Файл: Объекты налогообложения: учет, регистрация, контроль (Порядок учета объектов налогообложения).pdf

Основные спорные моменты возникают в части движимого имущества. Часто возникает такая ситуация, когда движимые объекты включаются в состав имущества и зарегистрированы уже, как сложная вещь. Например, здание имеет в своей структуре неразрывные части: канализация, электроснабжение, лифты и прочие коммуникации. Сами по себе данные объекты не являются недвижимыми объектами и не могут самостоятельно существовать в разрыве конкретно от данного здания. Тогда спорный вопрос возникает в том, можно ли не облагать налогом данные элементы здания и учесть их отдельным инвентарным номером^[31].

Правила отнесения объектов имущества к движимому и недвижимому имуществу определены в отдельных положениях Федерального закона от 30.12.2009 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений»^[32]. При рассмотрении споров относительно учета сложных объектов в качестве единого инвентарного объекта именно к этому документу апеллируют арбитражные суды.

Так вот, согласно данному документу коммуникации внутри зданий входят в объект недвижимого имущества, так как они не могут существовать в разрыве от здания. Речь идет о системе отопления, о канализационных трубах, об электрических сетях и прочее.

Рассмотрим пример. Предприятие ООО «АВТОМИР» располагает на балансе своего предприятия несколько объектов движимого имущества. По каждому объекту начислена своя остаточная стоимость. В таком случае алгоритм расчета авансовых платежей будет иметь следующий вид:

1) в первую очередь необходимо определить остаточную стоимость имущества, которое не подлежит налогообложению. Это имущество I—II амортизационной группы: 50 000 руб. + 40 000 руб. + 30 000 руб. + 20 000 руб. = 340 000 руб.; ^[33]

2) далее необходимо определить среднюю остаточную стоимость имущества, которое попадает под различные налоговые льготы. Это имущество III—Х амортизационной группы, принятое на баланс после 01.01.2013: (12 000000 руб. + 11 650 000 руб. + 11 300 000 руб. + 10 950 000 руб.): 4 = 11 475 000 руб.;

3) Далее необходимо определить среднюю остаточную стоимость имущества, которое подлежит процессу налогообложения.

Это имущество III—Х амортизационной группы, принятое на баланс до 01.01.2013: (450 000 руб. + 400 000 руб. + 350 000 руб. + 300 000 руб.) : 4 = = 375 000 руб.; ^[34]

4) В итоге необходимо определить конечную сумму авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2015 г: 375 000 руб. х 2,2% : 4 = 2063 руб.

Таким образом, в данном разделе был изучен новый порядок налогообложения такого объекта налогообложения, как движимое имущество.

2.3.Достоинства и недостатки ЕНВД

Две проблемы стоят перед налоговой системой: увеличение налоговых платежей в бюджет (одновременно с повышением собираемости налогов) и ослабление налогового бремени.

Организации и физические лица, уплачивающие единый налог, попадают в более здоровую правовую ситуацию. Простота исчисления и стабильность налога позволяют избежать значительных непознавательных налоговых правонарушений и, правильно рассчитав свои силы, правильно организовать бизнес.

Кажущиеся удобными и выгодными уплата нескольких налогов одним платежом, упрощение отчетности скрывают ряд проблем. При всех равных коэффициентах и параметрах один магазин торгует мебелью, другой-одеждой, третий-ювилирными изделиями. Нельзя считать их доход одинаковым с 1 квадратного метра торговой площади. Поэтому, при расчете базовой доходности необходима связь с подотраслевой рентабельностью.

Единый налог освобождает налоговые органы от работы по выездной и камеральной проверкам самой многочисленной группы налогоплательщиков. Это позволяет сосредоточить усилия на других направлениях работы (проверке крупных и средних плательщиков)^[35].

В связи с применением ЕНВД возникла проблема ответственности предприятий за сохранность чистоты окружающей природной среды. Упразднение соответствующих платежей привело к у трате контроля за загрязнением окружающей среды. Введение единого налога на вмененный доход по отдельным регионам РФ в значительных размерах (до 40%)сократило поступление обязательных платежей за загрязнение окружающей природной среды.

Определить положительные и отрицательные стороны ЕНВД и сделать выводы позволяет практика применения данного налога на территориях субъектов РФ.ЕНВД помагает ФНС России, его территориальным подразделениям лучше исполнить свою главную задачу – осуществить контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательство, за правильностью внесения в собственный бюджет государственных налогов и других платежей установленных законодательством.

Среди достоинств ЕНВД основных является простота его изъятия что показала практика. Теперь больше 80 процентов предпринимателей (даже те, которые не платили никогда сдавая нулевые балансы и декларации) своевременно и полном объеме производят его уплату.

Государственные органы исполнительной власти получили надежный и стабильный источник формирования доходной части бюджета при котором налоговые поступления довольно легко прогнозируются.

