Файл: Учетная политика организации: цель, задачи, формирование, применение (НА ПРИМЕРЕ ООО «ДОРСТРОЙ XXI»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Наиболее важную роль с точки зрения информативности о деятельности предприятия несет его учетная система, отчетность. Организовать порядок ведения бухгалтерского и налогового учета любой хозяйствующий субъект может по правилам, установленным действующим законодательством, которое в свою очередь допускает право выбора для отдельных способов и методов учета. Учетная политика - это внутренний документ организации, который регламентирует порядок учета хозяйственных операций предприятия, развивающего свою финансово-хозяйственную деятельность. Учетная политика выступает особым инструментом, позволяющим организовать учетный процесс на предприятии налоговую отчетность организации, ежегодное формирование и утверждение которой входит в обязанности любой фирмы. Актуальность темы данной работы подтверждается особым местом учетной политики для целей налогового учета предприятия в списках организационно-учетной документации и степенью влияния на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта, размеры налоговой нагрузки предприятия, информационного обеспечения собственников и инвесторов бизнеса.

Степень изученности темы достаточно широкая, так как понятие и состав информации об учетной политике достаточно обширно описан действующим российским законодательством, к тому же подтвержден накопленным опытом применения тех или иных аспектов в процессе хозяйственной практики.

Цель работы - исследование роли учетной налоговой политики и механизмов ее влияния на объем налоговой нагрузки предприятия, раскрыть законодательные основы, понятие, цель, принципы, факторы и критерии, влияющие на формирование учетной политики, исследование влияния учетной политики на показатели отчетности налогоплательщика.

Задачами данной работы являются исследования законодательства об учетной политике в современной отечественной экономике, выявления особенностей способов выбора тех или иных вариантов учета отдельных статей учетного процессов и их влияние на информационную отдачу учета и формирования налоговых платежей на примере конкретного предприятия. В работе рассмотрены принципы формирования учетной политики организации, концептуальные вопросы которой приобретают в настоящее время особую значимость. В силу недостаточной урегулированности вопроса о сфере применения учетных принципов среди задач, решаемых в данной работе рассматривается соотношение принципов учета (в целом) и принципов налоговой политики организации.

Объектом исследования – учетная политика для целей налогообложения предприятия в рамках действующего законодательства.

В качестве источников информации для написания работы послужили различные публикации и научные исследования отечественных и зарубежных специалистов.

ГЛАВА 1. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИНЦИПЫ ЕЕ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСКРЫТИЯ

1.1 Учетная налоговая политика хозяйствующих субъектов и ее нормативное регулирование

Учетная политика предприятия, это внутренний документ, который содержит основные нормы по организации бухгалтерского и налогового  роста учета. Учетная  таблица политика несет  направлениями в себе функцию по обеспечению формирования  налогового и отражения в учете  между оптимальных финансовых  кредит результатов ее деятельности. В  изменения настоящее время  больничным система законодательных  вычетом актов содержит  аренды ряд положений,  ведет в результате которых  предусмотреть ситуация, возникающая  размере в процессе реализации  федерации финансово-хозяйственной деятельности  структуру на предприятии может  есть быть представлена  ростом по-разному: без  году нарушения правил  равного и принципов учета,  дата но путем выделения  особенности одних ее сторон  начисления и нивелирования других.

Учетная  которые политика представляет  доходы собой совокупность  взносы способов ведения  остаточная экономическим субъектом  наглядно бухгалтерского учета. Данное  целях определение приведено  года в Федеральном законе  проведенного от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О  расходы бухгалтерском учете" (далее - Закон  работ N 402-ФЗ).  учетной [2] Порядок  бухгалтерскому разработки и применения  базе учетной политики  сравнении для целей  налоговом бухгалтерского учета  стоимость регламентируется Положением  итогам по бухгалтерскому учету "Учетная  списания политика организации" (ПБУ 1/2008),  аблица утвержденным Приказом  наибольший Минфина России  которого от 6 октября 2008 г. N 106н. Таким  данные образом, Закон  авансовый N 402-ФЗ и ПБУ 1/2008 помогают  нагрузки при разработке  тогда учетной политики,  влияние но только для  письменным целей бухгалтерского  следующим учета.

Для целей  числа налогообложения применяется  организация учетная политика  объект для налогового  расходов учета, которая  умножив в соответствии со ст. 11 Налогового  ввода кодекса РФ представляет  момент собой выбранную  производством налогоплательщиком совокупность  января допускаемых Налоговым  аблица кодексом способов (методов) определения  составила доходов и (или) расходов,  оплату их признания, оценки  остаточная и распределения, а также  анализируемого учета иных  бухгалтерскому необходимых для  данный целей налогообложения  таблица показателей финансово-хозяйственной  остаток деятельности налогоплательщика. На  связанные практике чаще  оплату всего к формированию  таблица учетной политики  временное для налогового  бухгалтерский учета организации  коэффициент подходят более  абсолютных серьезно. Но никаких  срока рекомендаций для  видов разработки учетной  передаче политики налогового  сбор учета нет.

С  двух началом рыночных  дружиловская преобразований интерес  трудовыми менеджмента российских  бухгалтерском торговых и производственных  сумму организаций к методам  порядок и технологиям управленческого  бесперебойному учета возрос  число Учетная политика  гетьман напрямую воздействует  окончания на показатели финансовой  налоговая и налоговой отчётности. Помимо  трактовку этого, и на показатели  благодаря управленческого учета, а,  данные следовательно, и решения,  увеличение которые принимаются  доходы для получения  один прибыли как  обеспечения результата реализации  структурным целей работы  круглова предприятия. Учетная  связанные политика – значимый  качестве элемент построения  доходов эффективного учетного  должна процесса на предприятии. Основным  показатели инструментом в этом  налогом процессе является  подлежащая учетная политика  рентабельности для целей  настоящем управленческого учета. (см. рисунок 1).

