Файл: Анализ финансовых результатов деятельности банка.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Успешное развитие национальной экономики во многом зависит от эффективности функционирования банковского сектора. В условиях конкуренции, мировой финансовой интеграции и универсализации банковской деятельности ключевым фактором эффективности деятельности банка становится способность реагировать на деятельность конкурентов и оперативно отвечать на изменение рыночной конъюнктуры. Кризисные явления подчеркнули необходимость повышения роли экономического анализа в управлении банком. Традиционно используемые подходы к оценке эффективности деятельности банка через показатели рентабельности банковских операций и показатели финансовой устойчивости на сегодняшний день оказались недостаточными для определения потенциальных возможностей коммерческого банка успешно функционировать на рынке. Вместе с тем, задача определения эффективности деятельности, даже при успешном ее решении, позволит получить лишь индикативную картину состояния банковского сектора, не позволяя определить потенциал дальнейшего существования и успешного функционирования банков в условиях растущей конкуренции и происходящей концентрации капитала. Исходя из этого, тема исследования направлений увеличения финансовых результатов деятельности банка является весьма актуальной.Целью выпускной квалификационной работы является анализ финансовых результатов и разработка предложений по повышению эффективности деятельности ПАО «Сбербанк России».

Для достижения поставленной цели поставлены и решены следующие задачи:

- Рассмотреть теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности банка.

- Проанализировать финансовые результаты коммерческого банка на примере ПАО «Сбербанк России».

- Выявить пути повышения финансовых результатов деятельности банка.

Объектом исследования выступает Публичное акционерное общество «Сбербанк России».

Предметом исследования являются конечные финансовые результаты предприятия банковской сферы.

Информационную базу исследования составляют законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Банка России, международные и национальные стандарты учета и отчетности, материалы научных конференций и семинаров, изучена общая и специальная литература отечественных и зарубежных авторов в области экономического анализа, финансового менеджмента, финансов и банковского дела.

Методологической основой проведенного исследования является диалектический метод как общий подход к научному познанию проблем анализа и его информационного обеспечения. В процессе исследования применялся научный аппарат теории экономического анализа деятельности банковских операций, его традиционные методы анализа и оценки системы показателей (группировки, метод сравнения и т.д.).

---

Практическая значимость работы состоит в разработке направлений улучшения финансовых результатов деятельности ПАО «Сбербанк России». Предложенные мероприятия могут быть использованы не только в условиях банка, послужившего объектом исследования, но и с целью совершенствования управления финансовыми результатами других кредитных учреждений.

Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, включающих восемь параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности банка 

1.1. Сущность финансового результата деятельности банка, факторы его определяющие 

Прибыль выражает товарно-денежные отношения на конкретном историческом периоде развития общества. Значение прибыли банковского учреждения, требования к порядку ее формирования, распределения и использования во многом определяются особенностями государственного регулирования банковской деятельности и тех задач, которые призваны решать коммерческие банки в развитии экономики государства. 

Важнейшим направлением стратегического и оперативного управления деятельностью коммерческого банка (как финансового посредника и кредитной организации) является увеличение прибыли как прибавочной стоимости в разрезе банковских продуктов и коммерческого банка в целом. Федеральным законом от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности»¹ определена коммерческая природа этой деятельности. Вся деятельность любого коммерческого банка нацелена именно на максимизацию финансового результата. 

Размер прибыли банка важен для всех, кто принимает непосредственное участие в экономическом процессе². Инвесторы заинтересованы в прибыли как в норме дохода на вложенный капитал. Заемщики опосредованно заинтересованы в достаточном размере банковской прибыли, так как способность банка предоставлять кредиты и займы зависит от размера и структуры собственного капитала, а прибыль отчетного года и прошлых лет выступает одним из основных источников его формирования. Размер прибыли банка обеспечивает его надежность и стабильность работы, гарантирующую безопасность вкладов клиентов и наличие источников кредитных ресурсов, от которых зависят кредитные возможности банковского учреждения³. 

---

Особенность кредитно-депозитной деятельности банка заключается в специфике реализуемых им продуктов (операций и услуг преимущественно в денежном выражении). Являясь мультипродуктовой организацией, банк осуществляет свою деятельность в различных сферах. 

Экономическое понимание банковской прибыли раскрывается и через ее взаимосвязи с прибылью клиентов банка – физических и юридических лиц. В основе этого лежит общественное значение банка⁴. Возникнув как особый институт, удовлетворяющий потребности в платежах и обеспечении сохранности капитала, на банки возложена обязанность осуществления деятельности в соответствии с интересами общества. В то же время стремление банка к максимальной прибыльности своих операций должно разумно сочетаться с ликвидностью, т.е. способностью своевременно и без потерь выполнять обязательства перед вкладчиками и кредиторами, а также уровнем риска в его деятельности. Это объясняется, прежде всего, тем, что источником банковской прибыли являются привлеченные средства клиентов. Реализация принципа, в соответствии с которым руководители банка стараются получить «прибыль любой ценой». Реализация такой политики может привести банк к риску невозврата доверенных ему средств в ходе проведения активных операций, т.е. операций по размещению привлеченных ресурсов, утрате ликвидности и, как результат, снижению или отсутствию прибыли для акционеров банка и его вкладчиков. 

Финансовый результат коммерческого банка может быть как положительным (прибылью), так и отрицательным (убытком). В целом финансовый результат банковского учреждения обусловлен, прежде всего, тремя «глобальными» компонентами – доходами, расходами и налогами. 

