Файл: Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства – это план движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или фирмы, отражающий все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате хозяйственной деятельности.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи. Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с разными организациями и учреждениями и связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При увеличении денежных средств их правильное использование и контроль сохранности является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.

От успешного решения этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет. В этом и заключается актуальность выбранной темы.

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов организации. Поэтому очень важен контроль соблюдения кассовой дисциплины, правильности и эффективности использования денежных средств, обеспечения сохранности денежных документов, находящихся в кассе организации.

Цель работы – изучить учет и анализ движение денежных средств и проанализировать состояние денежного оборота в OOО «АФ Нижегородская» и разработать основные направления совершенствования улучшения денежного оборота.

Задачи исследования:

- необходимо осмотреть сущность и нормативно-правового регулирование учета денежных средств;

- изучите основные показателей работы сельскохозяйственного предприятия;

- изучение факторов влияющих на движения денежных потоков;

-провести анализ учет денежных средств;

- выявления основных оптимальных направлений использования денежных средств.

Объектом исследования является OOО «АФ Нижегородская».

Предметом исследования данной работы является учет денежных средств и анализ движения их потоков в ООО «АФ Нижегородская».

В процессе написания данной работы нами были применены следующие методы: метод сравнения величин и показатели вариации, метод расчета основных показателей ряда динамики, метод построения таблиц и графиков.

В качестве источника информации используются данные первичного учета, регистра аналитического учета, годовая бухгалтерская финансовая отчетность за период с 2012−2016 годы.

В приложении представлены формы первичных документов, необходимых для ведения учета денежных средств и анализа движения денежных потоков.

1. ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ ПО ПРОБЛЕМАМ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЕ ИХ ПОТОКОВ

1.1 Обзор экономической литературы по проблемам учета денежных средств.

Ибрагимов Э.А. [11, с. 29-30] упоминает, что в 2013 г. Приказом Минфина России от 02.02.2013 N 11н было утверждено новое Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2013). Впервые в российской практике появился порядок в том, как отражать денежные средства и их потоки в отчете о движении денежных средств. 

ПБУ 23/2013 в основном направлено на детальное раскрытие понятий и принципов классификации денежных потоков. Однако в отличие от МСФО (IAS) 7 в нем отсутствуют методы формирования денежных потоков. Так, в соответствии с классификацией денежных потоков вложения денежных средств в другие объекты на срок до 1 года относятся к краткосрочному денежному потоку, на срок более 1 года - к долгосрочному денежному потоку. Также надо учитывать, что принятие срока 1 год в качестве критерия для разделения денежных потоков по их продолжительности условно.

Дружиловская Т.Ю. [9, с. 49] выражает свое мнение, что как и раньше, отчет содержит информацию о денежных потоках организации за два отчетных периода: отчетный год и период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

Движение денежных средств необходимо раскрывать в трех видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Более наглядно стало раскрытие поступлений и выбытия денежных средств за счет введения отсутствующих статей. «Поступило денежных средств – всего, в том числе», «направлено денежных средств всего, в том числе».

Петрова В.Ю. [31, с. 57-58] пишет, что денежным эквивалентом могут служить высоколиквидные векселя или облигации, предназначенные для погашения краткосрочных обязательств, а также вклады «до востребования» и краткосрочные банковские депозиты, которые открываются для управления денежными потоками организации с целью получения процентного дохода. Не считаются денежными потоками и не отражаются в отчете:

− платежи, связанные с инвестированием денежных средств в денежные эквиваленты;

− поступление денежных средств от погашения денежных эквивалентов;

− перевод денежных средств или денежных эквивалентов из одной формы в другую форму;

− валютно-обменные операции, то есть, операции по конвертации иностранной валюты.

Хахонова Н.Н. [48, с. 5-7] утверждает, что управление денежными средствами, как составной частью финансовых потоков, является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера любой коммерческой организации.

Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств, анализ движения денежных средств, прогнозирование денежных потоков, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Управление денежными средствами базируется на информации, формируемой в системе бухгалтерского учета и раскрываемой для пользователей в виде отдельного отчета.

Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за отчетный период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. При этом, под операционной деятельностью понимается как основная, приносящая доход деятельность, так и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой деятельности.

Классификация денежных потоков по видам деятельности в отчете о движении денежных средств помогает инвесторам оценить:

‒ потенциальные возможности организации генерировать денежные по- токи;

‒ потенциальные возможности организации выплачивать дивиденды и выполнять обязательства;

‒ причины различий между прибылью и чистыми денежными потоками от операционной деятельности;

‒ инвестиционные и финансовые операции, совершенные за период, с ис- пользованием денежных средств.

Дворецкая Ю.А. [8, с. 242-243] выделяет, что потоки денежных средств в отчете нужно распределить по трем направления − от текущих, инвестиционной и финансовых операций.

