Файл: Учёт наличных денежных средств в кассе предприятия (Значение и задачи учета наличных денежных средств).pdf

Введение

Данная тема курсовой работы актуальна тем, что в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. От успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др. Денежные средства являются главным видом оборотных средств. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

Целью курсовой работы является изучение и анализ организации учета наличных денежных средств, в кассе на примере предприятия ООО «Нижфром».

Задачами курсовой работы является:

- определить цель, задачи и нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета денежных средств;

- проанализировать документальное оформление учет денежных средств в кассе организации;

- дать рекомендации исследуемому предприятию по совершенствованию учета денежных средств.

Рассматриваемое предприятие ООО «Нижфром» утверждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими законодательными актами Российской Федерации. Является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и имеет в собственности имущество, учитываемое на самостоятельном балансе.

Основными видами деятельности предприятия ООО «Нижфром»является выполнение строительных работ и ввод объектов в эксплуатацию.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, который назначен на должность руководителем предприятия и подчиняется непосредственно ему. В ООО «Нижфром» применяется линейная структура организации аппарата бухгалтерии, при которой все работники данного подразделения подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. ООО «Нижфром» применяет автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

Глава 1. Теоретические и правовые основы учета наличных денежных средств в кассе

1.1 Значение и задачи учета наличных денежных средств

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.

Приумножение денежных средств, правильное их использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии . От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств является:

- правильное заполнение всех реквизитов расходных и приход­ных кассовых документов;

- соответствие сумм, проставленных на документе цифрами, сум­мам, указанным прописью;

- наличие на расходных кассовых документах росписи в получе­нии денег, сведений о представленном документе, удостоверяющем личность получателя денег;

- соблюдение сроков действия кассовых документов;

- отсутствие помарок или подчисток в расходных кассовых доку­ментах, наличие которых считается грубым нарушением кассовой дисциплины.

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов

Учет денежных средств в настоящее время приобретает все более важное значение. На предприятиях он должен строиться таким образом, чтобы отражать влияние на показатели их работы микроэкономических процессов (инфляция, рост стоимости активов). Организация учета денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом [6.С-710].

Отчет о движении денежных средств позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства предприятия на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относятся краткосрочные высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств держат на балансе не столько для получения инвестиционного дохода либо контроля за деятельностью предприятия - объекта инвестиций, сколько для обеспечения использования краткосрочных обязательств [5.С-36-40].

В учете денежных средств одной из важных значений является контроль за денежными потоками, то есть за поступлением и выбытием денежных средств и их эквивалентов, должно быть разделение денежных потоков по видам деятельности. Это связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчетной информации пользователями. В операционной деятельности важно оценить возможность компании генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей. Денежные средства, направляемые на инвестиции, показывают, на сколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень операционной деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности. Сведения о денежных потоках финансового характера представляют интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов предприятия на денежные потоки, генерируемые ими[6.С-720].

1.2 Система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета денежных средств в касс

Расчеты между организациями, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичным путем и на­ личными денежными средствами. Наличные расчеты с юридически­ми и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или операционные кассы. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства. Основным нормативным документом, регулирующим порядок учета кассовых операций, является «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на тер­ритории РФ № 373-П, утвержденное советом директоров Центрального банка РФ 12.10.2011 г». Документ вступил в силу с 1 января 2012 г. и определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации в целях организации на ней наличного де­нежного обращения[1.]. Оно распространяется на:

- юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет;

- организации, перешедшие на упрощенную систему налогообло­жения;

- физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, т. е. на индивидуальных пред­принимателей.

В соответствии с этими документами все предприятия, организа­ции и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

- приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

- производить платежи наличными деньгами — в пределах установленной суммы ЦБ РФ;

- для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу, хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного организацией лимита;

- прием наличных денег от населения производить с обязатель­ным применением контрольно-кассовых машин[2.C-11].

Глава 2. Практические аспекты учета наличных денежных средств в кассе, на примере предприятия

2.1 Экономическая характеристика и организация финансового учета на предприятии ООО «Нижфром»

На примере предприятия ООО «Нижфром» рассмотрим каким образом на практике осуществляется учет денежных средств и контроль за ведением кассовых операции. Это предприятие осуществляет следующие виды деятельности: Строительство зданий и сооружений, выполнение функций заказчика-застройщика и генерального подрядчика, подготовка строительного участка, разборка и снос зданий и расчистка строительных участков…

Уставный капитал составляет 20 000 (двадцать тысяч) рублей. Уставный капитал оплачен полностью имуществом. Имущество составляет основные фонды, оборотные средства, а также иные материальные и нематериальные ценности и финансовые ресурсы.

Учетная политика ООО «Нижфром» призвана обеспечить:

- выполнение основополагающих принципов учета:

- полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости, рациональности;

- соблюдение общих требований к бухгалтерской отчетности: полноты,

- оперативность и гибкость реагирования системы бухгалтерского учета на изменения условий осуществления финансово-хозяйственной деятельности, в том числе обусловленных изменениями законодательных и нормативных актов.

Ведение бухгалтерского учета в организации и составление его бухгалтерской отчетности осуществляет бухгалтерская учетная служба, возглавляемая главным бухгалтером. Ведение кассовых операций в организации осуществляется автоматизированным способом. Бухгалтерия действует на основании Положения о бухгалтерии, которое определяет функции, права, обязанности и ответственность бухгалтерии.

Организация применяет унифицированные формы учета первичной бухгалтерской документации, утвержденные Госкомстатом РФ. При оформлении финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы, применяются самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, содержащие обязательные реквизиты, установленные Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 №402-ФЗ[13].

Право подписи первичных учетных документов, правила и порядок организации документооборота, график документооборота, технология обработки первичных учетных документов регламентируются внутренними организационно – распорядительными документами организации.

Бухгалтерская отчетность ОАО «Нижфром» составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 №402-ФЗ и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета и отчетности.

Для целей составления отчетности организация признает финансовым годом период с 1 января по 31 декабря календарного года.

Инвентаризация денежных средств в кассе, денежных документов производится один раз в месяц по состоянию на последнюю дату месяца.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное и достоверное отражение хозяйственных операций и представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

2.2 Документальное оформление кассовых операций

Для осуществления наличных выплат и приема наличных денег на предприятии организована касса, расположенная в отдельном помещении, оборудованном сигнализацией, дверь кассы закрывается изнутри, а для хранения денежных средств выделен несгораемый металлический сейф, который по окончании работы кассы закрывается ключом и опечатывается печатью кассира. Ответственность за сохранность денег и других ценностей, находящихся в кассе учреждения, несет кассир.