Файл: Годовой бухгалтерский отчет: содержание и порядок составления (Понятие и назначение к годовой отчетности).pdf

2) качественные характеристики информации (понятность, уместность, существенность, надеж­ность, нейтральность, осмотрительность, преоб­ладание сущности над формой, сопоставимость, своевременность, полнота и др.). Понятность предполагает возможность быстрого восприятия информации пользователем при условии, что пользователь обладает достаточными знаниями в области бизнеса и бухгалтерского учета.

Преобладание сущности над формой, т.е. ин­формация должна принимать во внимание не столько юридическую форму сделки, сколько ее экономиче­скую сущность.

Сопоставимость означает, что информация, содержащаяся в финансовой отчетности, должна быть сопоставима во времени и сравнима с инфор­мацией других предприятий, чтобы идентифициро­вать тенденции в его финансовом положении.

Представление финансовой отчетности регули­руется МСФО № 1.

В полный комплект финансовой отчетно­сти включаются:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о прибылях и убытках;

3) отчет, показывающий или все изменения в капита­ле, или изменения в капитале, отличные от опера­ций капитального характера с владельцами и рас­пределений владельцев;

4) отчет о движении денежных средств;

5) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности органи­зации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

6) Учетная политика и приложения.

Кроме того компании могут представлять описание и пояснения основных характеристик финансовых ре­зультатов деятельности компании. Многие компании представляют финансовые отчеты по вопросам охраны окружающей среды и отчеты о добавленной стоимости. Каждая существенная статья должна быть представ­лена в финансовой отчетности отдельно. Несуществен­ные суммы объединяют суммы аналогичного характе­ра или назначения и раскрываются в отчетности.

МСФО № 1 «Представление финансовой отчетно­сти» не предписывает порядок или формат, в котором бухгалтерские статьи должны раскрываться в балансе. Стандарт просто представляет перечень статей, кото­рые настолько различны по своему характеру или функциям, что заслуживают раздельного представления.

Линейные статьи баланса:

основные средства;

нематериальные активы;

финансовые активы;

инвестиции, учтенные по методу участия;

запасы;

денежные средства и их эквиваленты;

задолженность покупателей и заказчиков, другая дебиторская задолженность и др.

Линейные статьи отчета о прибылях и убытках:

выручка;

результаты операционной деятельности;

затраты по финансированию;

доля прибыли и убытков;

расходы по налогу;

прибыль или убыток от обычной деятельности;

результаты чрезвычайных обстоятельств;

доля меньшинства;

чистая прибыль или убыток за период.

Компания должна представлять в качестве отдель­ной формы отчет об изменениях капитала. Он по­казывает:

1) чистую прибыль или убыток за период;

2) каждую статью доходов и расходов, прибылей или убытков, которая согласно требованиям других стандартов признается в капитале;

3) кумулятивный эффект изменений учетной политики и корректировку фундаментальных ошибок. Справочно или в самом отчете рассматриваются операции капитального характера с владельцами, операции распределения с владельцами, сальдо накопитель­ной прибыли или убытка на начало периода, на отчет­ную дату, а также изменения за период. Необходимо сверять балансовую стоимость каж­дого класса акционерного капитала, эмиссионного дохода и каждого резерва на начало и конец периода. Отдельно раскрывается каждое их изменение.

В примечаниях к финансовой отчетности компа­нии должна представляться информация об основе подготовки финансовой отчетности и конкретной учетной политики, информация, которая требуется по МСФО и не представлена в других формах, допол­нительная информация, которая необходима для достоверного представления финансовой отчетности.

Учетная политика должна быть выбрана и примени­ма т. о., чтобы вся финансовая отчетность во всех существенных аспектах соответствовала требованиям каждого применяемого в компании международного стандарта.

Она должна обеспечивать уместность отчетной информации для пользователей при принятии необ­ходимых решений, достоверное отражение резуль­татов деятельности и финансового положения пред­приятия, нейтральность и осмотрительность, полное включение всех существенных показателей, событий и сделок в отчетность.

Разделы учетной политики должны описы­вать следующее:

основу оценки, используемую для подготовки фи­нансовой отчетности;

каждый конкретный вопрос учетной политики;

порядок признания выручки;

объединение компании и др.

Элементы финансовой отчетности — это эко­номические категории, которые связаны с предостав­лением информации о финансовом состоянии пред­приятия и результатах его деятельности.

