Файл: Цель и задачи налогового учета(Налоговый учет и отчетность).pdf

-периодичность составления в предоставлении отчетности;

-обязательное документальное подтверждение всех хозяйственных операций;

-«исторический» характер, т.е. отражаются результаты отчетных (прошлых) периодов;

-пользователи информации как внутренние, так и внешние.

Цели ведения обоих учетов приблизительно одинаковые - формирование полной и достоверной информации для внутренних и внешних пользователей.

Временные разницы возникают вследствие несовпадения моментов признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах. При этом сам объект, по которому в отчетном периоде формируется разница в соответствии с правилами бух. и нал. учета оценивается как для бух., Варианты возникновения вычитаемых временных разниц:

1. Применение разных способов расчета амортизации для налогового и бухгалтерского учета.

2. Применение разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в налоговом и бухгалтерском учете;

3. Применение в случае продажи объектов ОС для целей б.у. и н.у. остаточной стоимости объектов ОС и расходов, связанных с их продажей.

4. Наличие кредиторской задолженности за приобретенные товары при использовании кассового метода определения доходов и расходов в н.у., а в б.у. исходя из допущения фактов временной определенности хозяйственной деятельности.

1.4 Понятие, составление и предоставление налоговой отчетности

Налоговая отчетность - это документ налогоплательщика, который включает в себя расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и обязательного платежа или по выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям.

Налоговая отчетность осуществляется путем подачи налогоплательщиком налоговой документации - документов, содержащих сведения об исчислении и уплате налога. Другие сведения не могут являться предметом налоговой документации и налоговые органы не имеют прав

Особенностью налоговой документации является то, что в ее составе нет специализированных «налоговых» первичных документов, поскольку основанием для ведения налогового учета является, как правило, первичные бухгалтерско-учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. Исходя из этого, другие сведения не могут быть предметом налоговой документации и налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика представления сведений, не предусмотренных законодательством о налогообложении, или представление налоговой документации до наступления сроков отчетности.

Налоговые документы состоят из четырех групп.

1. Расчетно-декларативная документация - документы, в которых фиксируются налоговые расчеты и суммы налогов.

2. Справочная документация - документы, содержащие справочные сведения, детализирующие данные для исчисления налогов, расшифровывающие или обосновывающие налоговые расчеты.

3. Учетная документация - документы, представляющие сводные формы налогового учета.

4. Налоговые извещения - документы, направляемые налоговыми органами налогоплательщикам и включающие сведения о сроках и суммах налога, подлежащего уплате (или доплате).

Составление отчетности:

1. Налоговая отчетность составляется на бумажных носителях и (или) в виде электронного документа с соблюдением требований к электронному документу, на государственном или русском языках.

2. Налоговая отчетность должна быть подписана налогоплательщиком (допускается использование факсимиле), а также заверяется его печатью, если это юридическое лицо.

3. При реорганизации или при ликвидации налогоплательщика юридического лица, на каждого реорганизуемого или ликвидируемого налогоплательщика составляется отдельная налоговая отчетность с начала налогового периода до дня завершения реорганизации или ликвидации на основании передаточного акта, разделительного баланса или промежуточного ликвидационного баланса соответственно.

4. Ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика, в том числе в случаях, когда такая налоговая отчетность составляется его представителями.

Сроки сдачи налоговой отчетности, связанной с применением упрощенной системы налогообложения предпринимателем установлены до 30 апреля года, следующего за окончанием отчетного периода.

Составление налоговой отчетности осуществляется ежеквартально, а так же после окончания года. Однако по некоторым из налогов отчетов необходимо представлять каждый месяц.

Составление отчетности как-то бухгалтерской или налоговой – является одна из важнейших составляющих деятельности предприятия. Правильное составление отчетности помогает внутренним и внешним ее пользователям, позволяет составить объективное представление о предприятии

В российской налоговой системе предусмотрены налоги, отчетность по которым сдается только при наличии объекта обложения и суммы налога к уплате. Это акцизы, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, а также сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Плательщиками перечисленных налогов признаются организации, которые реализуют подакцизные товары, владеют соответствующим имуществом на праве собственности, а также используют недра и биологические ресурсы.

Организации, которые не ведут активной хозяйственной деятельности, при определенных обстоятельствах могут исполнять обязанности налоговых агентов по НДС, налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль. В этом случае также придется сдавать соответствующую налоговую отчетность.

