Файл: Анализ финансовых результатов деятельности банка.pdf

Оценка уровня прибыльности банка на основе финансовых коэффициентов основывается на следующих приемах: сравнение фактического значения финансового коэффициента со стандартами банка; оценка соответствия уровня коэффициента мировым стандартам; анализ динамики коэффициента; сопоставление значения коэффициента с соответствующими показателями однотипных по величине и направлениям деятельности банков¹⁶. 

Коэффициентный метод отличается простотой исчисления и широкими возможностями разностороннего анализа эффективности работы банков путем подбора финансовых коэффициентов. Данному методу присущи и определенные ограничения, в частности: 

• достоверные выводы относительно эффективности работы банков возможны при условии обработки всего массива информации о банках, которая часто носит конфиденциальный характер; 
• этот метод также не предусматривает формирования обобщающей оценки эффективности работы, поэтому и вывод об уровне исследуемого явления как интегрального показателя формируется аналитиком на основе собственного опыта и квалификации, что придает результатам субъективного окраску; 
• большое количество финансовых коэффициентов затрудняет объективное сравнение банковских учреждений. 

Перечисленных недостатков в определенной мере лишен интегральный метод оценки эффективности работы. Сущность данного метода состоит в том, что с помощью математико-статистических методов строится линейная функция и рассчитывается интегральный показатель, на основе которого с определенной уверенностью можно предсказать, например, кризисное состояние банка. Целью такого анализа является построение линии, разделяющей все исследуемые банки на две группы: финансовые учреждения, которые работают эффективно, т.е. кризис им не угрожает, и наоборот, финансовые учреждения, которым угрожает кризис вследствие недостаточно эффективной работы. На практике оценка эффективности работы банка с использованием данного метода осуществляется путем взвешивания базовых финансовых коэффициентов на соответствующие весовые коэффициенты, характеризующие значимость каждого базового коэффициента и последующего определить обобщающую оценку сложением или умножением полученных компонент. Положительными чертами метода является незначительная сложность вычислений и получения одной количественной характеристики эффективности работы банка¹⁷. Это открывает широкие возможности для оценки всей банковской системы, проведения сопоставлений и сравнения банков. Интегральный метод базируется на расчете ограниченного количества финансовых коэффициентов, и поэтому не создает проблем с использованием информации конфиденциального характера. 

---

Однако и данный метод имеет ряд существенных ограничений: 

• отбор показателей, включаемых в модель, носит элемент субъективизма; 
• не является объективным процесс обоснования однородности первоначальных выборок банков для формирования модели; 
• использование двух- и трёхфакторных моделей не дает достаточно точных для прогнозирования показателей эффективности работы банков, поэтому авторы моделей склонны включать в модели все большее число финансовых коэффициентов; 
• в некоторых методиках используются финансовые коэффициенты, отличающиеся высокой положительной или отрицательной корреляцией, или функциональной зависимостью между собой. Это приводит к ненужному усложнению этих методик, не повышая точности прогнозирования; 
• указанные модели дают возможность определить вероятность приближения лишь стадии кризиса (банкротства) банка и не позволяют прогнозировать наступление фазы роста и других фаз её жизненного цикла. 

Особую роль в анализе эффективности работы банка играет метод рейтинговой оценки. Основной принцип составления рейтинга заключается в том, чтобы отразить положение участника рынка среди ему подобных с помощью определенным образом обработанной информации¹⁸. В обществе с рыночной экономикой банковский рейтинг – это, прежде всего, инструмент демонстрации эффективности работы и инвестиционной привлекательности банка, что означает умение его управляющих профессионально и прибыльно работать в такой сложной сфере, которой является финансовый бизнес. 

Данный метод предполагает, что банки анализируются с трех позиций: 

• во-первых, с позиции эффективности, кредитоспособности или надежности коммерческих бумаг, срочных долгов, крупных депозитных сертификатов, кредитных соглашений, документарных аккредитивов и других инструментов, эмитированных банками; 
• во-вторых, инвестиционной надежности для потенциальных покупателей акций банка; 
• в-третьих, страховой надежности для учреждений по страхованию депозитов и рисков банка. 

Недостатком системы рейтингов является, прежде всего, то, что, несмотря на стремление к объективности, рейтинги могут в значительной мере отражать субъективные оценки аналитиков рейтинговых агентств. 

Кроме того, существует проблема «коротких» выборок эмпирических данных об эффективности работы банка, по которым невозможно получить статистически значимые оценки. Основной преградой для использования рейтингового подхода в отечественной практике является то, что чаще всего информация о рыночной стоимости капитала банка отсутствует, поэтому невозможно оценить и рыночную стоимость его активов, и эффективность их использования. Основными направлениями совершенствования рейтингового подхода являются: учет в рейтинге динамики финансового состояния коммерческих банков, расширение набора финансовых коэффициентов, используемых при анализе. 

