изготовления (50 367 000 руб.);

- выручка от реализации покупных изделий (30 590 000 руб.)

- выручка от реализации прочего имущества (300 000 руб.);

Учесть в «доходной» части необходимо всю сумму реализованной за отчетный период продукции, за исключением доходов, перечисленных в ст. 251 НК РФ.

Оформляя РНУ «Доходы от реализации», не следует забывать, что выручку в регистре и налоговой декларации необходимо указывать без учета НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).[32]

Информация для заполнения «доходного» РНУ берется из данных бухучета (по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»). [33]

Таблица 1

Доходный регистр налогового учета

Наименование дохода

Наименование счета (бухгалтерского/

налогового

учета)

Сумма, руб.

Выручка от реализации всего

81 257 787

в том числе

Выручка от реализации продукции собственного производства

90

50 367 112

Выручка от реализации покупных товаров

90

30 590 675

Выручка от реализации прочего имущества

91

300 000

ИТОГО стр.010 прил.1 к листу №2

81 257 787

ИТОГО доходов от реализации (стр.040 прил.1 к листу 02)

81 257 787

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza
_nalog_na_pribyl/kak_vesti_registry_nalogovogo_ucheta_obrazec/

2.2 Заполнение «расходного» регистра налогового учета

С заполнением «расходных» регистров компании могут испытывать определенные трудности. Это связано с тем, что признание расходов в налоговом учете не всегда совпадает с отражением аналогичных расходов в бухучете. Так что использовать бухгалтерские учетные регистры без внесения в них дополнительных корректировок не всегда представляется возможным.

К примеру, отдельные виды расходов в БУ отражаются в полном объеме, а в НУ нормируются (рекламные, представительские и т.д.). А некоторые виды затрат налоговое законодательство вообще запрещает признавать в составе расходов, формирующих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.[34]

Специалист ООО «Ритм» сформировал РНУ «Расходы, уменьшающие доходы от реализации», в котором отразил следующие виды расходов: затраты на основное сырье и материалы, зарплату вместе с начисленными страховыми взносами, амортизацию имущества ООО «Ритм», расходы на тепло, воду, электроэнергию и др.

Информацию для заполнения регистра бухгалтер взял из данных бухучета (по счетам 20, 26, 44, 91 и др.). В отчетном периоде фирма не осуществляла расходов, признание которых в НУ не совпадает с правилами БУ, поэтому корректировать данные бухучета не пришлось.[35]

Таблица 2

Расходный регистр налогового учета

Наименование расхода

Наименование счета (бухгалтерского/налогового учета)

Сумма, руб.

Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам

Готовая продукция

43

29 633 666

в том числе

Амортизация

20

14 567 871

Заработная плата основных рабочих

20

1 117 267

Страховые взносы

20

391 043

Ремонт зданий и оборудования основных подразделений

20

378 671

Сертификация продукции

20

80 000

Спецодежда основных рабочих

20

50 560

Сырье

20

12 298 876

ТО оборудования основных цехов

20

367 876

Топливо, вода и пр.

20

57 945

Упаковочные материалы в основном производстве

20

212 789

ИТОГО стр.010 прил.2 к листу №2

29 633 666

Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю (в том числе стоимость реализованных покупных товаров)

Товары на складах

41

5 674 310

ИТОГО стр.020 прил.2 к листу №2

5 674 310

Косвенные расходы

Косвенные расходы - всего:

1 449 427

Амортизация ОС общехозяйственного назначения

26

118 280

Заработная плата административного персонала

26

970 654

Страховые взносы

349 435

Канцелярские товары и обслуживание оргтехники

26

7 650

Прочие общехозяйственные расходы

26

3 408

ИТОГО стр.040 прил.2 к листу №2

1 449 427

Цена приобретения реализованного прочего имущества

Реализация прочих активов

91

210 564

ИТОГО стр.060 прил.2 к листу №2

210 564

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza
_nalog_na_pribyl/kak_vesti_registry_nalogovogo_ucheta_obrazec/

2.3 Результаты оформления «доходного» и «расходного» регистров налогового учета

В результате оформления «доходного» и «расходного» РНУ специалисты ООО «Ритм» грамотно рассчитали налог на прибыль.

Если налоговые расходы фирмы превысили ее налоговые доходы и налогооблагаемая база по прибыли в каком-то из периодов (налоговом или отчетном) отсутствует, декларацию налоговикам все равно представить необходимо (п. 1 ст. 289 НК РФ).[36]

Регистры налогового учета разрабатываются самой компанией, а их форма утверждается в качестве приложения к налоговой учетной политике. Они могут быть составлены в электронном виде или на бумаге — это значения не имеет. Главное — наличие в них обязательных реквизитов, установленных НК РФ. К информации, отражаемой в регистрах, предъявляется основное требование: все записи должны быть обоснованны и достоверны, а из содержания регистра должно быть понятно, как сформирована налогооблагаемая база.[37]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговый учет является ведущим звеном информационной системы финансово-экономической деятельности предприятия, формируемым на принципах бухгалтерского учета в целях определения доли изъятий доходов в пользу государственного бюджета. В силу сложившихся в настоящее время особенностей развития рыночных отношений в России государство предъявляет к информационным системам коммерческих предприятий ряд важных требований, способствующих реализации двух главных программ:

- привлечение зарубежных инвестиций в экономику;

- наполнение доходной части федерального и местного бюджетов.