За непредставление обязательной налоговой отчетности организация может быть оштрафована в соответствии со статьей 119 и пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса. А должностное лицо такой организации может быть привлечено к административной ответственности в виде штрафа по статье 15.6 Кодекса об административных правонарушениях.

Налоговая отчетность включает следующие отчеты:

• Декларация по налогу на прибыль

• Декларация по налогу на имущество

• Декларация по налогу на добавленную стоимость

• Декларация по Единому социальному налогу

• Декларация по взносам в ПФ РФ

• Декларация в ФСС РФ

• Декларация по налогу на рекламу

• Сведения о рублевых счетах

• Сведения о валютных счетах

• Перечень дебиторов и кредиторов

Глава 2 Организация налогового учета ОАО «Восточная транспортно-энергетическая компания»

2.1 Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

ОАО «Восточная транспортно-энергетическая компания» является дочерним предприятием ОАО «РАО Энергетические системы востока» созданная для эффективного и качественного удовлетворение нужд Холдинга в транспортных услугах.

АО «ВОСТЭК» начало свою деятельность в 2004 году под наименованием ОАО «Владсетьремонт» как подрядное ремонтное предприятие, которому был передан станочный парк и цеха Производственно-ремонтной базы, ранее принадлежавшие Тепловым сетям ОАО «Дальэнерго», а также часть имущества, принадлежавшие электросетевым структурным подразделениям ОАО «Дальэнерго». Производственная деятельность АО «ВОСТЭК» начата 12 июня 2004 года после перевода персонала производственно-ремонтной базы Тепловых сетей в ОАО «Владсетьремонт».

Одними из основных задач ОАО «ВосТЭК» является оказание полного комплекс услуг по: обеспечению подвижным составом дочерних и зависимых обществ ОАО «РАО ЭС Востока», построения оптимальных логистических схем доставки грузов, решение вопросов снижения транспортной составляющей в цене перевозимых грузов, соблюдения графиков подачи подвижного состава и сроков доставки грузов.

Вышеуказанные задачи особенно актуальны для энергетических предприятий Дальневосточного Федерального Округа ввиду их социальной значимости, сложных климатических условий, а также удаленности от основных поставщиков топлива.

В настоящее время АО «ВОСТЭК» осуществляет деятельность по следующим основным направлениям:

-сдача в аренду имущества, принадлежащего Обществу на праве собственности и ином праве;

-организация перевозок грузов;

-поставка угольной продукции и нефтепродуктов энергопредприятиям Дальнего Востока, Республики Саха (Якутия) и третьим лицам.

Успешная реализация ОАО «ВосТЭК», поставленных задач, стала возможна благодаря слаженной, эффективной, нацеленной на получение максимального результата - работе, а также высококвалифицированному штату сотрудников.

Рассмотрим динамику финансовых результатов компании за период 2013 – 2014 годы, представленную в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Динамика основных экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия за 2013 - 2014 гг.

Расчеты, проведенные в таблице 1, позволяют сделать следующие выводы:

- прирост выручки на 117.78% обеспечил увеличение прибыли от продаж на 5% или в стоимостном выражении на 2 008 тыс. руб.;

- отрицательное сальдо от прочих расходов и доходов привел к снижению налогооблагаемой прибыли на 11.52%;

- за счет изменения ставок налоговых отчислений произошло увеличение налога на прибыль на 16.07%.

В связи с ростом налоговых отчислений сумма чистой прибыли сократилась на 16.14% или в денежном выражении на 3 916 тыс. руб.

Таблица 2.2

Анализ финансовой устойчивости предприятия по абсолютным показателям (тыс. руб.)

Данные, представленные в таблице 2.2 позволяют сделать выводы о незначительном улучшении финансовой устойчивости на предприятии, так как степень погашения кредиторской задолженностью текущих активов снизилась на 0.05, сумма собственных оборотных средств выросла на 14 441 тыс. руб.

Проанализируем ликвидность предприятия. Коэффициент текущей ликвидности показывает соотношение между стоимостью оборотных активов предприятия и задолженностью, которая подлежит погашению.

Таблица 2.3

Динамика показателей ликвидности предприятия в 2012 – 2014 гг.

Значение данного показателя в период с 2012 года по 2014 год не соответствует нормативному значению, значит, в случае немедленного погашения всех краткосрочных обязательств предприятию не будет достаточно реализации своих оборотных активов. Однако превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более чем в 3 раза может свидетельствовать о чрезмерном накоплении запасов или предоставлении слишком продолжительного кредита контрагентам.

Коэффициент срочной ликвидности определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.