Файл: Налог на добавленную стоимость (Аудит операций, связанных с налогом на добавленную стоимость).pdf

- в случае, если НДС по проданным товарам меньше НДС по приобретенным товарам, то у предприятия возникает разница в сумме, которую необходимо представить к возмещению.

- сумму возмещенного НДС можно использовать в двух направлениях. Первое направление состоит в том, чтобы зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей, причем обязательно указать в счет каких платежей. Второе направление состоит в том, чтобы возвратить сумму возмещаемого налога на добавленную стоимость на расчетный счет.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

- была рассмотрена теоретическая сущность и характеристика налога на добавленную стоимость.

- налог на добавленную стоимость является одним из самых основных налогов федерального значения в Российской Федерации.

- налог на добавленную стоимость широко применяется в 130 странах мира. В России она был введен в 1992 году как налог, который заменил ранее существовавший налог с оборота.

- налог на добавленную стоимость – это налог косвенного типа. То есть фактическими его плательщиками выступает конечный потребитель, который уплачивает цену за приобретенный товар, продукт или услугу.

- налог на добавленную стоимость имеет основные преимущества, которые направлены на производителя и продавца. Для потребителей НДС является социально несправедливым.

- налог на добавленную стоимость при правильном его применении может существенно стимулировать процессы инвестирования, производства и накопления.

- были определены субъекты и объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость.

- субъекты налогообложения НДС – это предприятия, которые производят, реализуют и приобретают товары и услуги, которые в соответствие с законодательством попадают под порядок обложения налогом на добавленную стоимость.

- были определены ставки налога на добавленную стоимость. Существуют несколько ставок по НДС. Нулевая ставка применяется условно и для реализации права на ее получение необходимо предоставить перечень соответствующей документации. Также существуют ставки 10% и 18%.

- аудиторская проверка операций по НДС проводится по инициативе предприятия перед налоговой проверкой с целью выявления различных правонарушений в сфере налогового законодательства, которое касается НДС.

- аудиторская проверка по НДС в своей реализации проводится в течение трех этапов. Первый этап состоит в том, чтобы ознакомиться с процедурой ведения бухгалтерского учета на предприятии и правильностью оформления налоговой отчетности по НДС. Основной этап самый трудоемкий и реализует детальную проверку всех объектов обложения НДС на предприятии. В ходе реализации заключительного этапа аудитор формирует мнения и рекомендации по итогам аудиторской проверки.

- особенность налога на добавленную стоимость состоит в том, что он может быть использован к возмещению.

- в случае, если НДС по проданным товарам меньше НДС по приобретенным товарам, то у предприятия возникает разница в сумме, которую необходимо представить к возмещению.

- сумму возмещенного НДС можно использовать в двух направлениях. Первое направление состоит в том, чтобы зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей, причем обязательно указать в счет каких платежей. Второе направление состоит в том, чтобы возвратить сумму возмещаемого налога на добавленную стоимость на расчетный счет.

- у предприятия всегда есть возможность оптимизации налога на добавленную стоимость. Посредством установления тех или иных налоговых льгот в различных отраслях народного хозяйства, государство может стимулировать производство и предпринимательскую активность там, где это необходимо.

Таким образом, значение налога на добавленную стоимость переоценить трудно. Налог на добавленную стоимость в значительной степени пополняет государственный бюджет Российской Федерации. А это дает ему возможность осуществлять социальную, бюджетную политику, обеспечивая в государстве стабильность.

Доля налога на добавленную стоимость занимает значительную долю в государственном бюджете Российской Федерации. Этим и определяется актуальность и важность исследования темы данной работы «Налог на добавленную стоимость».

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Документ Министерства Финансов Российской Федерации от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL http://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=62450. (Дата обращения: 24.01.2016).

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 г. № 352 «О заключении межправительственных соглашений об избегании двойственного налогообложения доходов и имущества».

5. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

6. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

7. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

8. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

9. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – 378 с.

10. Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – 1008 с.

11. Савина О.Н., Савина Е.О.. Актуальные вопросы совершенствования нормативно-правовой базы в целях стимулирования инвестиционной активности в Российской Федерации// Налоги и налогообложение. – 2015. - № 9. – С. 23-24.

12.Соснаускене О.И. НДС в 2006-2007 годах (с учетом изменений, внесенных в главу 21 НК РФ Федеральным законом от 28 февраля 2006 года № 28-ФЗ). – М.: Юстицинформ, 2006. –112с.;

13. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие. М.: ГРОССМЕДИЯ: РОСБУХ, 2009 г. 424 с.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

1. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С.168 ↑

2. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков ↑

3. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков ↑

4. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков ↑

5. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков ↑

6. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков ↑

7. Федеральный закон от 05. 08.00г. № 1117-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

8. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков ↑

9. Савина О.Н., Савина Е.О.. Актуальные вопросы совершенствования нормативно-правовой базы в целях стимулирования инвестиционной активности в Российской Федерации// Налоги и налогообложение. – 2015. - № 9. – С. 23-24. ↑

10. Федеральный закон от 05. 8.00г. № 1117-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

11. Савина О.Н., Савина Е.О.. Актуальные вопросы совершенствования нормативно-правовой базы в целях стимулирования инвестиционной активности в Российской Федерации// Налоги и налогообложение. – 2015. - № 9. – С. 23-24. ↑

12. Федеральный закон от 05. 08.00г. № 1117-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

13. Федеральный закон от 05. 08.00г. № 1117-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

14. Документ Министерства Финансов РФ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL www.minfin.ru (дата обращения: 25.01.2016). ↑

15. Документ Министерства Финансов РФ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL www.minfin.ru (дата обращения: 25.01.2016). ↑

16. Федеральный закон от 05. 08.00г. № 1117-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

17. Документ Министерства Финансов РФ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL www.minfin.ru (дата обращения: 25.01.2016). ↑

18. Федеральный закон от 05. 08.00г. № 1117-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

19. Федеральный закон от 05. 08.00г. № 1117-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

20. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С.195 ↑

21. Федеральный закон от 05. 08.00г. № 1117-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑

22. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С.195 ↑

23. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. – С.195 ↑

24. Документ Министерства Финансов РФ от 27.07.2015 г. «Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов». URL www.minfin.ru (дата обращения: 24.01.2016). ↑

25. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – С.342 ↑

26. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – С.342 ↑

27. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – С.342 ↑