Оба направления до недавнего времени обеспечивались структурами бухгалтерского учета и контролировались Министерством финансов Российской Федерации. Налоговый учет предполагает полное соответствие хозяйственной деятельности административным нормам, исходя из которых, они обязаны рассчитывать отчисления в бюджет и внебюджетные фонды. [38]

В данной курсовой работе проведено исследование организации налогового учета на примере предприятия ООО «Ритм». На основе приобретенных теоретических знаний произведено формирование «расходных» и «доходных» регистров налогового учета, что поможет правильно произвести расчет налога на прибыль данной организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1. Ахметшина А.Р. Как компании платят налоги в России: анализ, проблемы и перспективы // Международный студенческий научный вестник, 2015. URL: https://www.scienceforum.ru/2015/1143/14468 (дата обращения: 22.03.2017)
  2. Горькин А.И. Налоговый учет – Методические указания URL: http://booklover.biz/book/5-nalogovyj-uchet-metodicheskie-ukazaniya/5-11-cel-i-zadachi-nalogovogo-uchyota.html (дата обращения: 22.03.2017)
  3. Давидовская И.Л. Доходы и расходы организации. - М.: Приор, 2013. – 275 с.
  4. Как вести регистры налогового учета. // Налог-налог.ру - налоговые новости и статьи, 2015. URL: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza_nalog_na_pribyl/kak_vesti_registry_nalogovogo_ucheta_obrazec/ (дата обращения: 22.03.2017)
  5. Кожевникова А.Н. Налоги и налоговая система. Часть 1: Учебное пособие. - М.: МИИТ, 2012. - 80 с.
  6. Красноперова О.А. Особенности налогообложения прибыли организаций в 2013 году. – М.: Гросмедиа, 2013. – 430 с.
  7. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.11.2016) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2017
  8. Налоговый учет // Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит. 18.05.2016 URL: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovyy_uchet.html (дата обращения: 22.03.2017)
  9. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2009. – 351с.
  10. Пешкова Т. В. Развитие налогового учета в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2015. — №3. — С. 220-241.
  11. Понятие о налоговом учете и его значение. URL: http://knigi-uchebniki.ru/nalogovyy-uchet/21-ponyatie-o-nalogovom-uchete-i-ego-znachenie-/ (дата обращения: 22.03.2017)
  12. Федорченко О.И., Федорченко Т.А. Учетная политика как элемент сближения бухгалтерского и налогового видов учета // Главбух. - 2014. - № 15. - С. 21 - 38.
  13. Филина Ф. Регистры налогового учета. // Росийский бухгалтер, 2008. URL: http://rosbuh.ru/?page=article&item=2285 (дата обращения: 22.03.2017)
  14. Функции и задачи налогового учета. Принципы учета. URL: http://knigi-uchebniki.ru/nalogovyy-uchet/23-funkcii-i-zadachi-nalogovogo-ucheta-principy-ucheta/ (дата обращения: 22.03.2017)
  15. Цыркевич Г. В. Советы по ведению регистра налогового учета по НДФЛ // Учет в сфере образования. – 2015. - № 6— С. 39-52.

  1. Ахметшина А.Р. Как компании платят налоги в России: анализ, проблемы и перспективы // Международный студенческий научный вестник, 2015. URL: https://www.scienceforum.ru/2015/1143/14468 (дата обращения: 22.03.2017) ↑

  2. Функции и задачи налогового учета. Принципы учета. URL: http://knigi-uchebniki.ru/nalogovyy-uchet/23-funkcii-i-zadachi-nalogovogo-ucheta-principy-ucheta/ (дата обращения: 22.03.2017) ↑

  3. Горькин А.И. Налоговый учет – Методические указания URL: http://booklover.biz/book/5-nalogovyj-uchet-metodicheskie-ukazaniya/5-11-cel-i-zadachi-nalogovogo-uchyota.html (дата обращения: 22.03.2017) ↑

  4. Давидовская И.Л. Доходы и расходы организации. - М.: Приор, 2013. – 275 с. ↑

  5. Понятие о налоговом учете и его значение. URL: http://knigi-uchebniki.ru/nalogovyy-uchet/21-ponyatie-o-nalogovom-uchete-i-ego-znachenie-/ (дата обращения: 22.03.2017) ↑

  6. Понятие о налоговом учете и его значение. URL: http://knigi-uchebniki.ru/nalogovyy-uchet/21-ponyatie-o-nalogovom-uchete-i-ego-znachenie-/ (дата обращения: 22.03.2017) ↑

  7. Красноперова О.А. Особенности налогообложения прибыли организаций в 2013 году. – М.: Гросмедиа, 2013. – 430 с. ↑

  8. Понятие о налоговом учете и его значение. URL: http://knigi-uchebniki.ru/nalogovyy-uchet/21-ponyatie-o-nalogovom-uchete-i-ego-znachenie-/ (дата обращения: 22.03.2017) ↑

