Файл: Государственное регулирование предпринимательской деятельности.( Теоретические аспекты государственного регулирования предпринимательской деятельности).pdf

Если Δ ВВП > Δ N то повышается эффективность функционирования малого бизнеса, если Δ ВВП < Δ N снижается.

Развитие малого предпринимательства самым существенным образом влияет на важнейшие экономические показатели как на макро-, так и на региональном уровне. Плановую долю ВВП, созданного малым бизнесом в целом по Российской Федерации или отдельному региону, можно определить по формуле:

dпд = dотч * (Тмб / Тх),

где dпд — плановая доля ВВП, созданная малым предпринимательством;

dотч — доля ВВП, созданная малым бизнесом за отчетный период;

Тмб — темп роста выпуска продукции (работ, услуг) малым бизнесом

в плановом периоде в целом по Российской Федерации или региону;

Тх —темп роста выпуска продукции (работ, услуг) в целом по Российской Федерации или региону в плановом периоде.

Индекс производительности труда в малом бизнесе в целом по Российской Федерации или отдельному региону за отчетный или плановый период можно определить по формуле:

Тпт = Тв / Тч,

где Тпт — темп роста производительности труда в малом бизнесе за отчетный или плановый период;

Тв - темп роста выпуска продукции (работ, услуг) в малом бизнесе за отчетный или плановый период;

Тч - темп роста численности работников, занятых в малом бизнесе за отчетный или плановый период.

На основе данных критериев можно с достаточной точностью судить о правильности проводимой государственной или региональной политики в области развития малого бизнеса.

2.2. Примеры по расчеты упрощенной системы налогообложения (УСН) для малых предприятий

При расчете единого налога (в него входят: налог на прибыль, НДС, налог с продаж, налог на имущество организаций и ЕСН) (объект "доходы минус расходы") следует иметь в виду, что если сумма налога, исчисленная с разницы между доходами и расходами по ставке 15%, меньше, чем 1% от суммы дохода, то исчисляется сумма минимального налога в размере 1% от суммы дохода.

Налоговые ставки по УСН:

1. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Пример № 1: По итогам 6 месяцев 2016 г. ООО "Flex" получило доходы в сумме 280 000 руб., а расходы составили – 260 000 руб. Сумма налога за налоговый период составит:

УСН = (Д - Р) * Нст

Нст - налоговая ставка

(280 000 руб. -260 000 руб.) * 15% = 1 500 руб.

Сумма минимального налога составит:

280 000 руб. * 1% = 2 800 руб.

Учитывая, что сумма исчисленного за 6 месяцев 2016 г. в общем порядке единого налога оказалась меньше суммы исчисленного за этот же период минимального налога, ООО "Flex" уплачивает сумму минимального налога – 2 800 руб.

Пример № 2: ООО "Консул" по итогам налогового периода 2015 г. получены доходы в сумме 500 000 руб., а расходы составили 570 000 руб. Таким образом, по итогам данного налогового периода ООО "Консул" получены убытки в сумме 70 000 руб. Налоговая база для исчисления налога в данном случае отсутствует. В этой связи по итогам налогового периода 2005 г. необходимо исчислить и уплатить минимальный налог в сумме:

500 000 руб. * 1% = 5 000 руб.

Эта сумма включается в расходы в следующие налоговые периоды либо увеличивает сумму убытка, который может быть перенесён на будущее в установленном порядке.

Пример №3: Налогооблагаемые доходы ИП "Иванов П.С" в 2014 г. составили 1 000 000 руб. Расходы, учитываемые для целей налогообложения, составили 75 0000 руб. Взносы в пенсионный фонд – 20 000 руб., а выплаты по временной нетрудоспособности – 15 000 руб.

Расчёт рентабельности показал её уровень между 20 и 40%:

((1 000 000 – 75 0000) / 75 0000) * 100% = 33,3 %.

Теперь необходимо произвести расчёт размера налоговых выплат. Если объект обложения – доходы, то единый налог будет исчисляться по формуле:

НР = Д * 6% - ПВНТ (если сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не превышает 50% суммы начисленного единого налога)

или

НР = Д * 6% (если сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование превышает 50% суммы начисленного единого налога)

НР – налоговые расходы;

Д – доходы, учитываемые в целях налогообложения;

ПВНТ – пособия по временной нетрудоспособности.

НР = 1 000 000 * 6% = 60 000 руб.

Сумма взносов в ПФР исчисляться по формуле:

НР = Д * 3% + ПФ – ПВНТ

ПФ – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

НР = 1 000 000 * 3% + 20 000 – 15 000 = 35 000 руб.

35 000 руб., более 50% расчётной суммы налога. Следовательно, вычет составляет:

НР = 1 000 000 * 3% = 30 000 руб. (50% от налога).

Итого сумма налога – 30 000 руб. (3% от доходов).

Если объект обложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог по ставке 15% составляет 45 000 руб. (4,5% от доходов).

Следовательно, в качестве объекта обложения выгодно применять доходы.

Применение упрощенной системы налогообложения весьма выгодно для субъектов малого предпринимательства. Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, заменяет налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, на имущество организации для юридических лиц, и налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, единый социальный налог для индивидуальных предпринимателей. Расчет единого налога, подлежащего уплате в бюджет прост и понятен. Трудности вызывает лишь расчет налоговой базы при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В этом вопросе налогоплательщикам единого налога может помочь ряд пособий по расчету налога, Налоговый Кодекс и консультации сотрудников налоговой инспекции.

Заключение

Необходимость государственного регулирования экономики сейчас мало кем оспаривается. Мировой опыт свидетельствует о том, что государство и бизнес сосуществуют, дополняя друг друга. Постоянно идет поиск оптимального соотношения сил государства и бизнеса.

Современное управление экономикой основано на концепции активного участия в нем государства не только как государства-регулятора, устанавливающего «правила игры» на рынке и реализующего механизм регулирования, но и как государства-собственника в рыночной экономике, его субъекта.

В экономике разных стран вмешательство государства в управление ею подвижно, процессы усиления государственного регулирования сменяются дерегулированием в зависимости от степени вмешательства государства.

Формы и методы государственного регулирования различаются в разных странах и в пределах одной страны в зависимости от состояния экономики: стабильно развивающаяся рыночная; переходная от одной системы хозяйствования к другой, развивающаяся в чрезвычайных ситуациях и др.

В переходные периоды, как показывает практика, государственное регулирование усиливается, для этого есть объективные причины. Однако к настоящему времени государственное регулирование в России в полной мере еще не сложилось. Есть отдельные законы и постановления Правительства РФ по регулированию некоторых сфер экономики (например: Федеральный закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"), но утвержденная научно обоснованная стратегическая программа государственного регулирования отсутствует, нет кодекса по государственному регулированию.