Файл: Формы международных расчетов и перспективы их изменения (Анализ операций с документарными аккредитивами).pdf

Аккредитивы для расчетов по внешнеторговым контрактам

Документарный аккредитив — это способ безналичных расчетов между продавцом и покупателем, когда банк плательщика (эмитент) берет на себя обязательство произвести расчет с бенефициаром по представлению в банк документов, предусмотренных условиями аккредитива и подтверждающих отгрузку товара или оказание услуг.

При расчетах в форме документарного аккредитива банк ВТБ:

• открывает аккредитивы по поручению клиентов (при необходимости с подтверждением иностранных банков) в иностранной валюте и валюте РФ для расчетов по внешнеторговым контрактам. Банк ВТБ предлагает открытие аккредитивов любых форм и видов. По соглашению сторон может предусматриваться формирование покрытия либо за счет собственных средств приказодателя, либо за счет предоставленной ему Банком на эти цели кредитной линии. При этом клиентам предоставляется возможность получить на выгодных условиях кредит не только за счет средств банка ВТБ, а также за счет привлеченных кредитных ресурсов иностранных банков; 
• авизует клиентов об открытых в их пользу аккредитивах и изменениях к ним без добавления и с добавлением подтверждения банка ВТБ; 
• выполняет полный комплекс операций, связанных с расчетами по аккредитивам (в том числе внесение изменений в условия открытых аккредитивов, проверка документов, осуществление платежей по выставленным аккредитивам и затребование платежей по авизованным аккредитивам, зачисление экспортной выручки); 
• оформляет переуступку выручки по аккредитиву; 
• оформляет перевод (трансферацию) аккредитива; 
• по просьбе клиентов-экспортеров (бенефициаров) проводит анализ условий аккредитивов, авизуемых банком ВТБ; 
• проводит консультации по платежным условиям контрактов, оказывает помощь в подготовке документов.

Рис.1.Состав участников аккредитивной операции

Расчеты в форме документарного аккредитива осуществляются в соответствии с международной банковской практикой (Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, Унифицированными правилами для межбанковского рамбурсирования по документарным аккредитивам и др.), нормативными документами банка ВТБ и с учетом требований действующего валютного законодательства. Более подробную информацию о схемах проведения международных расчетов в форме документарных аккредитивов, их описание, а также примеры использования в расчетах Вы можете получить у специалистов Банка.

---

В ряде случаев российские поставщики и покупатели не имеют полной информации о репутации, финансовом положении и платежеспособности друг друга. Использование аккредитива в подобной ситуации позволяет минимизировать риски сторон по договору:   

• поставщику товара получить платежное обязательство банка;
• покупателю получить уверенность в том, что платеж будет осуществлен только при выполнении поставщиком условий договора.

Банк ВТБ открывает по поручению своих клиентов-плательщиков следующие аккредитивы в рублях: 

• депонированные аккредитивы — аккредитивы, открываемые за счет предоставленного клиентом денежного покрытия на дату открытия аккредитива;
• гарантированные аккредитивы — аккредитивы, открываемые без предоставления клиентом денежного покрытия на дату открытия.

Проведение расчетов по гарантированным аккредитивам в рублях осуществляется через подразделения банка ВТБ. Используется важное конкурентное преимущество — разветвленная сеть филиалов и их отделений в регионах.

Рис.2.Проведение расчетов по гарантированным аккредитивам в рублях

Рис.3.Порядок работы с аккредитивами в рублях для расчетов между резидентами на территории

Порядок работы с аккредитивами в рублях для расчетов между резидентами на территории РФ регламентируется Положением Банка России от 19.06.2013 № 383-П »О правилах осуществления перевода денежных средств».  Более подробную информацию о схемах проведения расчетов в форме документарных аккредитивов между резидентами на территории РФ, их описание, а также примеры использования в расчетах Вы можете получить у специалистов Банка.

Аккредитивы для расчетов по внешнеторговым контрактам с контрагентами из КНР

Банк ВТБ — сегодня единственный из российских банков, который имеет лицензию на осуществление банковской деятельности в Китае. Наличие филиала в Шанхае дает возможность предложить клиентам наиболее конкурентоспособные условия проведения операций документарного бизнеса с минимальным уровнем риска.  Дополнительное преимущество — возможность банка ВТБ проводить расчеты как в свободно конвертируемой валюте, так и в национальных валютах РФ и КНР. ВТБ предлагает своим клиентам проведение прямых расчетов в китайских юанях.

---

ГЛАВА 3.ПЕРСПЕКТИВЫ ПРИМЕНЕНИЯ ДОКУМЕНТАРНОГО АККРЕДИТИВА В МЕЖДУНАРОДНЫХ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЯХ КЛИЕНТОВ ВТБ24

Для осуществления расчетов по договорам ипотеки может быть использован расчет наличными денежными средствами через депозитные банковские сейфовые ячейки. Однако банковской ячейке есть альтернатива: многие банки предлагают своим клиентам при осуществлении сделок с недвижимостью воспользоваться расчетами через аккредитив. Рассмотрим порядок отражения расчетных операций, проводимых с использованием такой разновидности безналичных расчетов, как аккредитив, при заключении сделок по договорам ипотеки и определим достоинства и недостатки данного варианта расчетов.

Несмотря на массу преимуществ, которые несет в себе такая форма безналичных расчетов, как аккредитив, существуют факторы, которые оказывают сдерживающее влияние (таблица). Остановимся на них подробнее.

