Файл: Понятие индивидуального предпринимательства, порядок регистрации и прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.pdf

Правовой статус коммерческих организаций равнозначен правовому статусу индивидуального предпринимательства в гражданском обороте. Индивидуальный предприниматель имеет свою печать, после уплаты налогов по усмотрению имеет право распоряжаться полученной прибылью, также от своего имени может заключать сделки. ИП могут стать участниками полных товариществ, заключать договоры о совместной деятельности. Также как юридические лица, индивидуальные предприниматели являются субъектами налогообложения.Налогообложение предпринимателей в соответствие с нормами законодательства осуществляется по одной из трех систем. Во-первых каждый индивидуальный предприниматель может применять упрощенную систему, и также традиционную систему налогообложения. Выбор между двумя системами должен быть поставлен уже при государственной регистрации в налоговом органе. При подаче заявления в налоговой орган в качестве предпринимателя ,если не подать заявления о переходе на упрощенную систему ,то автоматически используется обычный порядок налогообложения. Изменения можно внести только с начала календарного года. [1 c.22] Существует еще одна система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности, что предусмотрено главой 26.3 НК РФ ЕНВД облагаются конкретные виды предпринимательской деятельности. ИП, который занимается ими на определенной территории, начисляет этот налог, учитывая законодательные акты соответствующих субъектов РФ. В этом случае по данным видам деятельности использование других систем налогообложения (упомянутых выше традиционной и упрощенной систем) не допускается [1, С.23]. Если предприниматель занимается как деятельностью при которой подразумевается обязательную плату ЕНВД ,так и другими видами деятельности ,то при получении доходов будет применяться сразу две системы налогообложения С одной части доходов платит ЕНВД, а по доходам при остальных видов будет применяться обычная или упрощенная система налогообложения. Каждая система налогообложения характеризуется особой структурой налоговых платежей и особыми сроками их уплаты. Структура налоговых платежей является наиболее обширной и сложной при традиционной системе налогообложения. Данная система предполагает , что индивидуальный предприниматель с доходов от своей деятельности будет производить исчисления НДФЛ. Предприниматель обязан уплатить НДС и взносы на обязательное пенсионное страхования с сумм ,выплачиваемых работникам, которых нанял по договорам гражданско-правового характера, а также по договорам трудового характера ,предметом которого является оказание услуг и выполнения работ. Если предприниматель является работодателем ,то также перечисляет страховые взносы в ФСС. Он платит еще такие налоги ,как транспортный ,налог на рекламу и др. Другая возможная для применения предпринимателями система налогообложения - упрощенная. Ее главное отличие в том, что целый ряд налогов заменяется одним [2, С.87]. Уплата единого налога заменяет собой уплату НДС, НДФЛ ,налог на имущество ,также выплаты иных вознаграждений ,исчисляемых в пользу физических лиц. Предприниматели при этом, применяющие упрощенную систему налогообложения, перечисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Все остальные налоги уплачиваются данной категорией предпринимателей в соответствии с общим режимом налогообложения. Не каждый предприниматель может перейти на упрощенную систему. Не могут перейти на неё следующие налогоплательщики:

Индивидуальные предприниматели, которые занимаются игорным бизнесом;
Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
Индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
Индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

В основе третьей системы, обязательной к применению при ведении предпринимателями определенных видов деятельности, лежит уплата ЕНВД. Уплата ЕНВД предпринимателями предусматривает замену уплаты налога НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности ,облагаемых единым налогом),НДС, а также налога на имущество физических лиц (в отношении того имущества ,которое используется для осуществления предпринимательской деятельности ,облагаемой ЕНВД)и единого социального налога полученного с доходов и сумм , выплачиваемых работникам в связи с ведением деятельности ,облагаемой единым налогом. Индивидуальные предприниматели- плательщики ЕНВД ,как и предприниматели применяющие другие системы налогообложения ,также перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование. Таким образом существует три системы налогообложения для ИП: упрощенная система, традиционная и система взимания единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Причем выбор между традиционной и упрощенной должен быть сделан при регистрации в налоговом органе.

