Файл: Понятие и задачи экономического анализа.pdf

Следует различать общую и частные методики. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую по отношению к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

Любая методика анализа содержит методологические рекомендации по исполнению аналитического исследования, представляющие собой:

• задачи и формулировки целей анализа;
• объекты анализа;
• системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;
• советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;
• описание способов исследования изучаемых объектов;
• источники данных, на основании которых производится анализ;
• указания по организации анализа (какие службы и конкретно лица будут проводить отдельные части исследования);
• технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;
• характеристику документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;
• потребители результатов анализа.

На разных этапах проведения экономического анализа деятельности хозяйственного субъекта применяются различные методики и приемы. При этом не существует никакой четкой регламентации по поводу их применения, т.к. все зависит от цели анализа, имеющихся в распоряжении аналитика ресурсов, информационного и технического обеспечения.

Методы, используемые в анализе, могут классифицироваться по различным критериям.

В зависимости от сферы применения они делятся на три группы: всеобщие, общие и специальные.

Всеобщие методы характеризуются всеобщностью применения и открыты естественными науками. Предприятие рассматривается как система, и все экономических явления и процессы исследуются в их взаимосвязи и развитии.

К общим методам относятся абстрагирование, наблюдение, моде­лирование, формализация, интерполяция и экстраполяция, индукция и дедукция, сравнение, предвидение, экспериментирование и т.д. Основу экономического анализа составляет абстрактно-логический метод познания, предполагающий формализацию экономических явлений и процессов и абстрагирований от несущественных связей и факторов. Исследование может идти от частных факторов к общим (индукция) либо от общему к частному (дедукция).

Специальные методы включают простые логические методы обработки данных (сравнения, расчет и анализ относительных средних величин, группировки, балансовый метод, графический метод); методы детерминированного факторного анализа (индексный, метод цепных подстановок, интегральный и т.д.); методы стохастического факторного анализа; экономико-математические методы (линейного и нелинейного программирования и т.п.) [9].

Однако, на наш взгляд, данная классификация методов имеет в основном методологическое значение. Методы экономического анализа, используемые в деятельности хозяйствующего субъекта, целесообразно разделить на две основные группы: неформализованные и формализованные методы анализа.

1. К неформализованным методам анализа относятся:

-Разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования причинно-следственных связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия является одним из важнейших методов анализа, т.к. от того, на сколько полно и адекватно данная система отражает сущность изучаемых явлений, во многом зависят выводы по результатам анализа;

• Метод сравнения заключается в сопоставлении абсолютных и относительных показателей изучаемой организации с их значениями за предыдущие периоды, с аналогичными показателями другой организации или с эталонными значениями [4]. Сравнения достаточно широко применяются в экономическом анализе, так фактические результаты деятельности предприятия отчетного периода сравниваются с результатами прошлых лет и с плановыми показателями;
• Горизонтальный анализ предполагает расчет темпов роста и прироста показателей, используемых для оценки динамики бизнеса. Кроме того, с помощью этого анализа можно отследить нетипичные изменения показателей, что может использоваться для выявления областей возможного риска искажения отчетности;
• Вертикальный анализ основан на расчете показателей структуры, т.е. удельных весов части совокупности к совокупности в целом, что позволяет выявить наиболее существенные соотношения и закономерности в разнообразных экономических показателях [4];
• Метод экспертных оценок позволяет учесть и обобщить мнения экспертов по исследуемой проблеме. Он широко применяется при проведении таких видов анализа, как стратегический анализ, прогнозный анализ, маркетинговый анализ. Логический контроль достоверности экономической информации предполагает оценку достоверности отчетности на основе установленных причинно-следственных связей между экономическими показателями;
• Детализация - это последовательное расчленение изучаемых экономических явлений, показателей и факторов. Детализация позволяет комплексно рассмотреть все факторы, влияющие на показатель и является основой математического моделирования взаимной зависимости различных показателей и факторов;
• При последовательном анализе отчетности сначала аудитору целесообразно применить так называемый метод чтения финансовой отчетности. Этот метод заключается в изучении абсолютных значений показателей, представленных во внешней отчетности, и определении на этой основе главных источников средств предприятия и полученной прибыли (причин возникновения убытков), направлений их использования за истекший период, а также ведущих положений учетной политики. Особое внимание при этом следует обратить на наличие в отчетности необычных показателей и сумм;
• Метод ситуационного анализа и прогнозирования является достаточно сложным, поскольку в его основе лежат модели, формализующие вероятностные и детерминированные связи, позволяющие прогнозировать развитие системы с учетом различных вариантов развития ситуации. Очевидно, что сфера приложения этого метода анализа — прогнозный анализ. [14, С. 71]

1. К формализованным методам анализа относятся: классические методы анализа, традиционные методы статистики, методы финансовых вычислений и методы теории принятия решений.

Классические методы экономического анализа включают балансовый метод и методы факторного анализа [5].