В рамках существующего федерального закона одновременное его применение в полном объеме для юридических и физических лиц не целесообразно, так как возможно избежать значительных потерь доходов бюджета от перевода организации на уплату единого налога. Можно повысить базовую доходность по торговле, общественному питанию, автотранспортным и бытовым услугам до такого уровня, при котором потери бюджета по юридическим лицам будут сведены к нулю, но тогда сумм налога станет неподъемной для предпринимателей, что будет стимулировать их уход в «теневой оборот».В то же время отмена или ограничение применения ЕНВД для юридических лиц спровоцирует юридических лиц к перерегистрации в категорию индивидуальных предпринимателей. Установлению «справедливого» (с точки зрения государства и предпринимателя) порядка определения величины налога поможет создание корректирующей методики расчета вмененного дохода,которая должна учитывать как правовой статус предпринимателя, так и виды его деятельности.

Остановить сокращение численности малых предприятий и стимулировать развитие малого бизнеса позволяет:

- ведение единого налога взамен нескольких существующих

-простота расчета налога по результатам хозяйственной деятельности

-охват всей совокупности малых предприятий упрощенного налогообложения

- значительное сокращение операций бухгалтерского учета.

Заключение

Налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. Исторически их возникновение относится к периоду разделения общества на социальные группы и появлению государства.

Государство без налогов существовать не может, поскольку они представляют собой главный метод мобилизации доходов во все звенья бюджетной системы в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.

Налоги являются важнейшим орудием перераспределения национального дохода, специфической формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание. Налоги как часть распределительных отношений общества отражают закономерности производства.

Кроме того, налоги имеют материальную основу, т.е. в основном за их счет создается финансовая база для выполнения государством его функций и задач.

В заключении необходимо отсетить что, объект налогообложения имеет характер обязательного элемента, который выражает характеристику юридического факта, которое имеет какое-либо отношение к предмету налогообложения. Данный юридический факт подразумевает под собой действие, состояние и событие, в результате которого возникают налоговые отношения между объектами и субъектами налоговой системы государства.

В части учета объектов налоговых отношений могут возникать различные споры по поводу учета тех или иных расходов, которые завышают или занижают налоговую базу. Такие разногласия часто рассматриваются в судебных инстанциях. Для осуществления контроля объектов налогообложения налоговыми органами проводятся налоговые проверки, которые преследуют цель обеспечения предоставления достоверной информации об объектах налогообложения.

Во второй главе были проанализированы виды и причины налоговых правонарушений, которые связаны с объектами налогообложения. Однако налоговые преступления обладают отличительной особенностью. Они носят собирательный характер. Это значит, что если было выявлено одно нарушение, то по нему, как по цепочке, можно выявить правонарушения и весь механизм уклонения уплаты того или иного налога. Существует более 100 налоговых правонарушений, которые связаны именно с объектами налогообложения. Самым распространенным правонарушением является сокрытие прибыли. Это очень серьезное налоговое правонарушение, которое выявляется в ходе налоговой проверки. В ходе проверки могут быть даже изъяты документы, подтверждающие факт совершения сокрытия прибыли и переданы в следственные органы для дальнейшей передачи в судебные органы.

Причиной введения на законодательном уровне данного ограничения явились факты злоупотребления налогоплательщиками освобождением. Так, на практике имело место перераспределение имущества внутри группы взаимозависимых лиц, а также путем реорганизации, ликвидации организации. Особый порядок регистрации существует также и для объектов налогообложения в игорном бизнесе. Штрафы за его игнорирование очень жесткие и призваны соблюдать налоговую дисциплину.

Таким образом, объект налогообложения является неотъемлемой частью налоговой системы государства. Без объекта налогообложения невозможно взимание налога, так как это нелогично и не имеет никакого смысла. Поэтому, возрастает роль правильного учета и регистрации объекта налогообложения. Именно в таком случае возможно правильное отражение данных о поступлении доходов в бюджет в виде налогов и сборов.

Особое значение также имеет и контроль объектов налогообложения, что ведет к росту добросовестности среди налогоплательщиков, а, значит, и к повышению налоговой дисциплины налогоплательщиков.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Федеральный закон от 30.12.2009 г. № 384– ФЗ. «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».

4. «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов».

5. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с.

6. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

7. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

8. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

9. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

10. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012. – 224 с.

11. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение. – 2015. - №4. – С. 277-288.

12. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. - № 3. – С. 25-40.

13. Стародубцева И. Новый порядок обложения налогом на имущество движимых объектов // Новая бухгалтерия. – 2015. - № 3. – С. 35-41.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

1. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 109. ↑

2. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 271. ↑

3. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 109. ↑

4. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 109. ↑

5. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 109. ↑

6. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 109. ↑

7. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 217. ↑

8. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 155. ↑

9. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.201. ↑

10. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 203. ↑

11. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 147. ↑

12. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 282. ↑

13. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 129. ↑

14. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 242. ↑

15. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 112. ↑

16. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 112. ↑

17. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 127. ↑

18. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

19. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

20. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

21. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

22. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

23. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

24. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

25. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

26. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

27. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑

28. Стародубцева И. Новый порядок обложения налогом на имущество движимых объектов // Новая бухгалтерия. – 2015. -№3. – С.35-41. ↑

29. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑

30. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

31. Стародубцева И. Новый порядок обложения налогом на имущество движимых объектов // Новая бухгалтерия. – 2015. -№3. – С.35-41. ↑

32. Федеральный закон от 30.12.2009 г. № 384 – ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» ↑

33. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

34. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑

35. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