Файл: Основные экономические показатели деятельности организации, ее финансовое состояние и платежеспособность.pdf

• 1. Составление отчетности

Федеральный закон «О бухгалтерском учете в Российской Федерации» от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ гласит о том, что все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность.

Отчетность  представляет собой систему взаимосвязанных  показателей, характеризующих результаты работы организации за отчетный период на основе данных бухгалтерского учета. Поэтому в бухгалтерском учете  составление отчетности является завершающим  этапом.

В СПК «Правда» составляются ежемесячные, квартальные и годовые формы отчетов.

Ежемесячно необходимо отчитываться только в органы статистического наблюдения. К ежемесячным отчетам в органы статистики относят следующие: форма № П-1 СХ (предоставляется не позднее 3 числа месяца, следующего за отчетным); форма № 1- СХ- цены (предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным). Ежегодно в статистику сдается бухгалтерский баланс форма №1, отчет о финансовых результатах форма №2, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Формы ежеквартальной отчетности о финансово-экономическом состоянии сдаются в бухгалтерию Управления сельского хозяйства по Балезинскому району, а затем в Министерство сельского хозяйства по Удмуртской Республике. В Росстат ежеквартально необходимо сдавать следующие виды отчетов: форма № 22-ЖКХ (предоставляется на 30 день после отчетного периода); форма № П-2 (предоставляется не позднее 20 числа после отчетного периода). Так же каждый квартал сдаются отчеты в Пенсионный фонд форма РСВ-1, АДВ 6-5, СЗВ 6-4, АДВ 6-2 (не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом). Отчетность в Фонд социального страхования по форме 4-ФСС, так же подлежит ежеквартальному представлению не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Годовая отчетность о финансово-экономическом положении предоставляется в статистику, Инспекцию Федеральной налоговой службы, внебюджетные фонды, а так же в Управление сельского хозяйства и Министерство сельского хозяйства по УР.

Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, товаропроизводителю необходимо предоставить декларацию по ЕСХН в Инспекцию Федеральной налоговой службы.

• 1. Проведение и оформление в учете годовой инвентаризации

Согласно  Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ №34-н  от 29.07.98 г., инвентаризация основных средств  должна проводиться ежегодно не ранее 1 октября отчетного года.
Инвентаризация  основных средств в СПК «Правда» проводиться в ноябре-декабре  месяце ежегодно. Для этого создается  комиссия. Комиссия производит осмотр объектов и заносит их в инвентаризационные описи в следующем порядке: их наименование, назначение, инвентарные  номера и основные технические или  эксплуатационные показатели.

---

Выявленные  излишки основных средств приходуют: Д01К91.
При недостаче  и порче объектов основных средств  делаются записи на счетах бухгалтерского учета:

Д01К01 –  на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств;

Д02К01 –  на сумму амортизационных отчислений, накопленных за время эксплуатации объекта;

Д94К01 –  на сумму остаточной стоимости.

Далее производят возмещение ущерба:

Д73К94 –  при выявлении виновных лиц.

На разницу  между рыночной ценой и остаточной стоимостью делают записи:Д73/2К98/4.

Погашение задолженности виновником записывается:

Д70К73 –  удержание суммы задолженности  из зарплаты.

Д50К73 –  внесение суммы недостачи наличными  деньгами в кассу.

По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы недостачи разница списывается: Д98К91.

Если  конкретные виновники не установлены, недостачи отражаются записями: Д91/2К94.

Инвентаризацию  материально-производственных запасов  СПК «Правда» также проводит в  конце года в ноябре-декабре месяце.
Инвентаризация  проводится комиссий, назначаемой приказом председателя хозяйства, в присутствии  материально ответственного лица, от которого получена расписка о том, что  все ценности им оприходованы, а  документы сданы в бухгалтерию.

Инвентаризация  проводится путем взвешивания, замера, обмера и подсчета материальных ценностей. Выявленные при инвентаризации ценности заносят в инвентаризационную опись, по данным которой затем составляют сличительную ведомость. Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименование с  указанием вида, группы, количества и других данных.

На сумму  излишков делаются записи: Д10, 43К91/1.

Недостача списывается: Д94К10, 43.

Недостача по вине материально ответственного лица списывается записью: Д73/2К94.

Если  недостачу невозможно взыскать с  материально ответственного лица, она  списывается на убытки хозяйства: Д91/2К73/2.

Недостачи, хищения и порчу материальных ценностей по счету 94 учитывают в  аналитической ведомости. По дебету счета 94 отражают раздельно суммы  выявленных недостач и потерь. 

• 1. Калькуляция себестоимости и закрытие счетов

В СПК «Правда» закрытие счетов и расчет себестоимости происходит в следующем порядке:

1. Закрывается счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
2. За ним закрывается счет 23 «Вспомогательное производство» со всеми его субсчетами, кроме субсчета 23-3 «Машинно-тракторный парк»;
3. Закрывается субсчет 23-3;
4. Затем происходит закрытие счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»;
5. Рассчитывают себестоимость продукции в основных отраслях производства и списывают выявленные отклонения, тем самым закрывая счет 20 «Основное производство» со всеми его субсчетами;
6. Закрывается счет 29 «Обслуживающие производства»;
7. Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
8. Списание прибыли (убытка) и закрытие счета 99 «Прибыли и убытки».

---

Порядок закрытия счетов рассмотрим более подробно.

Счет 94»Недостачи и потери от порчи ценностей» закрывается по результатам проведенной годовой инвентаризации и в зависимости от принятых управленческих решений.

В СПК «Правда» счет 23 «Вспомогательное производство» имеет следующие субсчета:

1 – «Ремонтные мастерские»

1. – «Ремонт основных средств»
2. - «Машинно-тракторный парк»
3. - « Автомобильный транспорт»
4. – «Водоснабжение»
5. – «Гужевой транспорт».