---

Рейтинговый метод предполагает также анализ эффективности отдельных направлений работы банков, в частности эффективности использования капитала, качества активов, ликвидности, доходности, менеджмента и чувствительности к рыночному риску. По каждой из перечисленных характеристик определяются баллы, соответствующие уровню деятельности финансового учреждения и определяется сумма баллов¹⁹. Практика показывает, что возможность широкого использования данного метода ограничена, поскольку часть информации может быть получена только непосредственно при инспекторских проверках банков, некоторые составляющие системы частично дублируются, а такой показатель, как качество менеджмента, может быть оценен лишь приближенно. 

Итак, на основании изучения, систематизации и обобщения существующих методических подходов к оценке эффективности работы банков можно сделать вывод, что приведенные подходы в чистом виде встречаются редко, а чаще всего используется смешанный подход. Примером использования его является индексный метод, который предусматривает расчеты на двух уровнях – параметрических коэффициентов и обобщающего индекса. Все описанные выше методы опираются на схожий перечень показателей и нормативных значений, а также на единые процедуры финансового анализа, которые апробированы в течение длительного применения в банковской практике. 

1.3. Структура отчета о финансовых результатах деятельности банка 

Отчет о финансовых результатах деятельности устанавливает принципы определения доходов и расходов от деятельности кредитных организаций в течение года и их отражения в бухгалтерском учете на счетах по учету финансового результата текущего года. Доходы и расходы от совершаемых кредитными организациями операций определяются вне зависимости от оформления юридической документации, денежной или неденежной формы (способов) их исполнения. Формирование информации о финансовых результатах деятельности банковского учреждения за отчетный год и ее отражение в бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления коммерческими банками годового отчета. 

Имеющаяся в отчете информация позволяет провести достаточно детальный анализ прибыли (факторный, динамический, структурный и др.). При этом, опираясь на предшествующий анализ доходов и расходов, можно оценить их раздельное влияние на величину прибыли, но трудно, а порой и невозможно, определить величину прибыли по отдельным операциям или направлениям деятельности. Сложность заключается в том, что здесь практически невозможно исчислить себестоимость банковских операций. 

---

В отчете отчета о финансовых результатах деятельности по операциям могут быть точно отражены только прямые расходы. Расходы же общего назначения, хотя и детализированы по их видам и содержанию, вынесены в отдельный раздел (расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации) и отнести их на себестоимость банковских операций и видов деятельности можно только косвенным путем и весьма условно, что делает также условной и величину исчисленной таким способом прибыли по отдельным операциям. Более целесообразным при этом является не анализ составляющих прибыли, а анализ чистых доходов и их влияние на величину прибыли.

Так, на основе данных отчета, путем сопоставления соответствующих доходов и расходов по разделам определяются: 

• чистый процентный доход; 
• чистый доход от других банковских операций; 
• чистый доход по операциям с ценными бумагами; 
• чистые другие операционные доходы; 

Здесь уместно подвести промежуточный итог, который покажет величину чистых доходов непосредственно от банковской деятельности. К этой величине добавляются: 

• доходы от участия в капитале; 
• чистый доход от переоценки активов и пассивов; 
• чистые прочие доходы. 

В результате будет получен чистый доход банка. Из него вычитаются расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, и получается окончательный финансовый результат (прибыль или убыток) за анализируемый период. 