  9. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.11.2016) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2017 ↑

  10. Красноперова О.А. Особенности налогообложения прибыли организаций в 2013 году. – М.: Гросмедиа, 2013. – 430 с. ↑

  11. Федорченко О.И., Федорченко Т.А. Учетная политика как элемент сближения бухгалтерского и налогового видов учета // Главбух. - 2014. - № 15. - С. 2 - 10. ↑

  12. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2009. – 351с. ↑

  13. Кожевникова А.Н. Налоги и налоговая система. Часть 1: Учебное пособие. - М.: МИИТ, 2012. - 80 с. ↑

  14. Федорченко О.И., Федорченко Т.А. Учетная политика как элемент сближения бухгалтерского и налогового видов учета // Главбух. - 2014. - № 15. - С. 2 - 10. ↑

  15. Филина Ф. Регистры налогового учета. // Росийский бухгалтер, 2008. URL: http://rosbuh.ru/?page=article&item=2285 (дата обращения: 22.03.2017) ↑

  16. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.11.2016) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2017 ↑

  17. Федорченко О.И., Федорченко Т.А. Учетная политика как элемент сближения бухгалтерского и налогового видов учета // Главбух. - 2014. - № 15. - С. 2 - 10. ↑

  18. Налоговый учет // Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит. 18.05.2016 URL: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovyy_uchet.html (дата обращения: 22.03.2017) ↑

  19. Кожевникова А.Н. Налоги и налоговая система. Часть 1: Учебное пособие. - М.: МИИТ, 2012. - 80 с. ↑

  20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2009. – 351с. ↑

  21. Федорченко О.И., Федорченко Т.А. Учетная политика как элемент сближения бухгалтерского и налогового видов учета // Главбух. - 2014. - № 15. - С. 2 - 10. ↑

  22. Цыркевич Г. В. Советы по ведению регистра налогового учета по НДФЛ // Учет в сфере образования. – 2015. - № 6— С. 20-28. ↑

  23. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2009. – 351с. ↑

  24. Цыркевич Г. В. Советы по ведению регистра налогового учета по НДФЛ // Учет в сфере образования. – 2015. - № 6— С. 20-28. ↑

  25. Как вести регистры налогового учета. // Налог-налог.ру - налоговые новости и статьи, 2015. URL: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza_nalog_na_pribyl/kak_vesti_registry_nalogovogo_ucheta_obrazec/ (дата обращения: 22.03.2017) ↑

  26. Филина Ф. Регистры налогового учета. // Росийский бухгалтер, 2008. URL: http://rosbuh.ru/?page=article&item=2285 (дата обращения: 22.03.2017) ↑

  27. Как вести регистры налогового учета. // Налог-налог.ру - налоговые новости и статьи, 2015. URL: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza_nalog_na_pribyl/kak_vesti_registry_nalogovogo_ucheta_obrazec/ (дата обращения: 22.03.2017) ↑

  28. Как вести регистры налогового учета. // Налог-налог.ру - налоговые новости и статьи, 2015. URL: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza_nalog_na_pribyl/kak_vesti_registry_nalogovogo_ucheta_obrazec/ (дата обращения: 22.03.2017) ↑

  29. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.11.2016) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2017 ↑

  30. Цыркевич Г. В. Советы по ведению регистра налогового учета по НДФЛ // Учет в сфере образования. – 2015. - № 6— С. 20-28. ↑

  31. Как вести регистры налогового учета. // Налог-налог.ру - налоговые новости и статьи, 2015. URL: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza_nalog_na_pribyl/kak_vesti_registry_nalogovogo_ucheta_obrazec/ (дата обращения: 22.03.2017) ↑

  32. Кожевникова А.Н. Налоги и налоговая система. Часть 1: Учебное пособие. - М.: МИИТ, 2012. - 80 с. ↑

  33. Как вести регистры налогового учета. // Налог-налог.ру - налоговые новости и статьи, 2015. URL: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza_nalog_na_pribyl/kak_vesti_registry_nalogovogo_ucheta_obrazec/ (дата обращения: 22.03.2017) ↑

  34. Красноперова О.А. Особенности налогообложения прибыли организаций в 2013 году. – М.: Гросмедиа, 2013. – 430 с. ↑

  35. Как вести регистры налогового учета. // Налог-налог.ру - налоговые новости и статьи, 2015. URL: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza_nalog_na_pribyl/kak_vesti_registry_nalogovogo_ucheta_obrazec/ (дата обращения: 22.03.2017) ↑

  36. Красноперова О.А. Особенности налогообложения прибыли организаций в 2013 году. – М.: Гросмедиа, 2013. – 430 с. ↑

  37. Как вести регистры налогового учета. // Налог-налог.ру - налоговые новости и статьи, 2015. URL: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovaya_baza_nalog_na_pribyl/kak_vesti_registry_nalogovogo_ucheta_obrazec/ (дата обращения: 22.03.2017) ↑

  38. Пешкова Т. В. Развитие налогового учета в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2015. — №3. — С. 489-491. ↑

Смотрите также файлы