Файл: "Виды налогов. Классификация налогов. Налоговая система".pdf

Стимулирование инвестиционной деятельности в РФ посредством налоговой политики

Довольно длительный период инвестиционная привлекательность и инвестиционная активность России находилась на самом низком уровне. Неверные в корне налоговые реформы, которые были проведены в постсоветский период в 90-х годах 20 века, привели к тому, что значительная часть капитал была вывезена из страны. Конкурентоспособность страны снижалась быстрыми темпами, научный потенциал страны разрушился и получил название «утечка умов». Производственный потенциал также был разрушен. Это привело к снижению экономического развития России^[35].

Однако в последнее время ситуация в корне меняется. Этому способствует принятие документа «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы», где отражены реформы системы налогообложения, которые проводятся в стране.

Налоги являются главным фискальным инструментом государства, позволяющим изменять объем и направление денежных потоков. Налоги и  механизмы их взимания являются обязательной частью государственной политики опосредованного влияния на экономику.

Рыночная экономика использует многие инструменты и методики стимуляции инвестиционной деятельности, но определяющей является налоговая система.

 Мировой практике различают несколько основных механизмов развития инвестиционной деятельности при помощи налоговой системы^[36]:

— часть прибыли может быть освобождена от налогов, при условии ее направления на финансирование капиталовложений производственного и непроизводственного назначения;

— инвестиционный налоговый кредит;

— повышение скорости амортизация.

— льготы по налогам

Инвестиционная деятельность является самым распространенным объектом налогового стимулирования. Прибыль, направляемая на эти цели, многими государствами целиком или частично освобождается от налогов.  Зачастую, для увеличения инвестиционной активности от налога на добавленную стоимость полностью или частично освобождаются технологическое оборудование и необходимые запасные части к нему. Система налогообложения многих государств, предполагает организацию специальных инвестиционных фондов, которые не подлежат обложению различными видами налогов, включая подоходный^[37].

На сегодняшний день в России имеется актуальная необходимость в изменении  и поиске новых источников для экономического роста.

Главным инструментом экономики государства является налоговая политика, которая призвана находить и внедрять эффективные механизмы для стимулирования  предпринимательской и инвестиционной активности не только на федеральном уровне, но и на уровне отдельных субъектов федерации. 

Данная налоговая политика, которая направлена на совершенствование инвестиционной деятельности страны, очень подробно отражены в документе «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы».

Особый интерес представляют собой направления налоговой политики, направленные на стимулирование реализации инвестиционных проектов в регионе Дальнего Востока. Предполагается поддержка создания новых промышленных предприятий и высокотехнологичных проектов на территории Дальнего Востока и Забайкалья с 1 января 2014 года

В данном документе впервые введено понятие регионального инвестиционного проекта - это инвестиционный проект, целью которого является производство товаров, и который должен удовлетворять соответствующим требованиям^[38].

Налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, вправе применять к налоговой базе пониженные налоговые ставки:

-по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, 0 процентов в течение 10 лет;

-по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, не более 10 процентов в течение 5 лет и не менее 10 процентов в течение следующих 5 лет.

При исчислении налога на добычу полезных ископаемых в отношении твердых полезных ископаемых к ставкам налога применяется коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого, в размере от 0 до 1, в зависимости от срока начала применения ставки налога на прибыль организации 0 процентов.

Указанные налоговые преференции будут действовать до 1 января 2029 года независимо от даты включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов^[39].

Таким образом, можно отметить тот факт, что документ «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы» представляет собой значительное осуществление налоговых реформ, направленных повышение инвестиционной привлекательности страны в целом. Причем особое внимание уделяется развитию Дальнего Востока, планируется превратить данный округ в процветающий и привлекательный с точки зрения регион.

2.3 Налоговая поддержка туристической и винодельческой отрасли в РФ посредством налоговой политики

Документ «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы» также предусматривает налоговую поддержку туристической и винодельческой отрасли России^[40]. Государственная власть определяет эти отрасли очень важными для экономического развития страны. Рассмотрим основные положения налоговой поддержки данных отраслей экономики. Особые условия предусмотрены и для республики Крым.

1. В целях развития туристической отрасли и индустрии гостеприимства установлена ставка НДС в размере 0% на услуги по перевозке пассажиров и багажа воздушным транспортом на территорию Крымского федерального округа и обратно на период до 1 января 2016 года.

Указанная мера будет препятствовать повышению цен на авиабилеты после присоединения Крымского федерального округа к Российской Федерации и, таким образом будет способствовать развитию внутреннего туризма.

Также государственная власть намерена внедрить следующее новшество. Предполагается стоимость путевок вводить в налоговый вычет. Также малые гостиницы могут продолжать работу без перевода в статус нежилого помещения. Министерство культуры РФ разработало целый ряд законопроектов по поддержке внутреннего российского туризма.