• Балансовый метод применяется при изучении соотношения двух групп взаимосвязанных показателей. Он заключается во взаимной увязке большого числа экономических показателей двумя итоговыми суммами. Примером применения балансового метода является анализ денежных потоков организации, а именно косвенный метод анализа, в ходе которого увязываются притоки и оттоки денежных средств, объясняющие причины изменения денежных средств организации.
• Метод факторного анализа предполагает в качестве цели выявление вклада каждого фактора в совокупное изменение результата. Этот метод незаменим при оценке причин изменения того или иного экономического показателя. Наиболее часто используемый прием факторного анализа — прием цепных подстановок, а также абсолютных и относительных разниц [4].

К традиционным методам экономической статистики относятся метод средних величин, метод сводки и группировки, элементарные методы обработки данных, индексный метод [5].

• Средние величины. Для обобщающей характеристики массовых, качественно однородных экономических явлений пользуются средними величинами, способы расчета которых различны. Средняя величина выражает собой отличительную особенность данной совокупности явлений, устанавливает ее наиболее типичные черты.
• Сводка и группировка - важные элементы экономического анализа. Путем сводки можно подвести общий результат действия различных факторов на выпуск продукции, снижение себестоимости, повышение рентабельности и т.д. [1].
• Группировкой называют выделение среди изучаемых явлений характерных групп и подгрупп по тем или иным признакам. Сгруппированные данные обычно оформляются в виде таблиц. Такая таблица представляет собой форму рационального изложения цифровых характеристик, изучаемых явлений и процессов. Данные в таблице располагаются так, чтобы легко было сделать вывод из анализа.
• Методы элементарной математики используются в обычных традиционных экономических расчетах при обосновании потребностей в ресурсах, учете затрат на производство, обосновании планов, проектов, балансовых расчетов и т.д.
• Статистические методы широко используются при изучении массовых, повторяющихся явлений и играют важную роль в прогнозировании поведения экономических показателей. Наибольшее распространение из математико-статистических методов в экономическом анализе получили методы множественного и парного корреляционного анализа.
• Индексы - относительные показатели сравнения таких явлений, которые состоят из элементов, непосредственно не поддающихся суммированию. С помощью индексов сравнивают данные не только двух периодов, но и данные за ряд лет [1].

Методы финансовых вычислений охватывают, прежде всего, операции дисконтирования и компаундирования, методы оценки денежных потоков.

К методам теории принятия решений принадлежат метод построения дерева решений, линейное программирование, анализ чувствительности.

Особую с точки зрения исследуемой проблематики группу аналитических приемов составляют современные методы оптимизации уровня денежных средств. К ним относятся методы Баумоля, Миллера-Орра, Стоуна и имитационное моделирование по методу Монте-Карло [5].

Подводя итог вышеизложенному, хотелось бы отметить, что развитие методического инструментария экономического анализа осуществляется на основе изучения и применения многочисленных и разнообразных технологических способов и приемов, они нужны для четкого и упрощенного выражения различных ресурсов и явлений, их взаимосвязи, а также для измерения влияния факторов и причин на результативные показатели.

2.2 Связь анализа с экономическими, математическими и технологическими науками

Экономический анализ является одной из конкретных наук (прикладной или бизнес дисциплиной, выделяемой отдельно для изучения в вузе или состоящей из блока нескольких учебно-аналитических дисциплин, границы между которыми четко не обозначены в настоящее время).

Все науки подразделяются на:

общетеоретические - философия, математика, теория вероятностей, теория систем и т.п.;

естественно-научные - биология, геология, астрономия и т.п.;

экономические - экономическая теория, бухгалтерский учет, статистика, экономика организаций, финансы и т.п.

Экономический анализ, как всякая наука, основывается на научных представлениях, научных подходах общетеоретических наук.

Экономический анализ, являясь частью третьей группы, наиболее тесно связан с:

экономической теорией (закономерности развития экономики на макро - и микроуровне выражаются в теориях, концепциях, которые находят отражение в прикладных экономических науках);

экономической статистикой (показатели, группировки и классификации определяются для макро - и микроуровней экономики, формулируется методика экономического наблюдения массовых явлений, процессов, методики расчета средних величин, индексов, показателей рядов динамики и др.);

бухгалтерским учетом (теория и отдельные виды бухгалтерского учета определяют систему отражения фактов хозяйственной деятельности конкретных организаций);

управлением (в этой науке конкретизируются потребности в результатах анализа, подходы к выяснению потребностей управления в экономико-аналитической информации);

другими конкретно-экономическими науками в зависимости от предметной области управления организацией (уточняется специфика показателей, порядок их расчета, учета, управления и т.п.).

Экономический анализ является синтезированной наукой, которая сформировалась путем интеграции целого ряда наук и объединила отдельные их элементы. В свою очередь результаты анализа используются другими науками при изучении тех или иных сторон хозяйственной деятельности (табл.2.1).

Таблица 1-Взаимосвязь АФХД с экономическими, математическими и технологическими науками