В бухгалтерском учете банковского учреждения обычно выделяют валовую и чистую прибыль. Валовая прибыль (ВП) выступает как разница между совокупными доходами (ВД) и расходами до уплаты налогов (ВР): 

ВП = ВД – ВР 

Общая сумма полученных банком доходов образует валовой доход (ВД), который можно представить в следующем виде [11, с. 185]: 

ВД = Д_ОД + Д_ПД + Д_ПР 

Где Д_ОД - доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными бумагами, лизинговых операций; 

Д_ПД - доходы от побочной деятельности, т.е. от сдачи в аренду служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся свободными, а также оказание услуг небанковского характера; 

---

Д_ПР - прочие доходы, т.е. доходы, отраженные по ряду статей и не заработанные банком, использованные резервы, результаты от переоценки долгосрочных вложений. 

В свою очередь доходы от операционной деятельности банка включают две составляющие: 

Д_ОД = ПД + НД 

Где ПД - процентные доходы, т.е. начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте; 

НД - непроцентные доходы, т.е. доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков), доходы от валютных операций, а также от полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам; возмещение клиентами телеграфных и других расходов; плата за оказанные услуги; полученные штрафы; проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы. 

Основу доходов коммерческих банков, как правило, составляют проценты, полученные по предоставленным ссудам. Основу процентного дохода составляют кредитные операции, операции по покупке-продаже ценными бумагами и т.п. Преимущественно стабильными являются процентные доходы по предоставленным кредитам, процентные и дисконтные доходы, получаемые в результате осуществления операций с ценными бумагами, а также доходы, получаемые в форме комиссионного вознаграждения. Помимо стабильных доходов банк получает и доходы, которые связаны с переоценкой активов и перепродажей ценных бумаг, а также полученные штрафы, доходы от продажи имущества. Такие доходы относятся к группе нестабильных, поскольку носят преимущественно, разовый характер. Безусловно, положительной тенденцией является рост стабильной части доходов. 

В свою очередь, валовые расходы банка группируют следующим образом: 

ВР – Р_ОП + Р_Ф + Р_БР 

Где Р_ОП - операционные расходы (проценты и комиссионные, выплаченные по операциям с клиентами и пр.); 

Р_Ф - расходы, связанные с обеспечением работы банка (административно-хозяйственные расходы); 

Р_БР - расходы на покрытие банковских рисков (создание резервов на покрытие кредитных потерь и прочих потенциально убыточных операций). 

При этом объективная оценка величины риска, генерируемого банковскими операциями, позволяет правильно оценить объём потенциальных убытков и определить направления их сокращения⁵. 

Если группировать валовые расходы банка по принципу «процентные» и «непроцентные», то процентные расходы – это начисленные и уплаченные проценты в рублях и в валюте, а непроцентные расходы – это операционные расходы, выплаченные комиссионные, расходы по операциям с ценными бумагами, расходы по операциям с иностранной валютой и т.п. Обычно более половины расходов коммерческого банка приходится на выплату процентов по вкладам, остальную часть составляют прочие процентные платежи, оплата труда персонала, отчисления в резервы на возможные потери по ссудам и т.п. 

---

Чистая прибыль (ЧП) образуется после уплаты из валовой прибыли (ВП), подлежащей налогообложению, законодательно установленных налогов (Н_ПР): 

ЧП = ВП + Н_ПР 

Чистая прибыль, в свою очередь, делится на распределяемую и капитализируемую. Прибыль, подлежащая распределению, выплачивается акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим им акциям. В свою очередь, капитализируемая прибыль направляется на увеличение собственного капитала банка и резервов. От размера чистой прибыли зависит дальнейшее развитие банковского учреждения, поддержание его капитала и резервов на уровне, соответствующем объему и видам проводимых операций. 

Размер банковской прибыли определяется совокупным влиянием внешних и внутренних факторов. К числу важнейших внешних факторов, следует отнести, прежде всего, государственную политику в области регулирования банковского бизнеса. Специфика деятельности банка такова, что он является наиболее регулируемым финансовым предприятием в сфере финансовых услуг. Это связано со структурой его капитала, где собственные средства (собственный капитал) занимают 10-20%, а 80-90% – привлеченные средства (заемный капитал), поэтому государство всегда исходит из интересов вкладчиков и кредиторов банка, защищая их с помощью инструментов денежно-кредитного регулирования. В этой связи важным моментом является выбор наиболее оптимального сочетания административных и экономических мер воздействия на деятельность банков (с преобладанием последних)⁶. 

1.2. Информационное обеспечение анализа финансового результата деятельности банка 

Величина полученных финансовых результатов отражает в себе прибыли и убытки всех операций (активных, пассивных) коммерческого банка. Поэтому анализ финансовых результатов, а также факторов, влияющих на их величину, является одним из ключевых целей анализа финансового состояния и оценки эффективности работы банковского учреждения⁷. 

Прибыль является показателем, характеризующим абсолютный эффект (или результат) осуществления банковских операций. На ее величину влияет весьма существенное количество факторов. Исходя из воспроизводственной природы прибыли (П) как разницы между доходами и расходами, все факторы, оказывающие влияющих на ее величину, делят на группы: во-первых, факторы, определяющие величину доходов (Д), и во-вторых, факторы, определяющие величину расходов (Р). Общая величина доходов определяется суммой доходов, получаемых на единицу продукции (работ, услуг), то есть ценой (Ц_i) и объемом продаж (О_i): 

---