Все меры по стимулированию туристической деятельности страны направлены на стимулирование граждан отдыхать именно в России, а также на поддержку предпринимателей, которые оказывают туристические услуги в России^[41].

В частности, министерство предлагает внести изменения в Гражданский кодекс РФ и Жилищный кодекс РФ, направленные на предоставление малым гостиницам права продолжать осуществлять свою деятельность без перевода в статус нежилого помещения.

Что касается преференций для самих туристов, то Минкультуры собирается изменить статью 219 Налогового кодекса РФ и предоставить налогоплательщикам и членам их семей, не достигшим возраста 18 лет, право на возврат части средств, уплаченных за путевки по России посредством социального налогового вычета. Кроме того, чиновники предлагают разрешить включать в себестоимость товаров и услуг работодателей затраты на приобретение для сотрудников и членов их семей путевок в российские туристические учреждения и здравницы. Ограничение на такие затраты предусматривается в размере 50 тысяч рублей на одного работника и каждого члена его семьи за отчетный период^[42].

2. В настоящее время производство вина виноградарскими хозяйствами из сырья (винограда) собственного производства не учитывается при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя.

В целях поддержки виноградарских хозяйств предполагается рассмотреть вопрос о признании их сельскохозяйственными товаропроизводителями в случае, если они осуществляют производство вина, ликерного вина, игристого вина (шампанского) из сельскохозяйственной продукции (винограда) собственного производства.

В случае принятия положительного решения виноградарские хозяйства смогут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога или в рамках общего режима налогообложения как сельскохозяйственные товаропроизводители применять по налогу на прибыль организаций налоговую ставку в размере 0%.

Также после введения в законодательстве о техническом регулировании категории натуральных вин и шампанских вин из сырья собственного производства предполагается установление ставок акциза по таким подакцизным товарам в размере 0 рублей.

Также для того, чтобы стимулировать рост производства фруктовых вин, предполагается проанализировать возможность выделения винных напитков, в которые не добавляется этиловый спирт.

 Таким образом, в заключении данной главы можно прийти к следующим выводам. В данной главе была проанализирована налоговая программа Российской Федерации общегосударственного масштаба «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы».

Цели налоговой политики России следующие:

1) получение достаточного количества бюджетных доходов при одновременном сохранении устойчивости бюджета.

2) стимулирование инвестиционной активности страны и обеспечение притока новых инвестиций в страну^[43].

Все эти цели направлены на обеспечение инвестиционной привлекательности страны. Это нужно для того, чтобы обеспечить высокий уровень конкурентоспособности самого государства.

Проводится значительное осуществление налоговых реформ, направленных повышение инвестиционной привлекательности страны в целом. Причем особое внимание уделяется развитию Дальнего Востока, планируется превратить данный округ в процветающий и привлекательный с точки зрения регион.

Также данный документ направлен на налоговую поддержку туристической и винодельческой отрасли страны. Все это необходимо для то, чтобы стимулировать россиян отдыхать на родине, а также предпринимателей, чтобы они развивали туризм и виноделие также на территории Российской Федерации.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе были рассмотрены теоретические аспекты налоговой системы и налогов. Было дано определение налога, как экономической категории, также была проанализирована классификация налогов и их виды. Рассмотрены принципы налогообложения и определены функции налоговой системы. Все это дает полную картину о необходимости и целесообразности существования налоговых платежей и налоговой системы в целом.

Во второй главе была проанализирована налоговая программа Российской Федерации общегосударственного масштаба «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015-2017 годы».

Цели налоговой политики России следующие:

1) получение достаточного количества бюджетных доходов при одновременном сохранении устойчивости бюджета.

2) стимулирование инвестиционной активности страны и обеспечение притока новых инвестиций в страну.

Все эти цели направлены на обеспечение инвестиционной привлекательности страны. Это нужно для того, чтобы обеспечить высокий уровень конкурентоспособности самого государства.

Проводится значительное осуществление налоговых реформ, направленных повышение инвестиционной привлекательности страны в целом. Причем особое внимание уделяется развитию Дальнего Востока, планируется превратить данный округ в процветающий и привлекательный с точки зрения регион.

Также данный документ направлен на налоговую поддержку туристической и винодельческой отрасли страны. Все это необходимо для то, чтобы стимулировать россиян отдыхать на родине, а также предпринимателей, чтобы они развивали туризм и виноделие также на территории Российской Федерации.

Причины, которые оказывают прямое влияние на направление финансовых инвестиций и повышение активности экономических агентов РФ, самые различные. Не последнюю роль среди этих причин играет экономическая политика государства, преимущественно налоговая политика, то есть политика налогов и налогообложения.

С начала постсоветского периода в экономике России, когда начались первые реформы в области налогообложения, проблема стимулирования инвестиций и капиталовложений в стране не потеряли своей актуальности и по сей день.

Эффективность налоговой политики в стимулировании притока капитала состоит в том, что при помощи налоговых инструментов государство может, как стимулировать данный процесс, так и приостановить его.