Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета (ООО «СмолКорпусМебель»).pdf

2. Для каждого субсчета аналитического учета доходов и расходов определить статью Налогового кодекса, устанавливающую налоговый учет определенного вида доходов или расходов в целях обеспечения корректного учета и избежания пропуска в налоговом учете произведенных операций. В итоге получается рабочий план счетов бухгалтерского учета для построения налогового учета на предприятии.

3. В сформированном плане счетов для каждого вида доходов и расходов, определяется их место в налоговой декларации: лист, приложение к листу и строка.

4. Все виды доходов и расходов, которые будут в декларации, переносятся в Ведомость приложений к налоговым регистрам, на основе которой формируются налоговые регистры и декларация.

5. Разрабатываются и утверждаются в составе учетной политики предприятия для целей налогообложения регистры налогового учета, приложения к ним и порядок заполнения декларации.

Следует отметить, чтобы данная схема корректно работала, необходимо максимальное единообразие в формировании стоимости активов в бухгалтерском и налоговом учете, т.е. учетную политику предприятия для целей бухгалтерского учета необходимо формировать «с оглядкой» на налоговое законодательство.

На ООО «СмолКорпусМебель» используется программа «1C: Бухгалтерия 8» для ведения бухгалтерского учета. Но эта программа предназначена для организаций, находящихся на общей системе налогообложения. Для совершенствования организации учета на предприятии и упрощения работы бухгалтера хотелось бы рекомендовать предприятию использовать программу «1С: Упрощенка 8», которая позволяет автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет и подготовку регламентированной отчетности на небольших предприятиях, где с программой работает один бухгалтер. В этой программе на основании введенных хозяйственных операций автоматически формируется бухгалтерская и налоговая отчетность малого предприятия.

Налоговый учет в «1С: Упрощенка 8», как и в «1С:Бухгалтерии 8», ведется автоматически – записи «Книги учета доходов и расходов» формируются программой при регистрации первичных документов и выполнении регламентных операций.

«1С: Упрощенка 8» позволяет решать все задачи, стоящие перед бухгалтерской службой предприятия, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В этом случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

Поскольку в ООО «СмолКорпусМебель» используется программа «1С:Бухгалтерия 8», а требуется вести учет по УСН, то для получения всей функциональности продукта «1С: Упрощенка 8», включая пользовательский интерфейс и необходимые настройки, достаточно обновить конфигурацию до версии 1.6.9 или выше. После обновления конфигурации программу можно будет переключить в специальный режим, который скрывает не используемые при применении УСН пункты меню и элементы диалогов.

Таким образом, в целях сближения бухгалтерского и налогового учета на предприятии, находящемся на общем режиме налогообложения, необходимо осуществлять ведение налогового учета на базе бухгалтерского, что подразумевает оперирование данными регистров бухгалтерского учета, для чего необходимо: для каждого субсчета бухгалтерского учета доходов и расходов определить статью Налогового кодекса; в сформированном плане счетов для каждого вида доходов и расходов определить их место в налоговой декларации: лист, приложение к листу и строка; в результате все виды доходов и расходов, которые будут в декларации, будут переносится в Ведомость приложений к налоговым регистрам, на основе которой формируются налоговые регистры и декларация.

В целях совершенствования организации бухгалтерского и налогового учета ООО «СмолКорпусМебель» необходимо использование программы «1С: Упрощенка 8», которая позволяет автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет и подготовку регламентированной отчетности субъектам малого предпринимательства, каковым является ООО «СмолКорпусМебель».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Поскольку существуют также различия между бухгалтерским и налоговым учетом в отношении признания доходов и расходов, при учете амортизации и создании резервов, в учетной политике предприятия и при разработке его учетных регистров необходимо предусмотреть максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета в целях упрощения работы бухгалтера и предоставления прозрачной и сопоставимой бухгалтерской и налоговой отчетности.

