Файл: Упрощенная форма (Общие положения упрощенной системы налогообложения).pdf

Введение

В условиях развития рыночных отношений важное место занимают малые предприятия. Они вносят значительный вклад в развитие экономики регионов, способствуют формированию стабильных налоговых поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Тем не менее, темпы роста числа субъектов малого предпринимательства, и объема производимой ими продукции (работ, услуг), и, как следствие, увеличения их удельного веса в формировании доходов республиканского бюджета, сдерживаются многими факторами.

Упрощенная система налогообложения относится к специальному режиму, предусматривающему особый порядок определения объектов налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов.

Упрощенная система налогообложения предназначена в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом. Благодаря этому налогоплательщики, перешедшие на УСН, значительно экономят на налогах, а также заполняют и сдают в инспекцию только одну декларацию по единому налогу. Кроме того, с переходом на упрощенную систему налогообложения у налогоплательщиков возникает право не вести бухгалтерский учет (за исключением основных средств и нематериальных активов), что в свою, очередь, существенно упрощает организацию деятельности компаний.

В этой связи, упрощение системы взимания налогов и сборов посредством внедрения УСН для малых и средних организаций оказывает положительное влияние на объем производимых ими товаров и услуг, а значит, и на доходность бюджетной системы РФ, что выражает актуальность выбранной темы.

Данная курсовая работа посвящена упрощенной системе налогообложения, цель которой – рассмотреть теоретические и практические аспекты ее применения а примере общества с ограниченной ответственности «Лампоград» , а также выявить достоинства и недостатки изучаемого режима налогообложения.

Глава 1. Общие положения упрощенной системы налогообложения

1.1 Сущность и особенности применение УСН

Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов – упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе в 2017 посвящена гл. 26.2. УСН. Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима.

Чтобы применять УСН, ИП или ООО нужно соответствовать определенным требованиям. В частности, они затрагивают сферу деятельности и численность сотрудников.

Сначала о тех организациях, которые не могут работать по этой системе:

1. Фирмы, имеющие филиалы;
2. При размере дохода за последние 9 месяцев не более 45 миллионов рублей;
3. Фирмы, составляющие финансовый сектор (в их числе, среди прочих, находятся банковские и микрофинансовые организации);
4. Компании, работающие в сфере игорного бизнеса;
5. Предприятия, выплачивающие ЕСХН;
6. При числе сотрудников от 100 человек
7. Если прочие организации имеют долю 25% и более (некоторые исключения перечислены в статье 346.12 Налогового кодекса)
8. При остаточной стоимости основных средств более 150 миллионов рублей (до 2017 года это ограничение составляло 100 миллионов)
9. Бюджетные учреждения
10. Иностранные организации
11. Агентства, занятые предоставлением труда работников
12. Компании, не направившие заявление по утвержденной форме в налоговую службу.

Касательно условий для ИП, заявление на упрощенную систему налогообложения нельзя подать в следующих случаях:

1. Если в штате более 100 сотрудников
2. Если применяется ЕСХН;
3. Если предприниматель не уведомил налоговую службу о применении этого режима.

Но существует ограничения для применения УСН в 2017 г. для адвокатов и нотариусов.

1.2 Порядок перехода на УСН и прекращения ее применения

Порядку перехода на упрощенную систему налогообложения уделено внимание в статье 346.13 НК РФ. Согласно положениям этой статьи организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Но при это Обществу или ИП нужно выбрать:

1. «Доходы» ставка налога по упрощенной системе налогообложения имеет размер 6%.
2. При утверждении варианта «Доходы минус расходы» ставка 15%.

А теперь более подробно поговорим о Указанных выше ставки являются максимальными. Законами субъектами РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть понижены:

Но в 2017 году были внесены изменения по двум параметрам (Таблица №1)^[1]

Таблица № 1

Исходя из таблицы № 1, что ранее размер денежного эквивалента остаточных средств был 100 миллионов рублей. Теперь он увеличен до 150 миллионов. Эта цифра должна быть зафиксирована на 1 января 2017 года, на протяжении года не превышать установленный размер. А так же, Для перехода на УСН с начала 2017 года доход за последние 9 месяцев 2016 года не должен превышать 59,805 миллиона рублей. Чтобы начать работать по УСН с 2018 года, доход за последние 9 месяцев 2017 года должен составлять не более 90 миллионов рублей.

Изначально устанавливать сумма в 45 миллионов рублей каждый год умножалась на коэффицент-дефлятор. Для 2016 года он составлял 1,329. На основание выше изложенного мы можем рассчитать лимит для перехода на УСН: 45*1,329= 59.805

При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.

Плательщик УСН, у которого в 2017 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление^[2]. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Стоит учесть, что организациям нужно перечислять налоговые выплаты по реквизитам отделения по местонахождению фирмы. Индивидуальные предприниматели обращаются в инспекцию по своему месту жительства.

Глава 2. Методологические основы применения упрощенной системы налогообложения

2.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.14 НК РФ объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения УСН.

Существует две точки зрения в отношении определения трех лет с начала применения УСН. Согласно первой - три года отсчитываются от момента вступления в силу изменений в НК РФ, т.е. с 1 января 2009 г., согласно второй - от момента начала применения УСН, т.е. если организация применяет УСН с 1 января 2004 г., то переход с одного объекта налогообложения на другой может произойти с 1 января 2007 г. Вторая точка зрения более правильная, так как базируется на буквальной трактовке текста НК РФ.

При применении УСН ИП позволяется не уплачивать:

1. НДФЛ

2. Налог на имущество^[3]

3. НДС

При применении УСН Обществом позволяется не уплачивать:

1. Налог на прибыль
2. Налог на имущество физических лиц^[4]
3. НДС

Уплата всех этих налогов заменяется уплатой одного налога, рассчитываемого с суммы доходов либо с сумы доходов за вычетом расходов.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом^[5]. Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты^[6].

2.2 Методы оптимизации УСН

Если компания, проанализировав множество факторов, перешла на специальный режим – упрощенную систему налогообложения, то оптимизировать единый налог она может с помощью различных методов, одним из которых является договор комиссии. Например, компания-упрощенец заключает с покупателем договор, по которому она выступает в роли посредника, а покупатель — заказчика. То есть за комиссионное вознаграждение и на деньги заказчика обязуется поставить ему товар. В чем же интерес этой схемы для упрощенца? Она позволяет даже при превышении лимита, установленного пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, продолжать применять УНС. Из перечисленных заказчиком средств в доход упрощенца пойдет только сумма его комиссионного вознаграждения.

Оптимизация налогообложения – это снижение облагаемой базы по налогам законными способами. Экономить на налогах без риска привлечения к ответственности – главная цель оптимизации (Таблица №2)

Таблица №2