Для оценки финансового положения результатов финансовой деятельности необходимы элементы финансовых отчетов — финансовые операции, сгруп­пированные в классы в соответствии с их экономи­ческими характеристиками. [13, стр. 17]

Существуют 5 элементов финансовой отчетности. Рассмотрим классификацию элементов финан­совой отчетности:

1) Активы. В международной практике под активами понимаются ресурсы, контролируемые предприя­тием, являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод пред­приятия. Такая трактовка отличается от российской, когда активами признаются средства предприятия, проклассифицированные по составу на определен­ную дату и составляющие левую часть баланса;

2) Обязательства. Это существующие в настоящий момент обязательства компании, являющиеся ре­зультатом прошлых событий и источником будущих изъятий ресурсов компании и уменьшения экономи­ческих выгод. Понимание обязательств также не соответствует принятому в России, где обязатель­ства считаются источниками средств предприятия, сгруппированными в правой стороне баланса;

3) Капитал. Это оставшаяся доля собственных акти­вов предприятия после вычета обязательств. Та­кая трактовка капитала обусловлена тем, что в слу­чае ликвидации предприятия кредиторы имеют приоритет перед собственниками, и их требова­ния удовлетворяются в первую очередь;

4)которое выра­жается в увеличении активов или уменьшении обя­зательств, результатом которых является увели­чение капитала (увеличение капитала не за счет вкладов собственников);

5) Расходы. Это уменьшение экономических выгод за отчетный период, которое выражается в умень­шении или потере стоимости активов или увели­чении обязательств, которые приводят к уменьше­нию капитала (уменьшение капитала не за счет изъятий собственников). Убытки считаются по своей сути расходами и не выделяются в отдельный элемент финансовой отчетности.

Глава II. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности в обществе с ограниченной ответственностью «Сладко»

2.1 Организационно-экономическая характеристика общества с ограниченной ответственностью «Сладко»

Полное наименование коммерческой организации: Общество с ограниченной ответственностью «».

Сокращенное наименование коммерческой организации: ООО «».

Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью. Все участники общества с ограниченной ответственностью отвечают по своим обязательствам в пределах своих вкладов. Главное достоинство общества с ограниченной ответственностью заключается в том, что платежеспособность каждого участника по обязательствам общества ограничена суммой, внесенной им в уставный капитал в соответствии с договором.

Форма собственности: частная.

Время создания и продолжительность функционирования организации: Компания основана в 2006 году и работает на российском рынке уже 3 года.

ООО «» создано в соответствии с ГК РФ, ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими законодательными актами РФ. Общество является коммерческой организацией и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства. Имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование. Общество обладает обособленным имуществом, учитываемом на самостоятельном балансе, является его собственником, и отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. Участники не имеют обособленных прав на отдельные объекты, входящие в состав имущества Общества, в том числе и на объекты, внесенные в качестве вклада.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Общество имеет гражданские права и гражданские обязанности, необходимые для осуществления деятельности, ключевой из которых является ковка высококачественных изделий из металла и последующий их монтаж.

Продукция фирмы ООО «» широко известна на рынке России, дизайн продукции постоянно обновляется и разрабатывается штатными дизайнерами. В ассортимент общества входит: каминные решетки и принадлежности, оконные решетки, ограждения, лестницы, балконы, калитки, люстры, ворота, фонари, перила, мебель и др. аксессуары

Как и многие другие компании, ООО «» использует различные виды продвижения товара, такие как: реклама, участие в различных выставках, как в Москве, так и в других городах России, стимулирование сбыта, персональные продажи.

Структура управления ООО «» представляет собой централизованную систему

2.2 Учетная политика организации, влияние учетной политики на порядок составления отчетности

Под раскрытием учетной политики понимается придание ей гласности.

Согласно п. 17 ПБУ 1/08 организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.

К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся:

способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов;

способы оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции;

способы признания выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг;

другие способы, отвечающие требованию существенности.

Поскольку амортизационные отчисления являются элементом себестоимости, увеличение их размера приводит к уменьшению прибыли предприятия, а следовательно, и налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль. Таким образом, смена метода амортизации может изменить налог на имущество и налог на прибыль. Более того, изменится и рентабельность капитала. Поскольку скорость амортизационных процессов, а также их экономический эффект при допустимых к применению методах различна, то налоговые выгоды зависят от приоритетов организации.

Если стратегическим направлением компании является рационализация ее денежных потоков и увеличение инвестиционных возможностей в целях скорейшей замены (обновления) активов, то выбирается метод, обеспечивающий максимально возможное ускорение амортизационных процессов (линейный ускоренный метод с максимально возможным коэффициентом ускорения, равным трем и специальным коэффициентом, равным 0,5). При этом более ускоренные способы позволяют на начальном этапе «списать» на себестоимость большую часть стоимости активов, тем самым уменьшив налогооблагаемую прибыль. Зато в более поздние сроки использования активов, наоборот, за счет снижения амортизационных отчислений увеличивается налогооблагаемая прибыль. Тем самым за счет ускорения амортизации налогооблагаемая база по прибыли смещается во времени к более поздним периодам.