Файл: Баланс и отчетность.pdf

Отчет о финансовых результатах - одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты по разнообразным видам деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Кроме того рассматриваемая отчетная форма является связующим звеном между прошлым и нынешним отчетным периодом и показывает за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым [17, C. 9].

Отчет о финансовых результатах в отличие от баланса является достаточно компактной формой. И если при формировании аналитического баланса в основном происходит уплотнение или агрегирование статей, то при формировании аналитического Отчета о финансовых результатах, наоборот, целью является увеличение количества показателей финансового результата. Важность этого процесса обусловлена тем обстоятельством, что заработанная за период прибыль - это увеличение капитала организации [11, C. 12].

Отчет о финансовых результатах позволяет достаточно полно оценить объемы производственной деятельности предприятия и финансовые результаты деятельности общества в целом.

При сравнении показателей отчета о финансовых результатах делаются выводы:

1. улучшилось или ухудшилось финансовое состояние фирмы;
2. насколько эффективнее стало работать предприятия по сравнению с прошлым годом;
3. увеличились или уменьшились объемы производства;
4. насколько финансовые результаты стали больше или меньше зависеть от прочих фактов хозяйственной деятельности;
5. какие моменты или виды деятельности негативно повлияли на финансовое состояние предприятия [23, C. 22].

Главное отличие от прежнего бланка - введение графы (первой по счету) "Пояснения", в которой согласно примечанию к форме указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

В нем следует указать номер пояснений, которые относятся к той или иной строке баланса. Предположим, сведения о наличии и движении основных средств сгруппированы в таблице 2.1. Тогда в балансе перед строкой «Основные средства» необходимо поставить «2.1».

Состав показателей основной части отчета о финансовых результатах, начиная от показателя "Выручка" до показателя "Чистая прибыль (убыток)", по существу не изменился. Другими стали названия отдельных показателей и их коды. Изменилась последовательность, в которой представлены отдельные показатели. Кроме того, в название статьи "Постоянные налоговые обязательства" добавлено необходимое слово "активы", и переименованная статья представлена как составная часть показателя "Текущий налог на прибыль".

В формулировке показателей отложенных налогов обоснованно добавлено слово "изменение". В связи с этим данные статьи отчета о финансовых результатах именуются "Изменение отложенных налоговых обязательств" и "Изменение отложенных налоговых активов".

Что касается раздела "Справочно" отчета о финансовых результатах, то здесь в дополнение к показателям базовой и разводненной прибыли (убытка) включены следующие показатели:

• результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода;
• результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
• - совокупный финансовый результат периода. Данные изменения приблизили российскую отчетность к стандартам МСФО.

Основную часть совокупного финансового результата составляет показатель "чистой прибыли (убытка)". Чистая прибыль представляет собой кредитовое сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" на отчетную дату, а чистый убыток - дебетовое сальдо по счету 99 " Прибыли и убытки" за отчетный период.

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

• финансового результата от реализации продукции (работ, услуг);
• финансового результата от реализации основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества;

- прочих доходов и расходов. При составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. Заключительными записями на 31 декабря отчетного года сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Существует неразрывная взаимосвязь между счетами 99 "Прибыли и убытки", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и показателем чистой прибыли (убытка).

Под совокупным финансовым результатом, отражаемым в отчете о финансовых результатах, следует понимать финансовый результат, представляющий собой разницу между всеми доходами и расходами организации за отчетный период, не связанными с деятельностью собственников (акционеров).

Совокупный финансовый результат организации включает в себя реализованную и нереализованную прибыль (убыток). Реализованная прибыль (убыток) представляет собой чистую прибыль (убыток), отражаемую в отчете о финансовых результатах по строке 2400 "Чистая прибыль (убыток)".

Под деятельностью собственников следует понимать непосредственные действия собственников, направленные на увеличение акционерного капитала, получение эмиссионного дохода, уменьшение капитала, выкуп собственных акций у акционеров, начисление в пользу собственников дивидендов [12, C. 131].

Вследствие всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что совокупный финансовый результат за период представляет собой сумму:

- прибыли (убытка) за период, полученной от обычной деятельности организации;

- прочего совокупного дохода, т.е. иных статей, которые не входят в прибыль (убыток), полученную от обычной деятельности организации, так как их признание в прибыли (убытке) еще не может быть признано. Эти статьи не могут быть признаны, так как в полной мере не контролируются организацией и являются внешними по отношению к организации.