Таблица 9 – Преимущества и недостатки расчетов по аккредитиву

в ипотечном жилищном кредитовании

	Достоинства		Недостатки
1	Все платежи осуществляются безналичным путем		Комиссии за снятие наличных или за перевод средств в другой банк могут быть существенными
2	Риск потерять деньги для покупателя сведен к нулю (в отличие от использования ячейки)		Комиссия за открытие аккредитива, как правило, больше, нежели плата за аренду ячейки
3	Для продавца существует гарантия получения им денежных средств от покупателя после передачи недвижимости		Отсутствие возможности осуществления «налоговой оптимизации»: проведение сделки по заниженной стоимости исключается
4	За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банк несет ответственность в соответствии с законодательством. При расчетах через ячейку банк не отвечает за сохранность ее содержимого
5	У продавца появляется выбор: после сделки он может перечислить свои деньги на счет в другом банке либо снять их наличными
6	Использование аккредитива позволяет банку осуществлять контроль за целевым использованием кредита
7	Использование аккредитива положительно сказывается на увеличении объемов ипотечного кредитования в банке по сделкам, где продавцами недвижимости выступают юридические лица
8	Не требуется аренда ячейки

---

Время нахождения недвижимости в собственности продавца очень часто рассматривается продавцами жилой недвижимости как сдерживающий фактор для осуществления расчетов с помощью аккредитива.

Дело в том, что в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса (к таким доходам, в частности, относятся доходы, получаемые налогоплательщиком по договорам купли-продажи). А в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные жилые помещения), но не превышающих в целом 1 млн руб.

То есть если произошла продажа недвижимого имущества, находившегося в собственности продавца менее трех лет, оснований для освобождения от налогообложения доходов от его продажи не имеется, следовательно, продавцу придется уплатить налог в размере 13% (НДФЛ) с суммы, превышающей 1 млн руб.

На практике с целью оптимизации налогообложения стоимость недвижимости в договоре нередко указывается в сумме менее 1 млн руб. независимо от оговоренной сторонами рыночной цены. И если расчеты с использованием банковской ячейки позволяют с легкостью реализовать данную схему, то при расчетах по аккредитиву она работать не будет: само определение аккредитива не допускает расхождений между стоимостью недвижимости по договору и фактической суммой средств, получаемой на руки продавцом. В этом случае необходимость уплаты налога в размере 13% с суммы, превышающей 1 млн руб., скорее всего, приведет к отказу от использования такой формы безналичных расчетов, как аккредитив.

Еще один сдерживающий фактор для применения аккредитива - это комиссии банка.

Размер и порядок оплаты услуг банка при расчетах по аккредитивам регулируются условиями договоров, заключаемых с клиентами. Условиями договора может быть предусмотрено взимание различных комиссий, например за открытие аккредитива, снятие наличных или перевод средств в другой банк. Размер комиссий может быть существенным, кроме того, зачастую комиссия за открытие аккредитива оказывается больше расходов на аренду ячейки в случае, если бы покупатель предпочел расчетам по аккредитивам расчеты наличными через ячейку депозитария банка.

---

Если клиент воспринимает комиссии только как дополнительную финансовую нагрузку, банк может учитывать их уплату для оценки обслуживания долга по кредиту, причем это может быть актуальным при осуществлении оценки ссуды до определенного договором срока выплаты процентов и (или) сумм основного долга.

На основании п. 3.8 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее - Положение N 254-П) обслуживание долга может быть оценено не лучше чем среднее при оценке финансового положения заемщика как среднего при осуществлении оценки ссуды до определенного договором, на основании которого ссуда была предоставлена, срока выплаты процентов и (или) сумм основного долга. В соответствии с этим категория качества такой ссуды должна быть оценена как сомнительная как минимум до первой уплаты процентов согласно условиям договора.

В основном кредитные договоры в банке предусматривают уплату комиссии сразу после подписания кредитного договора, как правило, не позднее первой выдачи средств по кредитному договору. В то же время первая уплата процентов по кредиту, как правило, происходит не ранее чем через один месяц после выдачи средств.

Оплаченная заемщиком банка комиссия при выдаче кредита может быть признана «процентами по ссуде». В случае если уплаченная заемщиком комиссия является единственным платежом по ссуде, информация о своевременной уплате комиссии может быть принята во внимание, если сумма данного платежа сопоставима, то есть равна или больше суммы ежемесячного платежа, предусмотренного в рамках ежемесячного обслуживания долга по ссуде. При этом комиссионный платеж должен быть осуществлен из собственных средств заемщика. В противном случае обслуживание долга по ссуде следует оценивать в соответствии с пп. 3.7.2.1 Положения N 254-П. Таким образом, кредитная организация вправе при уплате комиссии при предоставлении ссуды оценить качество обслуживания долга заемщиком как хорошее при оценке его финансового положения не хуже чем среднее. Аналогичная позиция изложена в Письме Банка России от 27.01.2016 N 15-1-3-9/299 «О применении Положения N 254-П».

Резюмируя вышеизложенное, отметим, что аккредитивная форма расчетов сегодня не имеет широкого распространения по сравнению с банковской ячейкой. Вместе с тем данный вид расчетов обладает рядом неоспоримых преимуществ, выражающихся, например, в виде увеличения объемов ипотечного кредитования в банке.

---