Файл: Баланс и отчетность (Понятие бухгалтерского баланса, его строение и содержание)..pdf

Таблица 2

Коэффициенты ликвидности

Сопоставление итогов по активу и по пассиву для третьей и четвертой групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Данные показатели на конец 2015 года соответствовали норме.

Таким образом, на конец 2015 года, ООО «Мегастрой» являлось перспективно ликвидным, но неплатежеспособным.

Возможность наиболее раннего погашения обязательств отражает коэффициент абсолютной ликвидности (К_АЛ). Он рассчитывается отношением величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов.

Наиболее ликвидные активы на конец 2015 года:

денежные средства – 1215 тыс. руб.

ценные бумаги и прочие краткосрочные финансовые вложения - 0

Наиболее срочные обязательства:

кредиторская задолженность – 8039 тыс. руб.

На конец 2015 года К_АЛ = 1215/8039 = 0,15.

Этот коэффициент не должен быть ниже нормальных ограничений: K_АЛ  0,2  0,5. что подтверждает неплатежеспособность предприятия т.е. невозможность немедленных расчетов.

Коэффициент критической ликвидности (К_КЛ) (промежуточный коэффициент покрытия) равен отношению наиболее ликвидных активов (1215 тыс. руб.) в сумме с краткосрочной дебиторской задолженностью (3158 тыс. руб.), займами, предоставленными организациям на срок менее 12 месяцев (0), и прочих активов в составе ликвидных средств (0) за вычетом иммобилизации оборотных средств (0) к сумме наиболее срочных обязательств (краткосрочные кредиты и заемные средства (раздел V пассива баланса) (3400 тыс. руб.).

На конец 2015 года К_АЛ = 4373/3400 = 1,29. Нижняя нормальная граница данного коэффициента соответствует ограничению: К_КЛ  1. Таким образом, при условии своевременных поступлений средств от дебиторов и заемщиков по их краткосрочной задолженности, исследуемое предприятие приобретет платежеспособность.

Коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ) на конец 2015 года составил 4,01. Он равен отношению стоимости всех оборотных мобильных средств предприятия (13638 тыс. руб.) к величине краткосрочных обязательств (3400 тыс. руб.). Нормальным для него считается ограничение: К_ТЛ  2.

Предприятие в 4 раза покрывало всеми оборотными активами краткосрочные обязательства.

Для оценки структуры баланса и диагностики банкротства используют коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами (К_О), который рассчитывается отношением собственных оборотных средств (E^C) к сумме всех оборотных активов (к итогу раздела II актива баланса). На конец 2015 года К_О = 1109/13638 =0,08.

Нормальное ограничение данного коэффициента определяется выражением: К_О  0,1. Таким образом, у предприятия не имелось собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

Структура баланса считается удовлетворительной, когда коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ) и коэффициент обеспеченности собственными средствами (К_О) удовлетворяют нормальным ограничениям. Если хотя бы один из этих коэффициентов не удовлетворяет установленным ограничениям, структура баланса считается неудовлетворительной. У исследуемого предприятия структура баланса на конец исследования неудовлетворительна.

Таким образом, в исследуемом периоде предприятие постепенно наращивало  медленно реализуемые и труднореализуемые активы. При этом также увеличивались наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы.

В 2014 году у предприятия появились долгосрочные пассивы (раньше их не было). Динамика остальных показателей не отличалась стабильностью.

К концу 2015 года предприятие было платежеспособным: коэффициент абсолютной ликвидности составил К_АЛ =0,25, однако в дальнейшем уровень платежеспособности снизился.

На протяжении всего периода предприятие являлось ликвидным в перспективе.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Анализ ликвидности баланса проведен в связи с условиями финансовых ограничений и необходимостью оценки платежеспособности предприятия.

Сопоставление итогов по активу и по пассиву для третьей и четвертой групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Данные показатели на конец 2015 года соответствовали норме.Таким образом, на конец 2015 года, ООО «Мегастрой» являлось перспективно ликвидным, но неплатежеспособным.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется в оборачиваемости ее средств и их источников. По данным проведенного исследования следует, что в течение 2013-2015 г.г. оборачиваемость капитала ООО «Мегастрой» росла.

Коэффициенты общей оборачиваемости капитала составили 1,79, 1,86 и 2,19 соответственно. Рост общей оборачиваемости капитала свидетельствует об ускорении кругооборота средств предприятия и о более эффективном их использовании. Рост коэффициентов оборачиваемости мобильных (оборотных) средств (скорость обращения оборотного капитала) характеризуется положительно, поскольку сочетается с ростом коэффициента оборачиваемости готовой продукции. Запасы предприятия участвовали в годовом обороте 5-6 раз, что связано с достаточной активностью на строительном рынке.

В заключение можно предложить мероприятия по оптимизации структуры капитала. Особое внимание следует уделить методике оперативного управления текущим финансовым состоянием. В целях улучшения показателей финансовой устойчивости следует провести перераспределение активов и пассивов бухгалтерского баланса. Спланированный баланс позволит получить нормальную финансовую устойчивость.

БИБЛИОГРАФИЯ

1.Положение по бухгалтерскому учету 1-22. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Методические указания. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. – 89с.

2.Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н"Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)"(Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.01.2008 N 10975) / Консультант

3.Донец Ю.Ю. Бухгалтерский учет.- Киев.: Знание, 2014. - 123 с.

4.Зудилин А.И. Анализ хозяйственной деятельности. – 2-е изд.. – Екатеринбург, 2014. – 67с

5.Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием. - М.: Финансы и статистика, 2012. – 435 с.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2014. – 592с.

7. Крейнина М. Н. Анализ финансового состояния. - М.: АО “ДИС”, МВ - Центр, 2015. – 478 с.

8. Лубков А.М. Бухгалтерский баланс // Экономист. – 2015. №8 – С. 88-96.

9. Лубков А. Н. Структура бухгалтерского баланса // Экономика предприятий. – 2014. №3. – С. 54-58.

10. Матвеев В. Г. Бухгалтерский баланс // Экономика и жизнь. – 2015. № 11. –С. 28-29

11.Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. – М.: 2011. – 464 с.

12. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2013. – 358 с.

13. Перминова О.В. Бухгалтерский баланс и отчетность. – М.: Главбух, 2014. – 528 с.

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 345с.

15.Экономика предприятия (Под ред. проф., В.П.Грузинова) – М.: Инфра – М, 2012. – 287с.

16. Финансовый анализ / Под ред. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. – М.: ДИС, 2014. –203с.

17. Финансовый анализ / Под ред. Ефимова О.В. – М.: Бухгалтерский учет, 2013. – 410с.

Приложения

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Таблица 1

Баланс 2015 г. в агрегированном виде

(конец отчетного периода)

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Таблица 2 - Баланс 20015 г. в агрегированном виде

(начало отчетного периода)