ООО «СмолКорпусМебель» - компания, специализирующаяся на производстве детской и корпусной мебели, а также мебели для кухни - прибыльная, при этом расходы растут большими темпами, чем выручка, что говорит о неэффективности затратной политики организации. Производительность труда растет, и средства на оплату труда используются эффективно.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «СмолКорпусМебель» осуществляется с применением «1C: Бухгалтерия 8» по упрощенной системе в Книге учета доходов и расходов. Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе и в виде электронных документов, их движение регулируется графиком документооборота. Годовая бухгалтерская отчетность формируется по упрощенной форме бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах в электронном виде.

ООО «СмолКорпусМебель» является плательщиком единого налога с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» по налоговой ставке 15%. Налоговый учет доходов и расходов ведется в Книге учета доходов и расходов в электронном виде. В составе налогооблагаемых расходов организация признает обязательные страховые взносы на работников в соответствии с законодательством РФ по утвержденным тарифам.

В целях сближения бухгалтерского и налогового учета на предприятии, находящемся на общем режиме налогообложения, необходимо осуществлять ведение налогового учета на базе бухгалтерского, что подразумевает оперирование данными регистров бухгалтерского учета, для чего необходимо: для каждого субсчета бухгалтерского учета доходов и расходов определить статью Налогового кодекса; в сформированном плане счетов для каждого вида доходов и расходов определить их место в налоговой декларации: лист, приложение к листу и строка; в результате все виды доходов и расходов, которые будут в декларации, будут переносится в Ведомость приложений к налоговым регистрам, на основе которой формируются налоговые регистры и декларация.

В целях совершенствования организации бухгалтерского и налогового учета ООО «СмолКорпусМебель» необходимо использование программы «1С: Упрощенка 8», которая позволяет автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет и подготовку регламентированной отчетности субъектам малого предпринимательства, каковым является ООО «СмолКорпусМебель».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340
2. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 29.07.2019 N 272-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. N 50 ст. 7344
3. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) (ред. от 06.04.2017) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 19.11.2019 г.
4. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (ред. от 06.04.2017) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 19.11.2019 г.
5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Ю.А. Бабаев. – М.: Инфра–М, 2015. – 592 с.
6. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. Учебник. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2017. – 544с.
7. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: учеб. / В.А. Бородин. – М.: Юнити-Дана, 2018. – 528с.
8. Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница? URL: https://school.kontur.ru/publications/360 (дата обращения 20.11.2019)
9. Гартвич А. «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель – СПб.: Питер, 2014. – 208с.
10. Егорова С.Е. Бухгалтерский учет и анализ: Часть 3. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. - Псков: Псковский государственный университет, 2015. - 148 с.
11. Захарова Е.А., Владимирова А.С. Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях // Международный студенческий научный вестник. – 2018. – № 5. - URL: http://www.eduherald.ru/ru/article/view?id=17356
12. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. – М.: Инфра-М, 2017. – 448с.
13. Касьянова Г.Ю. Учетная политика. Бухгалтерская и налоговая. – М.: АБАК, 2019. – 160 с.
14. Качур О.В. Налоги и налогообложение (для бакалавров). – М.: КноРус, 2014. – 432с.
15. Кругляк З.И. Налоговый учет. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. – 384с.
16. Кучеров И.И. Налоговое право. Особенная часть. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2014. – 310с.
17. Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2019. -342с.
18. Налоговый учет в РФ URL: http://znaybiz.ru/nalogi/control/uchet.html (дата обращения 19.11.2019)
19. Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов в системе управления организаций. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2019. – 288с.
20. Соколова Е.С. Бухгалтерский учет и аудит: учебно-методический комплекс/ Е.С. Соколова, З.П. Архарова - М.: ЕАОИ, 2018. - 224 с.

Приложения

Приложение 1

Отчет о финансовых результатах

Местонахождение (адрес) г. Смоленск, шоссе Рославльское, д.5

Приложение 2

Бухгалтерский баланс

Местонахождение (адрес) г. Смоленск, шоссе Рославльское, д.5