Таким образом, задача определения прибыльности позволит получить индикативную картину состояния банковского учреждения. На этой основе появляется возможность разработки мероприятий, направленных на использование потенциала дальнейшего существования и успешного функционирования банков в условиях растущей конкуренции и происходящей концентрации капитала. 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Ч. 1, 2): Федеральный закон Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017). 
2. Федеральный  закон Российской Федерации от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. От 28.03.2017) // Справочная правовая система КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru. 
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Федеральный закон Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.11.2017) // Справочная правовая система КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru 
4. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 26.07.2017) // Справочная правовая система КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru 
5. О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 18.07.2017) // Справочная правовая система КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru 
6. О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации: Указание ЦБ России от 12.11.2009 № 2332-У // Справочная правовая система КонсультантПлюс. http://www.consultant.ru 
7. Абушинова, Б.В. Методика оценки финансового состояния / Б.В. Абушинова // Справочник экономиста. - 2014. - № 10. - С.42-48 
8. Анущенкова, К.А. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. - М.: Дашков и Ко, 2015. - 404 с. 
9. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник / Е.Ф. Жуков, А.В. Печникова, Л.Т. Литвиненко и др. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014. - 526 с. 
10. Банковское дело / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева и др. - М.: КноРус, 2015. - 768 с. 
11. Бариленко, В.И. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / В.И. Бариленко. - М.: Эксмо, 2015. - 352 с. 
12. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 215 с. 
13. Бочаров, В.В. Корпоративные финансы / В.В. Бочаров, В.Е. Леонтьев. - СПб. : Питер, 2016. - 592 с. 
14. Бурмистрова, Л.М. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 240 с. 
15. Варламова, Т.П. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Т.П. Варламова. - М.: Дашков и Ко, 2015. - 304 с. 
16. Вешкин, Ю.Г., Авагян, Г.Л. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебное пособие. - М.: Магистр, 2017. - 352 с. 
17. Войтоловский, Н.В. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Н.В. Войтоловский и др. - М: Юрайт, 2014. - 507 с. 
18. Гаврилова, А.Г. Финансы предприятий: Учебник / А.Г. Гаврилова, А.А. Попов. - М.: КноРус, 2016. - 597 с. 
19. Герасимов, Б.И. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: Учебное пособие / Б.И. Герасимов и др. - Тамбов: ТГТУ, 2017. - 160 с. 
20. Гинзбург А.И. Экономический анализ: Учебник / А.И. Гинзбург. - СПб.: Питер, 2015. - 448 с. 
21. Губин, В.Е., Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / В.Е. Губин, О.В. Губина. - М.: Форум, 2016. - 336 с. 
22. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и Сервис, 2014. - 358 с. 
23. Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие. - СПб.: Бизнес-Пресса, 2016. - 336 с. 
24. Ершова, С.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - СПб.: СПбГАСУ, 2016. - 241 с. 
25. Жарковская, Е.П. Банковское дело: Учебник / Е.П. Жарковская. - М.: Омега-Л, 2016. - 526 с. 
26. Казакова, Н.А. Управленческий анализ и диагностика предпринимательской деятельности: Учебное пособие / Н.А. Казакова. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 492 с. 
27. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - М.: Форум, 2016. - 288 с. 
28. Когденко, В.Г. Методология и методика экономического анализа в системе управления коммерческой организацией: Монография / В.Г. Когденко. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 543 с. 
29. Литовченко, В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П. Литовченко. - М.: Дашков и Ко, 2015. - 216 с. 
30. Любушин, Н.П. Финансовый анализ: Учебник / Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева. - М.: Эксмо, 2015. - 336 с. 
31. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ: Учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: КноРус, 2014. - 272 с. 
32. Маркин, Ю.П. Экономический анализ: Учебное пособие / Ю.П. Маркин. - М.: Омега-Л, 2016. - 450 с. 
33. Маркова, О.М. Банковские операции: Учебник / О.М. Маркова и др. - М.: Юрайт, 2015. - 537 с. 
34. Мельник, М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. - М.: Форум, 2017. - 192 с. 
35. Никитина, Н.В. Финансовый менеджмент / Н.В. Никитина. - М.: КноРус, 2015. - 327 с. 
36. Петров, А.Ю., Петрова, В.И. Комплексный анализ финансовой деятельности банка. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 560 с. 
37. Пласкова, Н.С. Экономический анализ: Учебник / Н.С. Пласкова. - М.: Эксмо, 2015. - 704 с. 
38. Поздняков, В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / В.Я. Поздняков. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 617 с. 
39. Романова, Л.Е. Экономический анализ: Учебное пособие / Л.Е. Романова и др. - СПб. : Питер, 2014. - 336 с. 
40. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: Новое знание, 2015. - 651 с. 
41. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие / Н.Н. Селезнева и др. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 639 с. 
42. Фридман, А.М. Финансы организации (предприятия): Учебник / А.М. Фридман. - М.: Дашков и Ко, 2015. - 488 с. 
43. Чуева, Л.Н. Финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Н. Чуева, И.Н. Чуев. - М.: Дашков и Ко, 2015. - 348 с. 
44. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 208 с. 
45. Крылов, С.И. Анализ финансовых результатов по данным отчета о финансовых результатах // С.И. Крылов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование. - 2016. - № 12. - С.7-12 
46. Мелехина, П.Ю. Как оценить финансовое состояние малого предприятия: современные аспекты развития финансового механизма предприятия малого бизнеса / П.Ю. Мелехина // Российское предпринимательство. - 2014. - № 8, выпуск 1. - С.99-102 
47. Шогенов, Б.А. Анализ финансовых результатов предприятия / Б.А. Шогенов, Ф.Е. Караева // Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - № 6. - С.2-7 
48. Анализ банков: Портал банковского аналитика // http://analizbankov.ru/bank.php?BankId=sberbank-rossii 
49. Сорокина, И. Анализ доходов, расходов и прибыли банка // http://bankir.ru/tehnologii/s/osnovi-bankovskoi-analitiki-yrok-9-2500580/ 

---