В отчете по строке "Совокупный финансовый результат периода", форма которого утверждена Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", указывается показатель, представляющий собой чистую прибыль (убыток) организации, скорректированную на результаты от переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) отчетного периода, т.е. включающий следующие показатели:

• результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
• результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

С 2011 года переоценку основных средств проводят в последний день отчетного года. Если по объекту не сформированы суммы добавочного капитала, полученные при ранее проведенной переоценке, сумма уценки отражается в составе прочих расходов. Если дооценка проводится в пределах сумм предыдущей уценки, и эти суммы уже отнесены на финансовый результат, то сумма дооценки отражается в составе прочих доходов.

Можно предположить, что одним из возможных составных элементов показателя "результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" может быть разница, которая возникает в результате пересчета стоимости активов. Если организация ведет деятельность за пределами России и использует при этом свои активы, то их стоимость в иностранной валюте нужно пересчитать в рубли. Полученная разница не включается в доходы и расходы периода, а отражается за счет добавочного капитала.

К прочим формам бухгалтерской отчетности и к приложениям к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах относятся следующие формы:

отчет об изменении капитала (форма 0710003);

отчет о движении денежных средств (форма 0710004);

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (форма 0710005);

отчет о целевом использовании средств (форма 0710006).

В отчете об изменениях капитала отражается информация о величине капитала предприятия за определенный период времени. Данная форма используется для проведения анализа структуры и движения собственного капитала предприятия.

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «ВАРЯГ»

2.1. Организационно-техническая и экономическая характеристика предприятия

ООО «Варяг» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации [2, 3] и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. ООО «Варяг» создано на основании решения единственного учредителя. Единственным участником общества является физическое лицо. Основной целью деятельности общества является получение максимальной прибыли, путем осуществления собственной предпринимательской деятельности.

Руководство текущей деятельностью предприятия осуществляется единоличным исполнительным органом общества – директором общества. Уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости долей его участников и составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей, что составляет 100% уставного капитала, который внесен денежными средствами. Организация применяет общий режим налогообложения предпринимательства.

Видами деятельности ООО «Варяг», прописанными в Уставе являются:

• производство мебели;
• производство древесины и производство изделий из дерева и пробки, а также их последующая реализация.
• полимерная покраска изделий;
• прочая оптовая торговля;
• производство резиновых и пластмассовых изделий, а также их последующая реализация;
• иные виды деятельности не указанные в Уставе, но при этом не противоречащие законодательству РФ.

ООО «Варяг» имеет сложившийся ассортимент выпускаемой продукции. Технологический уровень предприятия позволяет выпускать  около 50 артикулов готовых мебельных изделий. ООО «Варяг» в настоящее время выпускает следующие виды продукции: столы, стулья, окна, двери, стеллажи, шкафы и др.

Организационная структура управления ООО «Варяг» построена по линейно-функциональному типу.

Собрание учредителей

Директор

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Производственные цеха

Отдел маркетинга и снабжения

Бухгалтерия, финансовый отдел, отдел кадров

Бухгалтерский учет,

налогообложение, контроль

Выпуск продукции, транспортировка

Сбыт, спрос, маркетинг, реклама

Рис. 2. Организационная структура ООО «Варяг»

ООО «Варяг» самостоятельно планирует свою торгово-хозяйственную, финансовую и иную деятельность на основании договоров и других форм обязательств и свободно в выборе их предмета, порядка хозяйственных взаимоотношений и определения ответственности договаривающихся сторон по взятым обязательствам. Для выполнения задач и достижения поставленной цели в ООО «Варяг» разработана структура управления обществом, которая устанавливает взаимоотношения сотрудников внутри общества.

2.2. Формирование показателей бухгалтерской отчетности организации

Показатели бухгалтерской отчетности ООО «Варяг» формируются в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным законом от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета и отчетности.

ООО «Варяг» составляет бухгалтерскую отчетность по формам, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010г. №66н и состоит из:

• • бухгалтерского баланса;
  • отчета о финансовых результатах;
  • приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

К приложениям относятся:

а) отчет об изменениях капитала;

б) отчет о движении денежных средств;

в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Формы бухгалтерской отчетности ООО «Варяг» включают показатели только по группам статей без детализации по статьям.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности ООО «Варяг», для экономического анализа в самой организации, для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также служит исходной базой для последующего планирования.