Файл: Особенности налоговой политики Российской Федерации.pdf

Введение

В настоящее время в России налоговая политика имеет преимущественно фискальную ориентацию – основу государственных решений, принимаемых в области налогообложения, составляет соблюдение фискальных интересов федерального центра и, в несколько меньшей степени, регионов. Подобная ориентация налоговой политики приводит к тому, что при разработке и принятии государственных решений в области налогообложения не уделяется должного внимания таким факторам, как: оценка воздействия совокупности взимаемых налогов на экономическое положение хозяйствующих субъектов и перспективы их устойчивого развития; оценка возможной реакции налогоплательщиков на изменения, вводимые в налоговую систему; воздействие принимаемых решений на экономическое развитие отдельных хозяйствующих субъектов, муниципального и регионального хозяйственных комплексов, хозяйственного комплекса страны в целом.

Исследованием частных вопросов и проблем налоговой политики занимается целый ряд отечественных и зарубежных экономистов и юристов, в числе которых можно отметить Ф.Х. Банхаеву, A.B. Брызгалина, И.В. Горского, В.А. Кашина, Л.С. Кирину, В.Г. Князева, Л.Н. Лыкову, Л.П. Павлову,

Таким образом, разработанность теоретических, методологических и практических вопросов управления экономическими отношениями, а также теоретико-практических вопросов налоговой политики не дает оснований утверждать об отсутствии объективной необходимости эволюции научных взглядов на налоговую политику какинструмент научно обоснованного управления социально-экономическим развитием.

В настоящее время в рамках совершенствования системы государственного управления представляется актуальной трансформация сложившейся системы взглядов на налоговую политику как на инструмент управления социально-экономическим развитием, отвечающий современному состоянию социально-экономических отношений в Российской Федерации, что и обусловило выбор направления данного диссертационного исследования.

Цели и задачи исследования

Целью исследования является разработка теоретических и методологических положений налоговой политики, позволяющей обеспечить решение задач увеличения национального экономического потенциала и обеспечения социально-экономического развития, в том числе – в условиях экономического кризиса. В соответствии с указанной целью в работе были поставлены следующие задачи:

---

1) исследовать современную роль налогов и налоговых отношений в системе экономических отношений с целью формирования базисных условий функционирования налоговой политики;

2) выявить специфические особенности и возможности компромисса в конфликте экономических интересов различных участников налоговых отношений в Российской Федерации;

В качестве предмета исследования выбрана налоговая политика как элемент системы государственного регулирования экономики.

Объектом исследования является совокупность взаимосвязей и взаимоотношений государства и хозяйствующих субъектов, возникающих в налогообложении как одном из центральных звеньев финансовой системы Российской Федерации.

Структура работы обусловлена целями и задачами исследования. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, объединяющих три параграфа, заключение и списка литературных источников.

Глава 1. Налоговая политика: её сущность, цели и задачи

1.1 Сущность налоговой политики, ее качественные характеристики, социально-экономическая значимость

Налоговая политика — деятельность государства, выраженная в комплексе мероприятий, осуществляемых уполномоченными на то органами государственной власти и государственного управления в области налогов и сборов, отражающих классификацию налогов, методы и принципы налогообложения, действующих на законной основе в налоговой системе данной страны.

Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации интересов общества.

Налоги — одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так же, как чеканка монет и отправление правосудия. Следовательно, налоги устанавливаются в одностороннем порядке, а противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее.^[1]

---

Налоги и их функции отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.

Налоговое право служит отправным моментом в осуществлении налоговой политики. Исходя из этого можно сказать, что налоговая политика — комплекс правовых действий органов власти и управления определяющий целенаправленное применение налоговых законов.

Налоговая политика — это составная часть финансовой политики государства. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества, состоянием экономики и государственных финансов. Кроме того, в современных условиях немаловажную роль в состоянии налоговой политики играют и социальные группы, стоящие у власти в государстве.

Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель— оптимизацию централизуемых средств через налоговую систему. В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения национального дохода в целях изменения структуры производству территориального экономического развитие уровня дохода населения.^[2]

Задачи налоговой политики сводятся к следующему:

• обеспечение государства финансовыми ресурсами;
• создание условий для регулирования хозяйства страны в
• целом;
• сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений
• неравенства в уровнях доходов населения.

Налоговая политика проводится государством посредством следующих методов

• управления;
• информирования (пропаганды);
• воспитания;
• консультирования;
• льготирования;
• контролирования;
• принуждения^[3]

Управление налогообложением заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание эффективной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития.

