Файл: Анализ финансового состояния по данным отчета о движении денежных средств.pdf

Горизонтальный и вертикальный виды анализа взаимно дополняют друг друга. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетности, так и динамику отдельных ее показателей.

Трендовый (тенденция) метод – основан на сравнении финансово- экономических показателей за ряд лет работы организации, показатели необходимо сравнивать не менее чем за 3-и года. Трендовый метод позволяет выявить тенденции в изменении анализируемых показателей. Тенденция — это закономерность в изменении показателя, которая устанавливается при изучении их динамики за длительный период времени. При изучении изменений показателей в динамике выделяют 3-и вида тенденции: 1. Тенденция роста

2. Тенденция снижения

3. Кризисная тенденция

Метод финансовых коэффициентов - все коэффициенты являются относительными величинами, а относительные величины, как было сказано выше, не подвержены инфляционным колебаниям, поэтому метод коэффициентов, как и вертикальный анализ, в период инфляции находит широкое применение в аналитической работе. Анализ коэффициентов – это измерение соотношения между двумя отдельными показателями и сопоставление их в динамике. При проведении АФС используют множество различных коэффициентов, характеризующих ту или иную сторону деятельности предприятия. Выделяют шесть основных групп коэффициентов:

1. Коэффициенты, характеризующие структуру имущества предприятия.

2. Коэффициенты, характеризующие структуру источников формирования имущества предприятия.

3. Коэффициенты, характеризующие взаимосвязи между капиталом предприятия и имуществом, приобретенным на этот капитал.

4. Коэффициенты, характеризующие результаты финансово- хозяйственной деятельности.

5. Коэффициенты, характеризующие информацию о рынке.

6. Коэффициенты, характеризующие деловую активность предприятия и эффективность использования его ресурсов.

Как известно, производственная жизнь предприятия насыщена сложными проблемами и разными быстро меняющимися ситуациями. Для организации верного и надежного финансового управления нужно быть в курсе всех дел, происходящих на предприятии. Это означает владеть оперативными данными: о рынках сбыта, о поставщиках и конкурентах, о качестве выпускаемой продукции, о дальнейших, перспективных целях. Центральным моментом в координации действий такой работы, является как раз финансовый анализ. Он дает возможность ответить на все волнующие вопросы о движении средств, о качестве управления и о положении предприятия на рынке.

Глава 2. Анализ финансового состояния по данным отчета о движении денежных средств на примере ООО «АКВАТЭРРА»

2.1. Организационно – экономическая характеристика

ООО «АКВАТЭРРА» - предприятие по оптовой торговле напитками, является самостоятельным юридическим лицом, обеспечивающим самофинансируемость и самоокупаемость, всецело отвечающим за результаты своей деятельности и выполнение взятых на себя обязательств.

Многолетний опыт работы гарантирует полное понимание потребностей клиентов и предоставление услуг с надлежащим качеством.

Сфера деятельности: оптовая торговля, логистика, дистрибуция.

Адрес расположения главного офиса компании: 115516, РФ, г. Москва, Кавказский бульвар, д.

Целью деятельности ООО «АКВАТЭРРА» является удовлетворение общественных потребностей, и извлечение прибыли, используемой в интересах участников общества, а также для развития общества и укрепления финансового положения организации.

Прибыль, полученная компанией в результате ее хозяйственной деятельности, подлежит налогообложению в соответствии с действующими законами. Прибыль, оставшаяся после уплаты налогов (чистая прибыль), поступает в полное распоряжение предприятия.

2.2. Анализ финансового состояния организации

Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных ресурсов (их поступлении и расходовании за период) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разделе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности.

Данные о движении денежных средств предприятия, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года. При наличии денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в этой валюте по каждому ее виду. После этого показатели каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

Текущей считается деятельность предприятия, ставящая основной целью извлечение прибыли либо не имеющая в качестве главной задачи получение прибыли. К текущей деятельности относятся: производство промышленной продукции, выполнение строительно-монтажных работ, сельское хозяйство, продажа товаров, оказание услуг общественным питанием, заготовка сельхозпродукции, сдача в аренду имущества и т. д.

Инвестиционной признается деятельность, связанная с капитальными вложениями по поводу приобретения земельных участков, зданий и иного имущества, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т. д.

Финансовой считается деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.

При отражении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой из них должна быть приведена подробная расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи продукции, товаров, работ и услуг; от реализации основных средств и иного имущества; получение авансов, бюджетных ассигнований и иных средств целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и другие поступления.

Направление денежных средств осуществляется по следующим видам расходов: оплата продукции, товаров, работ и услуг; оплата труда персонала и взносы в государственные внебюджетные фонды; выдача авансов поставщикам и подрядчикам; финансовые вложения в другие организации; выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам сторонних эмитентов; оплата процентов по кредитам и займам и прочие выплаты, и перечисления.

Данные о движении денежных средств, в связи с уплатой в бюджет налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей должны показываться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если они не могут быть непосредственно увязаны с инвестиционной и финансовой деятельностью.

При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в кредитных организациях (банках) или в кассу предприятия соответствующие суммы показываются в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от реализации основных средств и иного имущества. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные, которые отражают расходование денежных средств по текущей деятельности по соответствующему направлению использования.

При покупке иностранной валюты, перечисленные денежные средства включаются в данные по текущей деятельности по соответствующему направлению. Поступление приобретенной иностранной валюты показывается также по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений (кроме полученных от продажи основных средств и иного имущества).

В отчете о движении денежных средств представляются сведения, непосредственно вытекающие из записей по счетам бухгалтерского учета денежных средств.

Форма отчета о движении денежных средств предприятия представлена в приложении 1. С помощью данного отчета можно установить:

1) состав и структуру денежных средств по предприятию в целом и по видам его деятельности;

2) влияние притока и оттока денежных средств на его финансовую устойчивость;

3) резерв денежных средств на конец отчетного периода (как разницу между притоком и оттоком денежной наличности) для поддержания нормальной платежеспособности;

4) виды деятельности, генерирующие основной приток денежных средств и требующие их оттока за отчетный период;

5) прогнозную величину притока и оттока денежных средств на предстоящий период (квартал, год).

Следовательно, с помощью отчета о движении денежных средств можно как управлять текущими денежными потоками, так и прогнозировать их объем на ближайшую перспективу.

Данный анализ, позволяет узнать, из каких источников предприятие получает денежные средства, и каковы основные направления их расходования. Главной целью такого анализа является оценка способности организации зарабатывать денежные средства в соответствующем размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

Для анализа движения денежных средств можно использовать два метода: прямой и косвенный.

При использовании прямого метода сопоставляются абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Достоинство данного метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы прихода и расхода денежных средств предприятия, определить статьи, по которым формируется наибольший приток и отток денежных средств в разрезе видов деятельности. Информация, полученная при использовании данного метода, применяется при прогнозировании денежных потоков. Однако данный метод имеет существенный недостаток, потому что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия.