Файл: Учет денежных средств в кассе предприятия (Теоретические основы учета денежных средств в кассе предприятия).pdf

Основными направлениями деятельности ООО «Регионстрой» являются:

• строительство площадочных объектов нефтегазовой отрасли;
• строительство магистральных и внутрипромысловых нефтегазопроводов и сопутствующих сооружений на всей территории страны, в том числе в тяжелых природных условиях Крайнего Севера и Дальнего Востока;
• строительство трубопроводов в скальных грунтах с использованием новой технологии, разработанной НПХ «Наука»;
• строительство и реконструкция дорог, дорожных развязок, объектов инфраструктуры автодорог;
• строительство мостов, виадуков, тоннелей;
• строительство объектов инфраструктуры;
• строительство и реконструкция объектов аэропортов;
• строительство объектов общегражданского назначения и объектов социальной инфраструктуры.

Динамика основных показателей деятельности предприятие представлена в таблице 1.

Таблица 1

Динамика показателей деятельности ООО «Регионстрой»

за 2012-2014 гг., тыс.руб.^[18]

Как свидетельствуют данные таблицы 1, выручка предприятия в 2014 г. увеличилась на 9 018 тыс.руб. В 2014г. предприятие по результатам своей деятельности получило прибыль от продаж в размере 58 783 тыс.руб., что на 3 815 тыс.руб. больше, чем в 2012 г. и чистую прибыль в размере 16 444 тыс.руб.

На предприятии осуществлена линейно-функциональная структура управления, когда руководство фирмой осуществляется не только из центра, но и непосредственно на местах: в каждом хозяйственном подразделении. В ООО «Регионстрой» действует тщательно подобранный управленческий персонал, руководителей хозяйственных объектов характеризует большой опыт работы в своей сфере деятельности и глубокое знание специфики конкретного объекта. Однако, в данной структуре отсутствуют подразделения по тактическому и стратегическому планированию. Кроме того, высший менеджмент перегружен решениями проблем текущего плана, все это не позволяет руководству оперативно реагировать на изменение со стороны внешней среды.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией предприятия. Задачами бухгалтерского учета в ООО «Регионстрой» являются:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении для руководителя и других пользователей бухгалтерской отчетности;
• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразность, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и нормативами;
• предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;
• описание всех хозяйственных процессов, происходящих в торговой организации, которое производится с помощью бух­галтерских проводок;
• учет количества и качества затраченного в производственной и управ­ленческой деятельности труда;
• формирование полной и достоверной информации о результа­тах деятельности организации, которая необходима для оперативного руководства и управления организацией.

В данный момент бухгалтерия структура бухгалтерии предприятия выглядит следующим образом (рис. 1).

Главный бухгалтер

Заместитель главного бухгалтера

Бухгалтер-кассир

Бухгалтер по расчету заработной платы

Старший бухгалтер

Бухгалтер-материалист

Рисунок 1 - Структура бухгалтерской службы предприятия^[19]

Главный бухгалтер организует работу по постановке и ведению бухгалтерского учета в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности и финансовом положении, ведет регистры бухгалтерского учета. Обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств, своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, контроль за своевременным и правильным расчетом оплаты труда работников, проведение инвентаризаций. Главный бухгалтер обеспечивает также контроль правильного оформления первичных учетных документов, ведет работу по обеспечению соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, смет расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь. Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов.

Бухгалтер-кассир: формирование первичных кассовых документов и ведение в автоматическом режиме кассовой книги, составление основных регистров синтетического и аналитического учета по наличным и безналичным расчетам предприятия.

Заместитель главного бухгалтера осуществляет функции контроля: проверка данных о приходе материальных ресурсов, прослеживание и контроль за вводимой информации отделом продаж и служащими склада, подготовка данных для налоговой отчетности.

Бухгалтер-материалист: учет и документальное оформление движения материально-производственных запасов и основных средств предприятия, формирование регистров синтетического и аналитического учета по расчетам с поставщиками.

Бухгалтер по расчету заработной платы: начисление и выдача заработной платы, формирование регистров синтетического и аналитического учета.

Ор­га­ни­за­ция и ве­де­ние бух­гал­тер­ско­го уче­та осу­ще­ст­в­ля­ет­ся че­рез си­­с­­те­му ре­ги­ст­ров бух­гал­тер­ско­го уче­та, саль­до-обо­рот­ных и ана­­л­и­­ти­­че­с­ких ве­до­мо­стей с ис­поль­зо­ва­ни­ем ав­то­ма­ти­зи­ро­ван­ной си­­с­­те­мы 1С: Бух­гал­те­рия.

Все хозяйственные операции оформляются только с помощью первичных учетных документов, составленных по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных учетной политикой предприятия.

2.2. Учет денежных средств в кассе предприятия ООО «Регионстрой»

Учет кассовых операций в ООО «Регионстрой» производится в четыре этапа:

• оформление кассовых ордеров;
• регистрация кассовых ордеров в специальном журнале;
• запись в кассовую книгу и ежедневное подведение остатка наличных денежных средств в этой книге;
• передача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами.

Схематично это выглядит следующим образом (рис. 2).

Расходный кассовый ордер (форма № КО-2)

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1)

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3)

Отчет по кассе

Бухгалтерский баланс

Кассовая книга (форма № КО-4)

Журнал-ордер №1 (по кредиту счета 50 «Касса») и ведомость (по дебету счета 50 «Касса»)

Главная книга

Рисунок 2 - Схема по учету денежных средств

в ООО «Регионстрой»^[20]

Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет кассу и ведет кассовую книгу. Касса оборудована как изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Наличные деньги и денежные документы хранятся в сейфе, который по окончании рабочего дня опечатывается кассиром. Ключ хранится у кассира. С кассиром, он же бухгалтер, заключен договор о полной материальной ответственности и он несет ответственность за сохранность денежных средств, находящихся в кассе организации.

ООО «Регионстрой» принимает наличные деньги с применением контрольно-кассовой техники.

Организация имеет в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного приказом на год по согласованию с руководителем ООО «Регионстрой». Организация хранит в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Остатки наличных денег в кассе сверх установленного лимита организация сдает в банк.

Лимит остатка кассы рассчитывается следующим образом.

Наличная выручка предприятия за последние 3 месяца с 01.10.2014 г по 31.12.2014 г., то есть за 92 раб. дня составила 10 млн. руб. Выручка сдается в банк каждые 2 дня. Если делать расчет за все 92 рабочих дня, то лимит остатка наличных денег будет равен 217 391,30 руб. (10 млн. руб. / 92 раб. дня × 2 дня). Из-за предполагаемого увеличения наличной выручки ежедневный остаток увеличивается, и это надо учесть. Таким образом, утвержденный лимит на 2015 г. в размере 260 869,56 руб. (10 млн. + 2 млн. руб. / 92 раб. дня × 2 дня).

Кассовые операции, осуществляемые в организации, оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России.

Пред­при­ятие ве­дет од­ну кас­со­вую кни­гу, ко­то­рая про­ну­ме­ро­ва­на, прош­ну­ро­ва­на и опе­ча­та­на пе­ча­тью. Ко­ли­че­ст­во ли­­­с­тов в кас­со­вой кни­ге за­ве­рено под­пи­ся­ми ру­ко­во­ди­те­ля и бухгалтера ООО «Регионстрой». За­пи­си в кас­со­вой кни­ге ве­дут­ся в 2-х эк­зем­п­ля­рах. Вто­рые эк­зем­п­ля­ры ли­­­с­тов - отрыв­ные и слу­жат от­че­том кас­си­ра. Пер­вые эк­зем­п­ля­ры ли­­­с­тов ос­та­ют­ся в кас­со­вой кни­ге.

За­пи­си в кас­со­вую кни­гу про­из­во­дят­ся кас­си­ром сра­зу же по­­­с­ле получе­ния или вы­да­чи де­нег по ка­ж­до­му ор­де­ру. Еже­днев­но в кон­це рабочего дня, кас­сир под­счи­ты­ва­ет ито­ги опе­ра­ций за день, вы­во­дит ос­та­ток де­нег в кас­се на сле­­­д­у­­ю­щее чи­­­с­ло и пе­ре­да­ет в бух­гал­те­рию в ка­че­ст­ве отчета кас­си­ра вто­рой от­рыв­ной лист с при­ход­ны­ми и рас­ход­ны­ми кассовыми до­ку­мен­та­ми под рас­­пи­­с­ку в кас­со­вой кни­ге.

Наличные деньги поступают в организацию с ее расчетного счета, от работников организации, покупателей и заказчиков.

Наличные денежные средства принимаются в кассу организации по приходным кассовым ордерам, подписанным бухгалтером организации. Взамен принятых наличных выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная бухгалтером и кассиром и заверенная печатью организации. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии. В специальной строке приходного кассового ордера указывается основание для принятия денег в кассу. Это суммы заработной платы, командировочные и другие суммы, полученные кассиром в банке по чеку; возврат неиспользованной подотчетной суммы, возмещение материального ущерба, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, выручка. В документе указывается, от кого приняты денежные средства, проставляется номер документа и дата его выписки. Также заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру.

Для учета поступления на­личных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов используется счет 50 «Касса». Все поступле­ния денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы - по кредиту этого счета. Коррес­пондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.

В кассу ООО «Регионстрой» 04.03.2014 г. получено с расчетного счета по чеку 219 900 руб. для выплаты заработной платы, на командировочные расходы, на хозяйственные нужды. Поступление денежных средств оформлено Приходным кассовым ордером №34 от 04.03.2014г., в бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки: