Файл: Имущественное налогообложение банков в РФ.pdf

1.5 Налогообложение банковских операций с ценными бумагами

Операциями с ценными бумагами являются действия или намерения плательщика налога, направленные на возникновение имущественных прав в отношении акций, сберегательных сертификатов, облигаций независимо от их вида, условий обращения и номинала и переводных векселей. Операции или намерения оформляются посредством заключения договора и регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг.

Плательщиками данного налога являются юридические и физические лица, осуществляющие в установленном порядке операции с ценными бумагами. Коммерческие банки и кредитные учреждения также являются плательщиками данного налога, поскольку имеют право на выпуск акций, облигаций и различных долговых обязательств и других ценных бумаг[5].

Объектами налогообложения являются цена договора и регистрация проспекта эмиссии ценных бумаг. Цена договора представляет собой цену сделки купли-продажи акций, облигаций, сберегательных сертификатов и других ценных бумаг, а также вексельную сумму. При регистрации проспекта эмиссии облагается налогом номинальный бьем выпуска акций или облигаций.

Исчисленные суммы налога плательщики исчисляют самостоятельно исходя из цены договора или номинальной суммы эмиссии и соответствующей налоговой ставки.

Налоговые ставки различаются:

- при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг ставка 0,5% номинальной суммы эмиссии.

- при покупке государственных ценных бумаг - 1 рубль с каждой 1000 рублей.

- при заключении договора купли-продажи ценных бумаг - 3 рубля с каждой 1000 рублей, при этом налог берется с каждого участника сделки.

- при распространении сберегательных сертификатов - 3 рубля с каждой 1000 рублей (с каждого участника сделки ).

Коммерческий банк уплачивает этот налог за счет доходов, остающихся после уплаты налогов и других обязательных платежей и отчислений от доходов. Покупатель сберегательного сертификата уплачивает налог при регистрации продажи сертификата в коммерческом банке. При этом банк должен в трехдневный срок после регистрации и оформления операции купли-продажи сберегательных сертификатов перечислить налог в федеральный бюджет.

Предусмотрены следующие налоговые льготы:

- освобождается от уплаты данного налога юридические и физические лица, которые приобретают акции, впервые эмитируемые акционерным обществом с момента его государственной регистрации.

- освобождается от уплаты данного налога эмитент, осуществляющий

- первичную эмиссию ценных бумаг.

освобождаются от уплаты данного налога юридические лица, осуществляющие в установленном порядке посреднические операции с ценными бумагами за счет и по поручению клиента.

Сумма налога уплачивается плательщиком при регистрации этих операций и в течение трех дней перечисляется в федеральный бюджет. Плательщики несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налогов в порядке, установленном законодательными актами.

1.6 Особенности налогообложения имущества банков

Важное место в налоговой системе занимает налог на имущество предприятий, который в перспективе должен получить дальнейшее развитие. Данный налог относится к числу республиканских и краевых налогов Российской Федерации.

Банки и кредитные учреждения являются плательщиками этого налога. Центральный банк Российской Федерации и его учреждения не являются плательщиками налога на имущество.

Для банков и кредитных учреждений, использующих для осуществления основной деятельности привлеченные средства юридических и физических лиц, объектом налогообложения являются собственные основные и оборотные средства, а также финансовые активы, принадлежащие им.

Не облагается налогом имущество вновь созданных банков в течение года после их регистрации. Филиалы имеют право на указанную льготу в пределах года после регистрации головного банка[6].

Ставки налога на имущество банков определяются законодательными органами республик в составе Российской Федерации, краевыми и областными соответствующими органами. Однако предельный размер налоговой ставки на имущество не может превышать 2% от налогооблагаемой базы.

Исчисляемая сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке с соотнесением на операционные и разные расходы.

При исчислении налога учитываются результаты переоценки валютных средств и основных фондов, произведенной согласно соответствующему Указу Президента Российской Федерации от 14 июня 1992 года №629 и постановления Правительства России от 14 августа 1992 года №595.

Уплата налога производится по квартальным и годовым расчетам нарастающим итогом, в первом случае в пятидневный. во втором в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета.

1.7 Другие виды налогов

Среди других налогов коммерческими банками вносятся в бюджет:

- налог на превышение фонда оплаты труда по сравнению с нормируемой величиной. Ставка данного налога равна 35% в первом квартале и 43% (для Москвы) - во втором. Нужно сказать, что налоговые отчисления существенны по этому налогу, так как уровень заработной платы работников банковской сферы намного превышает соответствующий уровень работников других сфер производства и услуг;

- налог на дивиденды или на доход от участия в совместных предприятиях. Облагается налогом доход на вложенный капитал в размере 18% у источника выплаты;

- налог на пользователей автомобильных дорог. Ставка установлена в размере 0,4% от объема реализации работ и услуг, однако предоставлено право субъектам Федерации осуществлять увеличение ставки;

- транспортный налог. Ставка - 1% от фактической оплаты труда;

- налог с владельцев автотранспортных средств. Объект налогообложения - мощность двигателя. Ставка дифференцирована;

- налог на приобретение транспортных средств. Облагается налогом продажная цена без НДС, спец налога (по легковым автомобилям - без акцизов) в размере 20%;

- налог для образования пенсионного фонда. Ставка 28% от средств, направляемых на оплату труда;

- налог на социальное страхование . Ставка 5,4% от средств, направляемых на оплату труда;

- взнос в Государственный фонд занятости. Ставка 2% от средств, направляемых на оплату труда;

- обязательное медицинское страхование. Ставка 3,6% от средств, направляемых на оплату труда;

- отчисления на нужды образования. Ставка 1% от средств, направляемых на оплату труда;

- отчисления на содержание жилищно-культурного фонда. Ставка 1,5% от стоимости работ и услуг;

- земельный налог. Ставки устанавливаются местными органами за 1 квадратный метр;

- налог на рекламу. Ставка 5% от объема услуг по рекламе без НДС.

Определенной специфики в уплате данных налогов для банков не существует и коммерческие банки являются плательщиками данных налогов наряду со всеми предприятиями и организациями в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации [3].

2 Анализ исчисления и уплаты налогов банками на примере Дочернего Банка Акционерного Общества «Сбербанк России»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

История Дочернего Банка Акционерного Общества «Сбербанк России» в Казахстане начинается в конце 2006 г., когда Сбербанк России, флагман российской финансовой системы, крупнейший финансовый институт Центральной и Восточной Европы, приобретает 99,99% акций ТексакаБанка, признанного банком с лучшим уровнем клиентского обслуживания по версии журнала National Business.

В 2007 году Банком была получена лицензия на проведение банковских и иных операций, осуществляемых банками, в национальной и иностранной валюте. В том же году уставный капитал Банка был увеличен почти в 15 раз и составил 29 млрд. тенге (более 240 млн. долларов), что позволило ДБ АО «Сбербанк» войти в число 10 крупнейших банков Республики Казахстан по размеру уставного капитала. ДБ АО «Сбербанк» имеет широкие связи с крупнейшими банками мира, а также огромный опыт работы с клиентами и партнерами, занятыми в различных областях экономики.

На сегодняшний день ДБ АО «Сбербанк» имеет филиальную сеть, состоящую из 83 структурное подразделение, 16 из которых являются филиалами.

Основным акционером ДБ АО «Сбербанк» является ПАО «Сбербанк».

Центральный офис Банка находится в г.Алматы.

Коммерческий Дочерний Банк Акционерного Общества «Сбербанк России», находится в г.Усть-Каменогорск по ул. Орджоникидзе, 2, Восточно-Казахстанской области.

Дочернего Банка Акционерного Общества «Сбербанк России» имеет репутацию надежного финансового партнера в деловых кругах региона, среди органов государственной власти и населения Восточно-Казахстанской области.

Среди клиентов банка — значительная часть предприятий, представляющих практически все отрасли Восточно-Казахстанской области экономики.

Банк отличают высокое качество и технологичность услуг. Коммерческие банковские продукты, предлагаемые корпоративным и частным клиентам— приоритетное для Дочернего Банка Акционерного Общества «Сбербанк России» направление бизнеса. Расчетно-кассовое обслуживание, основанное на современных информационных технологиях, соответствует самым высоким стандартам качества и способно удовлетворить запросы самого взыскательного клиента [9].

Миссия банка звучит так: создание экономически эффективной и социально востребованной бизнес - модели, обладающей позитивной репутацией во внешней среде и наличием корпоративных ценностей.

Уставный капитал банка сформирован в сумме двести пятьдесят миллионов рублей и разделен на двести пятьдесят тысяч обыкновенных именных акций. Номинальная стоимость одной акции составляет 1 000 рублей.

Банк вправе увеличить уставный капитал до пятисот миллионов рублей путем дополнительного размещения 250 000 обыкновенных именных акций в бездокументарной форме.

Приведенная ниже таблица отражает финансовое состояние Дочернего Банка Акционерного Общества «Сбербанк России в отчетном году:

Таблица 1 - Основные финансовые показатели работы АКБ в 2016 году

В 2016-м году на 41 % выросли собственные средства Банка, а годовой оборот - на 28 % и составил почти 1,5 трлн. рублей. Все это позволило закончить год с прибылью в размере более 0,5 млрд. руб., увеличив этот показатель на 40 % по сравнению с предыдущим годом.

Корпоративный бизнес

Дочерний Банк Акционерного Общества «Сбербанк России» остается одним из самых узнаваемых брендов на банковском рынке. По итогам года Банк обслуживает 10 % всех средств клиентов, размещенных в банках на территории области. При этом доля средств учреждений и организаций, размещенных на банковских счетах, составляет 15 %. Однако средства на счетах частных клиентов росли опережающими темпами и увеличились за год более чем на четверть[14].

Кредитные операции в 2016 году были сосредоточены в основном в корпоративном секторе.