Файл: Налог на доходы физических лиц ( Теоретические основы налогообложения налогом на доходы физических лиц ).pdf

Если физическое лицо имеет право на два стандартных вычета, то ему предоставляется максимальный из них. То есть суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя.

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. К таким налогоплательщикам относятся:

-родители, в том числе приемные;

-супруги родителей;

-опекуны или попечители.

Стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется - на каждого первого и второго ребенка у налогоплательщиков, которые являются родителями; так же и на каждого ребенка у налогоплательщика, который являются опекуном или попечителям.

Стандартный налоговый вычет в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется - на каждого третьего ребенка и на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, который является ребенком инвалидом I или II группы^[6].

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется.

Когда рассчитываются предельные суммы доходов то учитываются только те доходы, которые включались в обложение по ставке 13%. Стоит отметить, что те доходы которые облагаются по другим процентным ставкам налога на доходы физических лиц, в такой расчет не включаются.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщиком понесены определенные виды расходов. Это так называемые социальные расходы, которые связаны с благотворительностью, обучением или лечением. Поэтому и социальные вычеты предоставляются по трем основаниям:

- по расходам на благотворительные цели и пожертвования;

- по расходам на обучение;

- по расходам на лечение.

Сумма таких вычетов, предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов и при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную Налоговым Кодексом Российской Федерации сумму вычетов.

А если налогоплательщик имеет право на несколько видов социальных вычетов (например, по расходам на обучение и лечение), то тут ограничений нет. Он вправе воспользоваться сразу несколькими видами вычетов.

Социальные налоговые вычеты предоставляют налоговые органы, а не работодатели^[7].

Право применения социальных вычетов ограничен, так как его не все могут применять, а только те лица, которые:

- осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве ИП;

- занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);

- выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;

- получают авторские и другие вознаграждения.

ИП, а также лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.), имеют право уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты.

Профессиональные налоговые вычеты, налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также, налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе, предоставляются налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

- в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 тыс. руб.

- в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

- на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них^[8];

) на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или ИП и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; и др.

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

Общий размер имущественного налогового вычета, не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов:

)по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или ИП и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

)по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования займов, полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Так же стоит отметить, что рассмотренные вычеты уменьшают налоговую базу только при 13% налоговой ставки.

1.3 Льготы по налогу на доходы физических лиц и их характеристика

Каждый работающий человек должен уплачивать НДФЛ, который рассчитывается как 13% от заработной платы Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ^[9].

Основные положения по налогу на доходы физических лиц представлены в приложениях 1,2,3 к данной работе.

При этом существуют определенные льготы по НДФЛ в 2016 году, с помощью которых можно существенно снизить налог. Эти льготы дополнительно выражаются в виде налоговых вычетов, которые возвращаются налогоплательщику^[10].

Рассмотрим более детально налоговые льготы, а также порядок и льготы получения данных видов налога на доходы физических лиц.

Налоговая льгота по налогу на доходы физических лиц носит название налогового вычета. Не все граждане, получающие доход, имеют право на получение данного налогового вычета. К лицам, которые имеют право на налоговый вычет, относятся:

1) физические лица, которыми была приобретена или построена недвижимость.

2) физические лица, которые потратили собственные финансовые ресурсы на свое обучение или на обучение своих детей.

3) физические лица, которые потратили определенные суммы на лечение.

4) люди, которые являются участниками каких-либо военных действий или родители-одиночки, а также сюда относится много других категорий населения^[11].

Налоговые льготы по НДФЛ являются довольно многочисленными. Например, не уплачивают НДФЛ люди, которые получили грант от Президента России или же безработные граждане, которые получают от государства определенные денежные средства в виде безвозмездной финансовой помощи. Если многодетная семья покупает землю, находящуюся в собственности государства или муниципальных органов, то она не должна уплачивать за эту покупку налог. Также льготы по НДФЛ в 2016 имеют фермеры, которые получили субсидии от государства. Если работодатель оплачивает лечение своего работника, то эти средства не облагаются налогом. Одновременно с этим, если социально незащищенные граждане получают денежные подарки, размер которых является небольшим, то эти суммы не облагаются налогом^[12].

Рассмотрим виды налоговых вычетов и особенности по каждому виду. Интересно отметить тот факт, что налоговые вычеты могут быть различными, но что их объединяет, так это порядок получения. Для этого необходимо написать соответствующее заявление налоговому агенту, который передаст необходимые документы в собственную бухгалтерию.

1. Стандартные вычеты. 

Данный вид налоговых вычетов является самым распространенным. Стандартный вычет предоставляется гражданам, которые являются родителями или опекунами новорожденного ребенка в размере 1400 рублей. Вычет отменяется, когда сумма достигает суммы в 280000 рублей. Также стандартные вычеты в размере 500 руб. выплачиваются определенным категориям граждан, к которым относятся инвалиды или узники концлагерей, а также другие люди.

2. Имущественные вычеты

3. Социальные вычеты

4. Профессиональные вычеты^[13]. 

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующим выводам:

- налог на доходы физических лиц, как и любой другой налог предусматривает наличие налоговой льготы. Налоговая льгота по данному виду налога носит название налогового вычета.

- право на получение налогового вычета имеют не все физические лица. Перечень лиц, который имеет право на предоставление данного налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, был рассмотрен в данном разделе.

- существует четыре вида налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

- налоговые вычеты могут быть различными, но что их объединяет, так это порядок получения. Для этого необходимо написать соответствующее заявление налоговому агенту, который передаст необходимые документы в собственную бухгалтерию.

Выводы по главе 1.

В первой главе была определена экономическая сущность налога на доходы физических лиц, а также раскрыта его теоретическая характеристика.

- была определена экономическая сущность налога на доходы физических лиц.

- экономическая сущность налога на доходы физических лиц определяется той ролью, которую налог на доходы физических лиц играет в жизнедеятельности общества.

- понятие налога неразрывно связано с понятием бюджета. Более того, это два взаимозависимых понятия. Бюджет формируется за счет налогов, ТОО есть обеспечивается его доходная часть. При помощи налогов формируется его расходная часть, благодаря которым государство может осуществлять преследуемые финансовые и экономические цели.

- было определено понятие и экономическая сущность налога на доходы физических лиц.

- налог на доходы физических лиц является достаточно крупным налогом федерального значения. По степени и уровню формирования государственного бюджета налог на доходы физических лиц занимают третье место после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

- основным доходом, который облагается налогом на доходы физических лиц, является заработная плата. Данный вид дохода получает подавляющее большинство трудового населения РФ.

- существуют также и другие виды доходов, которые облагаются и не облагаются налогом на доходы физических лиц^[14].

- налог на доходы физических лиц, как и любой другой налог предусматривает наличие налоговой льготы. Налоговая льгота по данному виду налога носит название налогового вычета.