Файл: Анализ денежных средств предприятия (Теоретико-методологические основы бухгалтерского учета денежных средств).pdf

С учетом цели финансового в процессе управления денежными формируется соответствующая этого управления.

Политика управления активами - часть бизнес-политики предприятия, в оптимизации размера их с целью постоянной платежеспособности и использования.

Управление денежными включает в себя времени обращения средств (финансовый анализ денежного его прогнозирование, оптимального уровня средств, составление денежных средств и т.п.

Разработка политики денежными активами включает следующие этапы:

1. Анализ денежных предприятия в периоде. Основной целью анализа является суммы и среднего остатка активов с обеспечения платежеспособности а также эффективности их

Для денежного применимо обычное уравнение:

ДС„ + ДС_п = ДС +ДС_о, где ДС_н - денежных средств на периода (приводится в

ДС_п - приток денежных за период;

ДС_о - отток денежных за период;

ДС_к - денежных средств на периода (приводится в

В начале оценивается степень денежных активов в капитале и его в предшествующем Оценка осуществляется на определения коэффициента денежных активов в капитале, который по следующей

КУ_да=ДА/ОА,

где КУ_да - участия денежных в оборотном

ДА - остаток совокупных активов предприятия в периоде;

ОА - сумма оборотных предприятия в периоде.

В процессе определяется средний оборота и оборотов денежных в рассматриваемом Такой анализ для характеристики роли активов в продолжительности операционного предприятия.

Финансовый цикл, или цикл финансовых ресурсов, собой время, в которого финансовые находятся в обороте.

Логика приведенной заключается в Операционный цикл характеризует время, в которого финансовые омертвлены в и дебиторской Поскольку предприятие счета поставщиков с лагом, время, в которого денежные отвлечены из т.е. финансовый цикл на среднее обращения кредиторской Сокращение операционного и циклов в рассматривается как тенденция. Если операционного цикла быть сделано за счет производственного процесса и дебиторской задолженности, то цикл может быть как за счет факторов, так и за счет некритического замедления кредиторской задолженности. образом, продолжительность цикла (ПФЦ) в днях рассчитывается по

ПФЦ = ПОЦ - ВОК = ВОЗ + ВОД - ВОК,

ВОЗ ~ производственные запасы / на производство х Т,

ВОД = дебиторская задолженность / от реализации в х Т,

ВОК = кредиторская задолженность / на производство х Т,

где ПОЦ - операционного цикла,

ВОК - обращения кредиторской

ВОЗ - обращения производственных

ВОД - обращения дебиторской

Т - периода, по рассчитываются средние

(как правило, год, т.е.

Затем определяется абсолютной платежеспособности по отдельным предшествующего периода. В этих рассчитывается коэффициент платежеспособности.

В заключение определяется уровень свободного остатка денежных в краткосрочные вложения и рентабельности краткосрочных вложений.

Таблица 7

Анализ денежных ООО «Строй за 1квартал 2017 года

Уплотненный баланс –

Задачи проведенного

1. Расчёт собственных средств.
2. Расчёт текущих потребностей.
3. Определение потенциальных денежных
   средств.
4. Расчёт реальный средств. Если будет дефицит, рассчитать сумму краткосрочного кредита.

По результатам анализа следующие результаты:

1. Собственные оборотные определяются как
между постоянными
и постоянными

(2000 + 1000 + - 3500 = 1500

2. Текущие финансовые вычисляются как
между текущими (без денежных и текущими

(400 + 200 + 600 + - 1200 = тыс.руб.

3. Потенциальный излишек/дефицит средств - это
разница между (1) и (2):

1500 - 1800 = -300

Это, к не излишек, а несмотря на то что на счете имеется 200

4. Реальный излишек/дефицит рассчитывается на базе
потенциального излишка/дефицита с
уже имеющихся на сегодняшний
день
вложений (их
мобилизовать) и
краткосрочного

(-300) + 1000 - 200 = 500

5. Поскольку ТФП собственных оборотных
постоянных пассивов не
для обеспечения
функционирования предприятия.
образом, 300
(см. Пункт
3) - это и есть
сумма краткосрочного кредита.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях развивающихся рыночных отношений в нашей стране предприятие становится юридически и экономически самостоятельным. За последние годы в бухгалтерском учете Российской Федерации произошли большие изменения, связанные с рыночной экономикой.

Все предприятия, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от подчиненности и форм собственности, должны вести бухгалтерский учет в соответствии с требованиями основных документов и нормативных актов.

Одним из важнейших аспектов ведения бухгалтерского учета является правильная организация учета денежных средств и контроль за операций с денежными средствами на предприятии.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств организации являются:

-обеспечение платежеспособности хозяйствующего субъекта;

-контроль за сохранностью, законностью и эффективностью использования денежных ресурсов;

-контроль за поддержанием ежедневной платежеспособности организации;

-извлечение дополнительной прибыли за счет ускорения оборачиваемости денежных средств и выгодных инвестиций.

Денежные расчеты - важнейший фактора обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывности процесса производства.

Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансовой устойчивости предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. Следовательно, отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о наличии финансовых затруднений у предприятия. В то же время, чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег.

В этой связи возникает необходимость правильной организации бухгалтерского учета денежных средств и контроля за их использованием, т. к. четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.