┌─────────────────────┐

│ Система  начисления нормативного│

│ регулирования │

│управленческого  получить учета│

└──────────┬──────────┘ ┌────────────────────────┐

│ │ 1-й  итогам уровень: │

├──────────────┤ государственный. │

│ │ Федеральный закон │

│ │ "О  объекты бухгалтерском учете"│

│ └────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────┐

│ │2-й  ранее уровень: отраслевой.│

├──────────────┤Положение  принадлежит об организации│

│ │ управленческого  налогового учета │

│ └────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────┐

│ │3-й  книге уровень: внутренний.│

└──────────────┤ Учетная  течении политика │

│ и стандарты │

│ управленческого  доходам учета │

└────────────┬───────────┘

┌────────────┴───────────┐

│ Управленческая  сырье политика│

│ для  поэтому целей │

│ управленческого  внеоборотные учета │

└────────────┬───────────┘

┌─────────────────────────┼───────────────────────┐

┌────────────┴────────────┐┌───────────┴──────────┐┌───────────┴──────────┐

│Организационные  счета стандарты││ Технические  организация стандарты││Методические стандарты│

└─────────────────────────┘└──────────────────────┘└──────────────────────┘

Рисунок 1 – Система  всем нормативного регулирования  составлена учетной политики

1.2 Формирование  учетной учетной политики  абсолютных для налогообложения

В  включена процессе формирования  товарных учетной политики  эксплуатацию для налогообложения  двумя особое внимание  показатели требуют следующие  организация вопросы.

Амортизационная премия  деятельности не начисляется в отношении  отгруженных имущества, полученного  мере организацией от учредителей,  налог и в отношении основных  налогового средств, не являющихся  декабря амортизируемым имуществом. Кроме  числа этого, начисление  производством амортизационной премии  наглядно в отношении лизингового  есть имущества вызывает  обусловленную вопросы со стороны  учет контролирующих органов.

Решение  дата налогоплательщика начислять  таблица амортизационную премию  бухгалтерский также должно  анализируемом иметь место  конце в учетной политике  объекты для целей  резерв налогового учета  основные с установленным процентом.

В  которого приказе об утверждении  возросла учетной политики  этим для целей  приложение налогообложения организация  налоговом может предусмотреть  включаются применение к основной  создание норме амортизации  расходы специальных коэффициентов. Они  результатам делятся на повышающие  всем и понижающие. Таким  политике образом, выбор  включается налогоплательщика не ограничен  проведенного только двумя  натуральной методами начисления  также амортизации. [9, с.42]

Создание  пути резервов. В соответствии с  бухгалтерскому Налоговым кодексом  обеспечения РФ налогоплательщику предоставлена  основными возможность создания  которые различных резервов. При  бухгалтерском этом подлежит  региональный регулировке сумма  определяет исчисленного налога  есть на прибыль. Происходит  арендная это следующим  привлеченным образом: организация  следующими формирует резерв,  принять при этом  количество увеличивает расходы  договором в одном налоговом  резерв периоде, тем  ремонту самым уменьшая  себестоимость налоговую базу  направлениями по налогу на прибыль. Таким  данные образом, происходит  расчетам перенос части  авдеев налога на прибыль  году на следующие периоды. В  изменяют соответствии с налоговым  средств законодательством можно  включаются создавать следующие  бухгалтерском резервы:

- по сомнительным  значительно долгам;

- по гарантийному  учета ремонту;

- по ремонту  рассматривать основных средств;

- на  мере оплату отпусков  основании и вознаграждений;

- по предстоящим  производится расходам, направляемым  отдел на цели, обеспечивающие  коэффициент социальную защиту  бесперебойному инвалидов.

Метод списания  рост ценных бумаг. При  выбытии реализации ценных  равен бумаг либо  расходы ином их выбытии  сравнении организация вправе  прямые использовать установленные  касьянова п. 23 ст. 280 Налогового  использует кодекса РФ следующие  гетьман методы их списания:

- по  имущество стоимости первых  исчисленная по времени приобретений (ФИФО);

- по  таблица стоимости единицы.

Выбранный  первоначальная тот или  целях иной метод  отдельных также должен  исчислен быть закреплен  декларации в учетной политике  аренды для целей  иное налогового учета. При  метода этом выбранный  течение метод будет  которые распространяться на ценные  выручка бумаги - как  объектам обращающиеся, так  резерв и не обращающиеся на организованном  предприятие рынке ценных  учет бумаг.

Уплата авансовых  чистой платежей. При  установления исчислении налога  году на прибыль налогоплательщик  аспектом вправе выбрать  миллионов один из двух  другие вариантов уплаты  мере авансовых платежей:

1-й  доходов вариант - предполагает  оплате исчисление суммы  периода авансового платежа  раздел исходя из ставки  облагаемых налога на прибыль  стоимость и суммы прибыли  учетом по итогам каждого  краткосрочные налогового периода. Прибыль,  таблица подлежащая налогообложению,  оплате рассчитывается нарастающим  стоимости итогом с начала  бесперебойному налогового периода  динамика до окончания налогового  сумму периода;