Применяется следующая очередность закрытия счетов вспомогательного производства: водоснабжение, гужевой транспорт, автотранспорт, ремонтные производства, машинно-тракторный парк.

Водоснабжение. Единицей измерения себестоимости в данном производстве является кубический метр. Фактическая себестоимость одного кубического метра определяется путем деления общей суммы затрат за отчетный год на отпущенную в производство воду. После определения фактической себестоимости одного кубометра воды, делают корректировку на списанную в течение года по плановым ценам воду.

Гужевой транспорт. По дебету этого счета учитываются затраты на содержание рабочего скота, по кредиту отражается ежемесячное списание оказанных услуг по плановой себестоимости, а также выход молодняка рабочего скота и побочной продукции. Сначала определяется себестоимость одной головы приплода. Затем определяют сумму, подлежащую распределению на счета потребителей услуг живой тягловой силы, она равна разнице между фактическими затратами и фактической себестоимостью приплода, стоимостью побочной продукции, а так же плановой себестоимостью выполненных за год работ, учтенных по кредиту счета. Коэффициент распределения затрат на счет потребителей рассчитывают путем деления оставшейся суммы на количество дней, отработанных живой тягловой силой (за исключением дней на самообслуживание).

Далее закрывают субсчет «Автомобильный транспорт». Калькуляционная единица – тоннакилометр. Сумму отклонений фактической себестоимости от плановой распределяют по счетам затрат за минусом затрат на самообслуживание.

Затраты учтенные на субсчете «Ремонтные мастерские» списываются сразу в дебет счета затрат, так как ремонтный фонд в хозяйстве не создается.

Последним из субсчетов закрывается субсчет «Машинно-тракторный парк».

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» закрывается по субсчетам, согласно аналитическому учету. В растениеводстве общепроизводственные расходы распределяются по культурам; в животноводстве – по видам животных. Данный вид расходов распределяется с применением коэффициента.

---

По тому же принципу, как и закрытие счета 25 закрывается счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Закрытие счета 20 «Основное производство» начинается с закрытия субсчета 20.1 «Растениеводство». Для закрытия субсчета 1 рассчитывают фактическую себестоимость сельскохозяйственных культур, а затем корректируют себестоимость методом допроводки или красное сторно закрывая тем самым субсчет 20.1, в части сумм, подлежащих распределению в конце года. Субсчет 20.1 «Растениеводство» имеет остатки на конец года, так как в растениеводстве есть незавершенное производство.

Затем закрывается субсчет 20.1 «Животноводство». В результате закрытия счета рассчитывается себестоимость молока, прироста и привеса.

Последним закрывается субсчет 20.3 «Промышленные производства».

Счет 90 «Продажи» закрывается путем списания итоговой суммы реализации на счет 99.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается так же путем отнесения полученного результата на счет 99.

Последним закрывается счет 99 «Прибыли и убытки» путем отнесения итоговой суммы на дебет или кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Закрытие счетов в учете отражается проводками, приведенными в таблице 2.2

Таблица 2.2 – Бухгалтерские проводки по закрытию счетов в СПК «Правда»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1.	В основное производство списаны расходы вспомогательного производства		20	23
2.	Списана сумма общепроизводственных расходов		20	25
3.	Списаны общехозяйственные расходы		20	26
4.	Оприходована продукция отчетного года		43	20
5.	Корректировка плановой себестоимости до фактической: -по остаткам семян, кормов -по реализованной продукции		10 90.2	20 20
6.	Отражен убыток от основного вида деятельности	4959	99	90.9
7.	Отражена сумма прибыли от прочих доходов	4973	91.9	99
8.	Списана сумма чистой прибыли	14	99	84

---

В таблице 2.2 можно увидеть в каком порядке происходит закрытие счетов и определение финансового результата.

• 1. Составление годового отчета

Требования к составу бухгалтерской отчетности содержатся в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Бухгалтерия СПК обязана составить и предоставить в Управление сельского хозяйства по Балезинскому району формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Годовая бухгалтерская отчетность включает в себя следующие формы:

1. Форма № 1 - бухгалтерский баланс;
2. Форма № 2 – отчет о финансовых результатах;
3. Форма № 3 – отчет об изменениях капитала;
4. Форма № 4 – отчет о движении денежных средств;
5. Форма № 5 – пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
6. Форма №5-АПК – отчет о численности и заработной плате работников организации;
7. Форма № 6 -АПК – отчет об отраслевых показателях деятельности организаций агропромышленного комплекса;
8. Форма № 8-АПК – отчет о затратах на основное производство;
9. Форма № 9-АПК – отчет о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства;
10. Форма № 10-АПК – отчет о средствах целевого финансирования;
11. Форма № 13-АПК – отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства;
12. Форма № 15-АПК – отчет о наличии животных;
13. Форма № 16-АПК- баланс продукции
14. Форма № 17-АПК – отчет о сельскохозяйственной технике и энергетике.

Характеристика типовых форм бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс (форма №1) состоит из актива и пассива. Актив в свою очередь разделен на две части: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Пассив включает в себя три раздела: «Капиталы и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства». Все статьи в бухгалтерском балансе расположены в порядке возрастания ликвидности, баланс считается сформированным, если актив и пассив равны.

Отчет о финансовых результатах (форма №2) представляет информацию о результатах финансовой деятельности.

В данной форме определяются следующие виды прибыли (убытка):

- валовая прибыль (убыток);

- прибыль (убыток) от продаж;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- чистая прибыль (убыток).

Отчет об изменениях капитала (форма №3) содержит данные о состоянии и движении собственного капитала организации, целевых финансировании и поступлениях, резервах предстоящих расходов и платежей и оценочных резервах. 

---