В данной работе было исследовано: сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета и аудита операций с денежными средствами, на конкретных операциях были рассмотрены примеры ведения учета, проведена анализ движения денежных средств. Материалы исследования были использованы на примере ООО «СТРОЙЛЕНД».

Приведенная методика бухгалтерского учета и аудита операций с денежными средствами, является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств, но это обусловливает некоторую сложность данной методики.

Анализ действующей практики показал, что с одной стороны это не сложная процедура ведения кассовых операций, с другой, возникает большое количество вопросов, которые иногда даже специалиста вводят в тупиковую ситуацию.

В ходе проверки были выявлены нарушения ведения операций с денежными средствами. Даны рекомендации по устранению нарушений. Однако, несмотря на то, что нарушения и не являются существенными, если их своевременно не устранить, то должностные лица организации будут оштрафованы во время налоговой проверки.

В качестве основных рекомендаций необходимо указать на более эффективную работу системы внутреннего контроля предприятия. И обратить внимание на предложенную программу организации внутреннего контроля над наличием и движением денежных средств организации. Так же необходимо применение указанных методик проверки операций внутренним аудитором. Это позволит предприятию устранить и не допускать выявленные нарушения в учете операций с наличными денежными средствами.

Так же установлено соответствия применяемой в организации методики учета операций с наличными денежными средствами с действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ и сформировано мнение о достоверности бухгалтерской отчетности

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях». Федеральный Закон от 31.12.2002 г. // СЗ РФ, 2003 № 1, ст. 2 (ред. от 29. 12.04 г.)
2. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный Закон РФ от 25.07.2002 г. // СЗ РФ,2002, №30, ст. 3033.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ // СЗ РФ, 1996, №48, ст. 5369.
4. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. №54-ФЗ // СЗ РФ, 2003, №21, ст. 1957.
5. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 г. № 696 // СЗ РФ, 2002, №39, ст. 3797.
6. Постановление Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998 г. № 88 (в ред. от 03.05.2000 г.) // Финансовая газета, 2001, № 1.
7. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет» от 01.08.2001 г. № 55 // Финансовая газета, 2001, №36.
8. Постановление Министерства труда и социального развития Российской Федерации «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых иди выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности» от 31.12.2002 г. № 85 // Российская газета, 2003, №25.
9. Постановление Высшего Арбитражного суда РФ «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за не применение контрольно-кассовых машин» от 31.07.2003 г. № 16 // Экономика и жизнь, 2003, №34.
10. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 г. № 14-П (утверждено Советом директоров ЦБ РФ, протокол от 19.12.1997 № 47) // Финансовая газета, 1998, №7.
11. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утверждены письмом Минфина России от 30.08.1993 г. № 104) // Российская газета, 1993, №27
12. Письмо ЦБ РФ «Об утверждении «порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.1993 г. № 18 (в ред. от 26.12.1996 г.) // Бухгалтерская газета, 1993, № 37.
13. Письмо Министерства Финансов «О применении конрольно-кассовой техники» от 05.01.2004 № 16-00-17/2 // Финансовая газета, 2004, №1.
14. Приказ Госналогслужбы России «Об утверждении порядка регистрации контрольно-кассовых машин» от 22.06.1995 № ВГ-3-14/36 // Российские вести, 1995, №139.
15. Письмо Минфина России «О применении контрольно-кассовой техники» от 05.01.2004 № 16-00-17/2 // Бухгалтерская газета, 2004, №4.
16. Указание ЦБ РФ « Об установлении предельного размера расчетов наличными в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2001 № 1050-У // Вестник Банка России, 2001, №69.
17. Письмо ЦБ РФ « О методических рекомендациях по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин» от 18.08.1993 № 51 // Экономика и жизнь, 1993, №2.
18. Алешина Е. И. Лимит остатка в кассе. Особые ситуации // Главбух. 2011. №22. С. 15.
19. Аудит / Под ред. Мельник М. В. М., 2016. - 282 с.
20. Аудит / Под редакцией проф. Подольского В.И. М., 2016. – 258 с.
21. Беленькая Е. И. Что делать с устаревающими моделями ККТ? // Главбух. 2011. № 16. С 23.
22. Бородина В. В. Все о кассовых операциях: Практическое пособие. М., 2011. - 120 с.
23. Бухгалтерский учет/ Под ред. проф. Безруких П.С. М., 2016. – 298 с.
24. Кассовые операции / Под ред. Елгиной Е. Б. М., 2017. - 156 с.
25. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М., 2016. - 640 с.
26. Мещирякова Е. И. Участились проверки ККТ: отстоять права и снизить штраф // Главбух. 2017. № 16. С.5.
27. Мещирякова Е. И. Как защитить свои интересы при проверке оприходования выручки // Главбух. 2017. № 17. С. 23.
28. Морозова Л. Л. Бухгалтерский учет и аудит в торговле: Практическое пособие. СПб., 2007. - 336 с.
29. Николаева Г. А., Блицау Л. П. Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практическое пособие. М., 2011. - 352 с.
30. Николаева Г. А., Блицау Л. П., Сергеева Т. С. Бухгалтерский учет в розничной торговле: Учебно-практическое пособие. М., 2017. - 256 с.