Управление налогообложением осуществляется органами государства, непосредственно ответственными за проведение (осуществление) налоговой политики, к которым относятся Министерство финансов и Федеральная налоговая служба.

Министерство финансов Российской Федерации и его структурные подразделения на основании статьи 9 Налогового кодекса РФ ^[4] являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Однако финансовые органы не относятся к числу органов, осуществляющих налоговый контроль.

---

Министерство финансов России является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в России и координирующим деятельность в этой сфере иных органов. Это обстоятельство и определяет его компетенцию в области налоговых правоотношений, которые заключаются в разработке предложений о налоговой политике, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы в Российской Федерации совместно с другими федеральными органами исполнительной власти. Помимо этого Министерство финансов координирует в пределах своей компетенции политику федеральных органов исполнительной власти, на которые возложена ответственность за обеспечение своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет.^[5]

Основная роль в управлении налогообложением возложена на Федеральную налоговую службу Министерства финансов РФ. Управление налогообложением представляет собой единую централизованную систему, построенную по многоуровневому иерархическомупринципу инспекции федерального^ межрегионального? Республиканского? Областного^ краевого и районного ( межрайонного) уровней; при этом каждый уровень имеет свои функции и специфику.

Центральным органом управления налогообложением в РФ (первыйуровенъ) является Федеральная налоговая служба Министерства финансов РФ. Ко второму уровню относятся межрегиональные налоговые инспекции, которые созданы в каждом из семи федеральных округов России. К их основным функциям относится проведение перепроверок налогоплательщиков и контроль за нижестоящими инспекциями в федеральном округе. К третьему уровню относятся налоговые службы республик, краев, областей, городов республиканского подчинения входящих в состав РФ. К четвертому уровню— государственные налоговые инспекции городов областного, краевого подчинения, сельских районов, районов в городах республиканского и областного подчинения. Именно эти налоговые инспекции являются основным звеном, обеспечивающим сбор налогов.^[6]

1.2. Развитие налогообложения в России

Представление о сущности налогов и их месте в экономической системе общества менялось по мере развития общественных отношений и, разумеется, Россия не была исключением из правил. Поэтому, рассматривать ретроспективу развития налоговых отношений в России необходимо не только с учетом особенностей развития общественно-экономических отношений в нашей стране, но и в контексте эволюции общественной и научной мысли в странах Европы, создававшей в процессе исторического развития основополагающие принципы экономического и политического устройства различных общественных формаций.

---

Налоги известны с древних времен как основной источник формирования государственных финансовых средств в той или иной форме; в форме казны или государственного бюджета, что в целом не меняло и не меняет по сегодняшний день их сути как обязательных платежей, изымаемых из части общественного продукта. Налогообложение всегда было свойственно всем без исключения государственным системам, независимо от их политического устройства и типа хозяйствования. Поэтому история налогообложении неотделима от истории человеческой цивилизации и является неотъемлемой частью мирового процесса развития института общественной, частной и государственной собственности на всех стадиях общественной эволюции при любых общественно-экономических формациях.

В Древней Руси, как таковая, финансовая система начала складываться с конца IX в. В период объединения древнерусских племен и земель, когда разрозненные древнерусские племена и земли были объединены вокруг Киева князем Олегом в результате многочисленных походов его дружины. Князь Олег, сказал: «Это будет мать русским городом», и повелел начать строить новые города и платить дань ему. Таким образом, дань явилась первым и основным регулярным фискальным сбором.

Со временем характер обложения данью как контрибуции только с побежденных народов изменяется и постепенно приобретает роль систематического прямого налога, который уплачивался мехами, продуктами питания и ремесленными изделиями. Дань взималась повозом, когда она привозилась в Киев, а также полюдьем, когда князья или его дружины сами ездили за нею. В том числе, единицей обложения данью в Киевском государстве служил «дым», определявшийся количеством печей и труб в каждом хозяйстве.

Косвенные налоги взимались в форме торговых и судебных пошлин. Надо сказать, что в современном восприятии дань и другие виды контрибуций не являются налогами. Понятие налог впервые было употреблено в отечественной литературе лишь в 1765 г. А.Я. Поленовым в работе «О крепостном состоянии крестьян в России», а вошло в практический оборот лишь во второй половине XIX в. Это понятие в данном контексте употребляется лишь для того, чтобы подчеркнуть истоки современных налогов.^[7]

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

---