Денежные потоки от текущей деятельности формируются главным образом в ходе основной деятельности, создающей выручку организации. Таким образом, они обычно являются результатом операций, влияющих на образование чистой прибыли. Денежные потоки по инвестиционной деятельности связаны с движением внеоборотных средств и обеспечивают денежные поступления в будущем.

Носкова О.В. [27, с. 606] пишет, что денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер и затрагивают все сферы финансово-хозяйственной деятельности.

Приумножение денежных средств, их использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача финансового управления. Денежные средства представляют собой наиболее ликвидную часть имущества, от рационального использования которого напрямую зависят финансовые результаты. Возможные виды денежных средств:

– наличные денежные средства и денежные документы в кассе предприятия; – банковские счета организации;

– денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц;

– любые другие активы с высокой степенью ликвидности. Основным источником поступления денежных средств в коммерческих предприятиях является выручка от реализации продукции, работ и услуг.

Гордеев М.А. [6, с. 263-264] считает, что за все время существования хозяйственных связей между субъектами предпринимательства рассматривалось и разрабатывалось множество методик управления денежными средствами. Так, по мнению Ю. Бригхема и Л. Гапенски, И.А. Бланка, Стивена Росса, Л.Е. Басовского, Р.Брейли и С. Майерса, а также В.В. Ковалева, в основе эффективного управления денежными средствами лежат несколько основных моментов: В западной практике широкое распространение получили модели Баумоля и Миллера-Орра. Математический алгоритм расчета максимального и среднего оптимальных размеров остатка денежных средств в соответствии с Моделью Баумоля имеет следующий вид:

ДА_макс= (1)

= (2)

где ДАмакс — оптимальный размер максимального остатка денежных активов предприятия;

ДА — оптимальный размер среднего остатка денежных активов;

Ро — расходы по обслуживанию одной операции пополнения денежных средств;

Пд — уровень потери альтернативных доходов при хранении денежных средств (средняя ставка процента по краткосрочным финансовым инвестициям), выраженный десятичной дробью;

ПОдо — планируемый объем отрицательного денежного потока по операционной деятельности (суммы расходования денежных средств).

Модель Миллера-Орра представляет собой еще более сложный алгоритм определения оптимального размера остатков денежных активов. Математический алгоритм расчета диапазона колебаний остатка денежных активов между минимальным и максимальным его значениями имеет следующий вид:

ДК0_м/м=3* (3)

где ДК0М/М — диапазон колебаний суммы остатка денежных активов между минимальным и максимальным его значениями;

Ро − расходы по обслуживанию одной операции пополнения ДС;

σдо − среднеквадратическое (стандартное) отклонение ежедневного объема отрицательного денежного потока;

Пд − среднедневной уровень потерь альтернативных доходов при хранении денежных средств (среднедневная ставка процента по краткосрочным инвестиционным операциям), выраженный десятичной дробью.

Фалилеева О.Е. [42, с. 91] считает, что управление денежными средствами включает следующие этапы:

1. Анализ и прогнозирование денежного потока;

2. Расчет длительности обращения денежных средств (финансовый цикл); 3.Расчет оптимального уровня денежных средств;

4. Разработку бюджета денежных средств.

Сыркина К.А. [40, с. 428] высказывает, что денежные средства необходимы для приобретения различных материалов, для оплаты труда, всевозможных хозяйственных расходов, для платежей банку, налоговым органам и прочим учреждениям. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

Актуальность этой темы в настоящее время очень велика. Важная роль денежных средств обусловливает необходимость их сохранности и целевого использования, строгого соблюдения установленных правил кассовых и банковских операций, правильного оформления движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Необходимо особое внимание уделять правильности отражения на счетах денежных средств, а также их фактическому наличию, правильности формирования стоимости финансовых активов в ходе осуществления контроля за денежными средствами и финансовыми вложениями.

Свое мнение Н. В. Володина в статье «Анализ денежных потоков на базе отчета о движении денежных средств» [5, с. 93] выделяет, что при производном расчете денежные потоки по основной деятельности могут быть рассчитаны в ходе составления ООДДС в рамках годового отчета как отдельных предприятий, так и концернов прямым или косвенным методом. Оба эти метода, предусмотренные отдельными стандартами как альтернативные, приводят при наличии необходимой информации к одному и тому же (сальдовому) результату.

Прямой метод расчета. При данном методе расчета чистый приток/отток денежных средств по основной деятельности рассчитывается как разница доходов, обеспеченных реальным поступлением денежных средств, и расходов, связанных с реальными платежами. Исходным пунктом является выручка от реализации. Cash Flow = Поступление денежных средств, формирующих доход (напр., продажа за наличные, доходы в виде полученных процентов) – Расходы, связанные с выплатами денежных средств (напр., оплата материала, выплата заработной платы).