Сдери налогов ,которые платят индивидуальные предприниматели можно выделить следующие : НДС, НДФЛ, ЕНВД ,налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие налоги. Процедуры оплаты регулируется Налоговым кодексом РФ [7 с.32]

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Налоговую, административную ,гражданско-правовую, а иногда и уголовную ответственность индивидуальные предприниматели несут также, как и юридические лица. Согласно ст.24 ГК РФ ,индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим имуществом ,независимо используется оно в предпринимательской деятельности или нет.[9]

Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества содержится в ст.446 ГПК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.04 г. № 194-ФЗ) и включает, например, вещи ,предметы обстановки ,обувь ,одежда и т.д, исключение составляет драгоценные камни и другие предметы роскоши, продукты питания и деньги сумма ,которой составляет не меньше трех величин прожиточного минимума самого предпринимателя, а если есть иждивенцы ,величина составляет шесть прожиточных минимума на каждого из указанных лиц. Также не может быть взыскание на жилое помещение или его часть ,если для совместно проживающих членов семьи предпринимателя ,оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, земельный участок на котором расположено такое помещение, а также земельный участок предпринимателя, который используется им не в целях осуществления предпринимательской деятельности, за исключением случаев, когда помещение и земельный участок являются предметом ипотеки и на них может быть обращено взыскание. Основанием для привлечения ИП к налоговой, административной и уголовной ответственности является совершение противоправного деяния ,за которое предусмотрена соответствующим законом (НК РФ, УК РФ, КоАП),наличие вины при неосторожности или в форме умысла. Общий принцип административного, налогового и уголовного законодательства –это презумпция невиновности лица, , из которого вытекает обязанность налоговых и иных органов доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и толкование неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу. Также принцип заключается в том ,что никто не сможет нести ответственности дважды за то же противоправное деяние. Вина индивидуального предпринимателя считается доказанной , если установлено, то что он совершил преступления осознанно, то есть он осознавал противоправный характер деяния ,предвидел последствия и хотел их наступления или сознательно допускал, или относился к ним умышленно, либо он предвидел наступления последствий своих деяний ,но не предвидел возможности таких последствий или рассчитывал на их предотвращения, хотя мог и должен был их предвидеть. Однако даже при наличии вины, если совершенное предпринимателем правонарушение является малозначительным, орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, вправе освободить предпринимателя от ответственности. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - Ст.2.9 [13]

Для привлечения к административной ответственности общий срок составляет два месяца со дня совершения административного правонарушения. Составляют исключения такие правонарушение , которые связаны с нарушением законодательства о внутренних морских водах, континентальном шельфе, территориальном море, об исключительной экономической зоне Российской Федерации, антимонопольного, таможенного , валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, об использовании атомной энергии ,о налогах и сборах , о защите прав потребителей , о лотереях ,о рекламе, об противодействии легализации доходов, которые были получены преступным путем, и финансированию терроризма, срок давности по котором составляет 1 год со дня их совершения. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - П.1 ст.4.5 [14]

Срок давности для длящихся правонарушений начинает течь со дня их обнаружения (например, в случае осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности без лицензии.

Основные виды правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности перечислены в КоАП Российской Федерации, рассмотрим некоторые из них:

предпринимательская деятельность осуществляется без лицензии или без государственной регистрации;
выполнение работ и оказание услуг при отсутствии установленной информации, или продажа товаров без применения ККТ;
нарушение законодательства о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей и юридических лиц;
нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций [3, С.37].

Уголовный кодекс Российской Федерации содержит несколько составов преступлений, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности. Преступления, которые совершили предприниматели можно отнести:

фиктивное банкротство;
преднамеренное банкротство;
неправомерные действия при банкротстве;
уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;
получение кредита незаконным путем ;

К налоговым преступления, из-за которых индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности, относится:

неуплата или неполная уплата сумм налога;
нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
не переданные налоговому органу сведенья, необходимые для осуществления налогового контроля [3, С.45].

Можно сказать, что ответственность индивидуальных предпринимателей возникает из :преступлений предусмотренные УКРФ, административных правонарушений- это штрафы, санкции предусмотренные КоАП, хозяйственной деятельности , которые регулируются нормами гражданского права.

