Файл: Налоговая декларация в налоговом учете.pdf

- код страны. В этом поле указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;

- сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика:

- код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с приложением № 2 к порядку заполнения декларации;

- серию и номер документа, кем выдан документ и дату его выдачи.

При заполнении титульного листа (стр. 002) указывается:

- статус налогоплательщика. При наличии статуса налогового резидента Российской Федерации в соответствующем поле ставится цифра 1, при отсутствии такого статуса -цифра 2;

- местожительства в Российской Федерации — на основании записи в паспорте или ином документе, подтверждающем регистрацию;

- адрес места пребывания в Российской Федерации (заполняется при отсутствии места жительства в Российской Федерации), по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания.

В разделах 1-5 налоговой декларации 3-НДФЛ производится расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета по доходам, облагаемым соответственно по ставкам 9, 15, 13, 30 и 35%.

В разделе 6 отражается информация по суммам налога на доходы физических лиц, подлежащим уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета с указанием кода бюджетной классификации (КБК) и соответственно кода по ОКАТО, по которому должен уплачиваться налог или осуществляться возврат налога.

Все налогоплательщики заполняют титульный лист и раздел 6 декларации. Остальные листы заполняются ими по мере необходимости. Эти страницы нумеруются последовательно.

Листы А-И к налоговой декларации 3-НДФЛ заполняются в следующих случаях:

- лист А — по доходам от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики;

- лист Б — по доходам от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики;

- лист В — по доходам от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики;

- лист Г1 — при расчете суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем 7 п. 8, п. 28, п. 33 и п. 43 ст. 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг)) (руб., коп.)

---

- лист Г2 — при расчете сумм доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 Кодекс;

- лист Г3 – при расчете суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса;

- лист Д — при расчете профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221, а также налоговых вычетов, установленных вторым абзацем пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, за исключением имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества;

- лист Е — при расчете имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества

- лист Ж1 — при расчете стандартных налоговых вычетов;

- лист Ж2 — при расчете социальных налоговых вычетов;

- лист Ж3 — при расчете социальных налоговых вычетов, установленных пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования;

- лист И - расчет имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

На каждой странице налоговой декларации по форме 3-НДФЛ указываются фамилия и инициалы налогоплательщика, а также его ИНН, если он присвоен налоговой инспекцией. При этом имя и отчество приводятся полностью только на первой странице налоговой декларации. Налогоплательщик подписывает каждую страницу налоговой декларации 3-НДФЛ и приложений в поле, отведенном для подписи.

Подготовить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2011 год двумя способами:

1. Воспользоваться бланком и инструкцией по заполнению;

2. Воспользоваться программой подготовки сведений по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ за 2011 год, скачав ее на официальном сайте федеральной налоговой службы. Программа не требует особых знаний и проста в использовании, каждый год на сайте налоговой службы появляется новая версия программы.

3. Сроки сдачи и ответственность за непредставление налоговой декларации

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по итогам года представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет (по месту жительства). Налогоплательщики, перечисленные в статье 227 НК РФ, кроме налоговой декларации, представляемой за истекший налоговый период, также представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ о предполагаемом доходе на текущий налоговой период.

---

В случае прекращения предпринимательской деятельности и частной практики и (или) прекращения выплат, указанных в с татье 228 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию 3-НДФЛ о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Это нужно сделать в пятидневный срок со дня прекращения указанной деятельности или указанных выплат.

Если иностранный гражданин в течение календарного года прекращает деятельность, доходы от которой облагаются в соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ, и выезжает за пределы России, то он должен представить налоговую декларацию 3НДФЛ не позднее чем за один месяц до выезда. В налоговой декларации следует отразить сведения о доходах, фактически полученных за период пребывания иностранного гражданина в текущем налоговом периоде в Российской Федерации.

Согласно пункту 7 статьи 80 НК РФ форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) и порядок ее заполнения устанавливает Минфин России. В последнее время финансовое ведомство ежегодно утверждает новую форму налоговой декларации, что связано с изменениями, внесенными в главу 23 НК РФ. Положения, содержащиеся в налоговой декларации по НДФЛ, должны соответствовать нормам законодательства, действующим в конкретном налоговом периоде.

Следует отметить, что по налогу на доходы физических лиц не установлено ограничений по сроку взыскания налога, не уплаченного за предшествующие налоговые периоды. Поэтому, если необходимо подать в налоговый орган декларацию по НДФЛ за предшествующий налоговый период, налогоплательщиком заполняется форма налоговой декларации, действующая за данный налоговый период. В частности, форма декларации по НДФЛ за 2007 год заполняется по форме, утвержденной приказом Минфина от 29.12.2007 № 162н, а за 2008 год — приказом Минфина России от 31.12.2008 № 153н.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. 

Заключение

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

---

В декларации доходов физических лиц 3-НДФЛ указывается объект налогообложения, полученные доходы и произведенные расходы физического лица, источники доходов, налоговая база, налоговые льготы физ лица, исчисленная сумма налога физического лица и другие данные, являющиеся основанием к исчислению и уплаты налога физических лиц.

Согласно статьям 228, 229 Налогового Кодекса РФ физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны представлять Декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) в следующих случаях:

- при получении вознаграждений от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров, договоров гражданско-правового характера, договоров найма или договоров аренды любого имущества;

- при продаже имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав;

- при получении доходов от источников, находящихся за пределами РФ;

- при получении иных доходов, с которых не булл удержан налог налоговыми агентами;

- при получении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в т.ч. с использованием игровых автоматов);

- при получении доходов в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений полезных моделей и промышленных образцов;

- при получении от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

По общему правилу Налоговая декларация представляется в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011) // "Российская газета", N 148-149, 06.08.1998.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
3. Приказ ФНС РФ от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.12.2011 N 22575) // "Российская газета", N 287, 21.12.2011

---