2.3 Плюсы и минусы индивидуального предпринимательства

Безусловно, ИП обладает рядом преимуществ, связанных, прежде всего, с упрощением систем и налогообложения и регистрацией. Рассмотрим основные из них:

а) Упрощённая процедура регистрации.

Регистрация ИП по сравнению с ООО не требует большого пакета документов. Достаточно предоставить заявление о регистрации, паспорт ,квитанцию об оплате госпошлины (размер которой составляет 800руб.)

б)Упрощённое налогообложение. Право выбора системы налогообложения ,и она как правило проще , чем это было с юридическим лицом.[7 c.43]

в) Индивидуальные предприниматели освобождаются от ведения бухгалтерской деятельности. Это довольно упрощает деятельность ИП, снижает расходы. Конечно, некоторое подобие бухгалтерии должно быть, например, Книга доходов и расходов.

г )Всю полученную прибыль индивидуальный предприниматель забирает себе, в то время как учредитель ООО получает дивиденды.

Недостатки:

а) Самым существенным минусом является то, что ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом, за исключением того имущества, которое в соответствии со ст. 24 ГК РФ не может быть взыскано.[9]

б) ИП не сможет продать бизнес, ведь он носит имя индивидуального предпринимателя. Можно продать имущество, но не права и обязанности на ведение бизнеса в качестве ИП

в) Если используется УСН, то контрагенты не смогут зачесть исходящий НДС.[2]

г) Если вы планируете принимать участие в закупках, то регистрация в качестве ИП крайне нежелательна, т.к. индивидуальные предприниматели редко допускаются до участия в тендерах.

Подводя итоги данной главы, можно рассмотреть преимущества и недостатки, легко зарегистрировать ,но в то же время нельзя переоформить или продать .Индивидуальное предпринимательство всегда будет на нашем рынке. В таком способе ведения бизнеса всегда будут заинтересованы, ведь существует масса видов хозяйственной деятельности, где крупные субъекты хозяйствования просто не нужны

Глава 3 .Индивидуальные предприниматели как работодатель

3.1 Трудоустройство сотрудника к индивидуальному предпринимателю

Согласно ст. 20 ТК РФ, индивидуальный предприниматель , который вступил в трудовые отношения, признается работодателем, и мало чем отличается от работодателя-организации. Тем не менее, ТК РФ предусматривает и отдельную главу 48, регулирующую особенности труда работников физических лиц ,к которым также и относятся ИП.[15 c.12]

Кроме этого, в некоторых статьях Трудового Кодекса, без указания на статус работодателя, используют понятие «работников организации», т.е такие требования относят не ко всем работодателям, а только к работодателям – организациям.

Каждый работодатель по закону обязан официально трудоустроить наемных работников, независимо от вида предпринимательской деятельности.

Согласно 67 статье ТК РФ, в течение 3-х дней с момента допущения сотрудника к работе работодатель обязан заключить с ним трудовой договор. В статье 66 ТК дается упоминание об ответственности работодателя за ведение трудовых книжек.[15 c.39] Согласно нормативному акту, предприниматель должен внести запись в трудовую книжку по истечении пяти дней с момента вступления в должность. Могут быть исключения, когда работник устраивается по совместительству. Также работодатель обязан делать удержания и перечисления в налоговые службы НДФЛ. А отсутствие официального трудоустройства считается злостным уклонением от уплаты налогов, за что предусматривается уголовная ответственность. Если предприниматель игнорирует требования законодательства, то ему грозит ответственность:

административная – штраф в размере 30-50 тысяч рублей или приостановление деятельности сроком до 90 дней;
уголовная – штраф в размере 100-300 тысяч рублей, принудительные работы сроком до 2 лет, арест сроком до 6 месяцев, лишение свободы сроком до 2 лет;
налоговая – штрафные санкции от проверяющих служб, размер которых зависит от тяжести нарушения. Заключение трудового договора и официальное трудоустройство сотрудников подразумевает увеличение расходов предпринимателя, но и защищает от штрафных санкций. Процесс найма у ИП практически не отличается от стандартной процедуры оформления у юридических лиц. Действия ИП при трудоустройстве работников следующие:
заключение трудового или гражданского договора;
регистрация в Пенсионном фонде и Фонде социального страхования;
оформление документов для работника.